Papéis de trabalho: resumo para o concurso do TCE SC

Olá, pessoal, tudo bem? Neste artigo nós estudaremos sobre os papéis de trabalho, um tópico da matéria de Auditoria muito relevante para o concurso do Tribunal de Contas do Estado de Santa Catarina (TCE SC).

Bons estudos!

Introdução

Inicialmente, cabe esclarecer que o termo “papéis de trabalho” costuma ser utilizado pelas bancas examinadoras como sinônimo de “documentação de auditoria”, sendo este último, inclusive, adotado pela NBC TA 230.

Dessa forma, neste artigo, utilizaremos ambas as expressões supramencionadas, ok?

Conforme a NBC TA 230, a documentação de auditoria consiste no registro dos procedimentos executados pelo auditor, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas.

Ou seja, refere-se à documentação produzida pelo auditor – ou obtida por ele – no decorrer da auditoria que registra todos os aspectos relevantes para as conclusões exaradas no relatório.

A seguir, neste artigo, estudaremos o que é mais importante sobre os papéis de trabalho para o concurso do TCE SC.

Papéis de trabalho para o concurso do TCE SC: objetivo do auditor

Conforme a NBC TA 230, o auditor possui o objetivo de elaborar papéis de trabalho que forneçam:

• Registro suficiente e apropriado para suportar as conclusões do relatório de auditoria; e,
• Evidência de que o planejamento e a execução da auditoria observaram as normas aplicáveis.

Papéis de trabalho para o concurso do TCE SC: finalidades

Além disso, a NBC TA 230 elenca diversas finalidades dos papéis de trabalho, dentre as quais:

• Assistir a equipe de auditoria no planejamento e na execução dos trabalhos;
• Assistir os responsáveis pela direção e supervisão no cumprimento de suas responsabilidades;
• Possibilitar a revisão e o controle de qualidade;
• Permitir a responsabilização da equipe de trabalho;
• Manter registro das informações importantes e recorrentes;
• Permitir a realização de inspeções externas.

Papéis de trabalho para o concurso do TCE SC: aspectos gerais

Continuando, a NBC TA 230 estabelece que a documentação de auditoria deve possibilitar que um auditor experiente, sem prévio envolvimento com a auditoria, entenda o trabalho realizado.

Conforme a referida norma, a documentação deve proporcionar entendimento quanto a:

• Natureza, época e extensão dos procedimentos realizados;
• Resultado dos procedimentos e evidências obtidas;
• Assuntos significativos;
• Conclusões; e,
• Julgamentos profissionais significativos.

Além disso, cabe ressaltar que os papéis de trabalho devem conter tanto as evidências que suportam as conclusões do auditor quanto aquelas que possam contradizê-las.

Porém, a mencionada norma cita alguns documentos que não precisam integrar as documentações de auditoria, a saber:

• Versões superadas de papéis de trabalho e de demonstrações contábeis;
• Notas que refletem entendimento incompleto ou preliminar;
• Cópias anteriores de documentos corrigidos etc.

Portanto, resta evidente que a documentação de auditoria não precisa conter todos os registros produzidos ou obtidos pelo auditor durante a auditoria, ok?

Ademais, fiquem atentos, pois as explicações verbais do auditor, apesar de poderem ser utilizadas para o esclarecimento de informações, não representam, isoladamente, documentação de auditoria adequada.

Papéis de trabalho para o concurso do TCE SC: assuntos novos após a data do relatório

Pessoal, é possível que após a emissão do relatório ocorram situações que, se tivessem acontecido anteriormente, poderiam ter impactado nas conclusões da auditoria.

Nesse sentido, se, excepcionalmente, após a data do relatório, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais em decorrência dessas circunstâncias, cabe a ele documentar:

• Circunstâncias identificadas;
• Procedimentos novos ou adicionais realizados;
• Evidências obtidas;
• Conclusões alcançadas;
• Quando e por quem as modificações foram executadas e revisadas.

Papéis de trabalho para o concurso do TCE SC: arquivo final

Conforme a NBC TA 230, o arquivo de auditoria consiste no conjunto de pastas, em meio físico ou eletrônico, que contém os registros que constituem a documentação do trabalho de auditoria.

Ou seja, refere-se ao agrupamento organizado dos papéis de trabalho.

Nesse sentido, cabe ao auditor, ao final da auditoria, elaborar o arquivo final, o que deve ocorrer tempestivamente (geralmente em não mais que 60 dias).

Para isso, em regra, não há necessidade de novos procedimentos de auditoria e nem de novas conclusões. Portanto, trata-se de um simples processo administrativo.

Apesar disso, a norma admite algumas modificações na documentação de auditoria com vistas a:

• Apagar documentação superada;
• Selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas;
• Documentar evidências obtidas antes da data do relatório etc.

Ademais, após a montagem do arquivo final, deve-se observar o período mínimo de 5 (cinco) anos, a contar da data do relatório, para a guarda da documentação de auditoria.

Papéis de trabalho para o concurso do TCE SC: propriedade

Por fim, vale ressaltar que o auditor é o proprietário dos papéis de trabalho.

Assim, cuidado com eventuais questões de prova que atribuam à entidade auditada a propriedade dos papéis de trabalho, pois, em qualquer hipótese, essa afirmação está incorreta.

Conclusões

Amigos, finalizamos aqui este resumo sobre os papéis de trabalho para o concurso do TCE SC.

Espero vocês em um próximo artigo.

Grande abraço.

Rafael Chaves

Saiba mais: TCE SC

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