Resumo Auditoria Interna para RFB

Resumo dos principais pontos acerca da auditoria interna trazidos pela NBC TI 01 e pela NBC PI 01 para o concurso da RFB.

Fala, pessoal! Tudo bem com vocês?

Neste artigo vamos abordar os principais pontos acerca da auditoria interna trazidos pela NBC TI 01 – Da Auditoria Interna e pela NBC PI 01 – Normas Profissionais do Auditor Interno para o concurso da Receita Federal (RFB). Este é um assunto muito explorado em prova, portanto, não pode ficar de fora da sua preparação.

O edital da RFB finalmente foi publicado e estamos há poucos dias da prova. São ofertadas 699 vagas imediatas, sendo 230 para Auditor Fiscal e 469 para Analista Tributário, com remunerações iniciais de R$ 21 mil e R$ 11 mil, respectivamente.

A banca Fundação Getúlio Vargas (FGV) foi a escolhida e já conseguimos observar nos últimos concursos o nível elevado de questões. Portanto, a sua preparação deve ser cuidadosa para não perder pontos importantes.

Vamos nessa?

Objetivo da Auditoria Interna

Pessoal, de antemão, para iniciar o estudo da auditoria interna, é necessário que você faça uma “divisão” no seu cérebro, pelo menos a priori, entre a auditoria interna e a externa. Comumente, quando vamos estudar auditoria interna, já temos um conhecimento prévio em auditoria externa e podemos confundir alguns conceitos e objetivos.

Portanto, neste momento, deixe um pouco de lado o que você já aprendeu acerca de auditoria externa e vamos aprender os pontos específicos da auditoria interna.

Vejamos as definições da auditoria interna:

 A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

 A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

Estes conceitos sobre a auditoria interna devem estar fixados para a prova da RFB. Perceba que a auditoria interna vai analisar a eficácia, eficiência e economicidade dos procedimentos da empresa. Já temos aqui um ponto de diferença em relação à auditoria externa.

O auditor externo não visa dar opinião acerca da eficácia dos procedimentos utilizados pelas empresas. Podemos pensar na auditoria interna como um setor de auxílio da administração para a melhoria nos seus processos e, sobretudo, para o atingimento de seus objetivos.

Com isso, o auditor interno busca agregar valor à entidade, além de fazer recomendações de soluções para não conformidades encontradas. Aqui, temos mais um ponto de divergência com a auditoria externa.

Ademais, a auditoria interna é exercida por pessoas jurídicas de direito privado e de direito público, interno ou externo.

 Ainda, a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, e fica obrigada a informá-la sobre indícios ou constatação de irregularidades. A informação deve ser sempre por escrito e de forma discreta, reservada.

 Vamos relembrar os principais pontos acerca da diferenciação entre fraude e erro:

Fraude: ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.

Erro: ato não-intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.

 Na fase de planejamento da auditoria, o auditor interno deve realizar uma análise dos riscos. Estes estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.

Com isso, alguns aspectos principais devem ser considerados nesta análise de riscos, quais sejam:

– a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;

– a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.

Planejamento da Auditoria Interna

O planejamento de qualquer auditoria é uma das etapas mais importantes dos trabalhos. É nesta etapa que o auditor realiza os exames preliminares acerca das atividades da empresa, estabelece a amplitude e época do trabalho.

Com isso, a norma apresenta alguns fatores que devem ser levados em consideração no momento do planejamento da auditoria interna, importantes para a sua prova da RFB. Vejamos:

 – o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;

– o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;

– a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;

– a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;

– o uso do trabalho de especialistas;

– os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;

– o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;

– as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e

– o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade

É importante ressaltar que estes fatores não são taxativos, pode ser necessário que o auditor considere outros pontos importantes em seu planejamento.

Procedimentos de Auditoria Interna

 O auditor interno, por meio dos procedimentos de auditoria, obtém subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Os subsídios que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são as Evidências.

Aqui, devemos ter em mente as características dessas evidências, quais sejam: suficientes, fidedignas, relevantes e úteis (mnemônico S.U.R.F.), de forma a fornecer uma base sólida para as conclusões e recomendações feitas à administração da entidade. Vejamos a descrição de cada uma dessas características da evidência:

Suficiente: factual e convincente, uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;

Adequada: sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;

Relevante: dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna;

Útil: auxilia a entidade a atingir suas metas.

Os procedimentos de auditoria interna, assim como na auditoria externa, incluem os testes de observância e os testes substantivos.

Os testes de observância estão relacionados aos controles internos estabelecidos pela administração da entidade.

Eles visam à obtenção de segurança razoável acerca do funcionamento dos controles internos.

A despeito de não existir, na prática, uma divisão específica acerca dos procedimentos utilizados em cada um desses testes, a norma traz uma listagem de tipos específicos de testes que compõem os testes de observância:

– inspeção: verificação de registros e documentos

– observação: acompanhamento de processo durante sua execução

– investigação e confirmação: obtenção de informações junto a pessoas de dentro ou fora da entidade

Por outro lado, os testes substantivos visam obtenção de segurança razoável quanto à suficiência, exatidão e validade (mnemônico S.E.V.) dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

Relatório de Auditoria

O relatório do auditor é o resultado final de um processo de auditoria. Com isso, constitui papel de trabalho junto com os documentos que servem de evidências para os resultados encontrados.

A objetividade e imparcialidade também devem estar presentes no trabalho do auditor e o relatório deve evidenciar, de forma clara, as conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração.

Com isso, as normas apresentam os aspectos mínimos que devem fazer parte do relatório do auditor interno. Vejamos:

 – o objetivo e a extensão dos trabalhos;

– a metodologia adotada;

– os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;

– eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;

– a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;

– os riscos associados aos fatos constatados; e

– as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados

Existe, ainda, a possibilidade da emissão de um relatório parcial. Isso acontece quando o auditor se depara com irregularidades que necessitam de providências imediatas, de forma que não podem aguardar a finalização dos procedimentos de auditoria.

Pessoal, vamos avaliar agora na tabela abaixo as principais diferenças entre a auditoria interna e a externa.

Finalizando

Pessoal, este foi o nosso resumo sobre Auditoria Interna para o concurso da RFB. Esperamos que tenham gostado.

Não deixem de ler as normas para complementar os seus estudos. Ademais, busquem observar as palavras chaves no contexto, dessa forma a memorização fica facilitada.

O Estratégia Concursos possui o preparatório completo para o concurso da Receita Federal. Não deixe de se preparar com o melhor e mais completo material da área fiscal.

Bons estudos!

Até a próxima.

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