ISS Petrolina (Auditor Fiscal)-Auditoria: Prova Comentada – IAUPE 2019

Olá, Concursante!

Hoje comentarei a prova de Auditoria do ISS Petrolina, especificamente para o cargo de Auditor Fiscal, banca IAUPE.

De maneira geral, a IAUPE surpreendeu. Cobrou questões diferentes – duas contendo dispositivos de normas revogadas, uma sobre ética profissional (doutrina), uma de fraude e uma sobre a utilização da auditoria interna pelo auditor independente.

ASSUNTO: DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA

36. (AUDITOR FISCAL/ISS PETROLINA/IAUPE/2019) Leia o texto abaixo: A extensão dos papéis de trabalho é assunto de julgamento profissional, visto que __________________________ documentar todas as questões de que o auditor trata; entretanto, qualquer matéria que, por ser relevante, possa influir sobre o seu parecer, deve gerar ____________________ que apresentem as indagações e conclusões do auditor. Assinale a alternativa cujos termos complementam, CORRETA e respectivamente, as lacunas.

A) é indispensável / registros

B) não é necessário nem prático / situações idealizadas

C) é indispensável / determinações legais

D) gerencialmente se deve / processos de gestão

E) não é necessário nem prático / papéis de trabalho

Comentários:

Questão enfatiza que nem todos os papéis de trabalho devem ser documentados. Segundo a NBC TA 230(R1), “a documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em conformidade com as normas de auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria. Além disso, é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria”.

Além disso, a NBC T 11 – IT – 02 (PAPÉIS DE TRABALHO E DOCUMENTAÇÃO DA AUDITORIA) trata o tema da seguinte forma:

FORMA E CONTEÚDO DOS PAPÉIS DE TRABALHO

5. A extensão dos papéis de trabalho é assunto de julgamento profissional, visto que não é necessário nem prático documentar todas as questões de que o auditor trata; entretanto, qualquer matéria que, por ser relevante, possa influir sobre o seu parecer, deve gerar papéis de trabalho que apresentem as indagações e conclusões do auditor. Ao avaliar a extensão dos papéis de trabalho, o auditor deve considerar o que seria necessário para proporcionar a outro auditor, sem experiência anterior com aquela auditoria, o entendimento do trabalho executado e a base para as principais decisões tomadas, sem adentrar os aspectos detalhados da auditoria. É possível que esse outro auditor somente possa entender os fatos analisados pela auditoria discutindo-os com os auditores que preparam os papéis de trabalho. [grifos não constantes no original]

Portanto, alternativa correta é E.

ASSUNTO: CONTROLE INTERNO DA ENTIDADE

37. (AUDITOR FISCAL/ISS PETROLINA/IAUPE/2019) “Compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis e da sua eficácia operacional”. Estamos nos referindo

A) ao planejamento organizacional.

B) ao sistema contábil e de controles internos.

C) à auditoria interna e externa.

D) à eficácia organizacional.

E) a uma contabilidade organizada.

Comentários:

Questão aborda a composição do sistema contábil e de controles internos da entidade auditada, segundo a NBC T 11. Veja:

11.2.5 – ESTUDO E AVALIAÇÃO DO SISTEMA CONTÁBIL E DE CONTROLES INTERNOS

11.2.5.1 – O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional. [grifo nosso]

Ressalte-se que a NBC T 11 foi revogada pela NBC TA 200. É comum, em auditoria, cobrar dispositivos de normas revogadas. Por isso, nada de querer “brigar” com a banca quanto a essa prática. Além disso, muitos dispositivos de normas revogadas encontram-se reproduzidos literalmente nos livros dos melhores doutrinadores da área de auditoria, dependendo da edição da obra.

Questão extraída literalmente da norma supracitada. Portanto, alternativa correta é B.

ASSUNTO: ÉTICA PROFISSIONAL

38. (AUDITOR FISCAL/ISS PETROLINA/IAUPE/2019) As funções do auditor, hoje, vão muito além do tradicional conceito de fiscalização. Além de averiguar e detectar eventuais falhas nos sistemas de controle e no plano de organização, o auditor se preocupa também com a manutenção desses sistemas, de forma que as não conformidades sejam minimizadas, atuando de maneira preventiva e apresentando sugestões para eventuais desvios. Tais afirmações se referem à aplicação do conceito de

A) Ética profissional.

B) Valores morais.

C) Qualidade total.

D) Eficácia profissional.

E) Busca pelo aprimoramento.

Comentários:

O auditor está certamente focado em suas responsabilidades e metas que devem ser alcançadas com exatidão. Além de suas habilidades, deve seguir normas estabelecidas por órgãos competentes formais e de procedimentos legais, regidos por leis correlacionadas a sua função, o que garante respaldo e legitimidade, obtendo segurança na prevenção de fraudes, na intenção de punir a todos os inconscientes envolvidos pelos erros gerados.

Segundo a doutrina:

As funções do auditor, hoje, vão muito além do tradicional conceito de fiscalização. Além de averiguar e detectar eventuais falhas nos sistemas de controle e no plano de organização, o auditor se preocupa também com a manutenção desses sistemas, de forma que as não conformidades sejam minimizadas, atuando de maneira preventiva e apresentando sugestões para eventuais desvios (aplicação do conceito de qualidade total) (JUND, 2001, p. 48). [grifos não constantes no original]

Questão doutrinária e extraída literalmente desse posicionamento.

Portanto, alternativa correta é C.

ASSUNTO: FRAUDE

39. (AUDITOR FISCAL/ISS PETROLINA/IAUPE/2019) Na avaliação da evidência de auditoria, se o auditor identifica uma distorção, ele deve avaliar se a distorção é indicadora de fraude. Caso exista tal indicador, o auditor deve avaliar as implicações da distorção relativamente a outros aspectos da auditoria, em especial a(s) ________________________________________, reconhecendo que _____________________________________. Assinale a alternativa cujos termos complementam, CORRETA e respectivamente, as lacunas.

A) possibilidade de existirem outras fraudes / tal possibilidade é real

B) aptidão de planejamento / sem planejamento, não se consegue avaliar nada

C) confiabilidade das representações da administração / dificilmente um caso de fraude será uma ocorrência isolada

D) distribuição das contas / estas precisam de uma análise minuciosa

E) demonstrações contábeis / ações preventivas devem ser pensadas sobre elas

Comentários:

Questão aborda aspecto da avaliação da evidência de auditoria quanto à possibilidade de fraude. O auditor deve avaliar se os procedimentos analíticos aplicados perto do final do período, na formação da conclusão global de que as demonstrações contábeis, como um todo, estão consistentes com o entendimento sobre a entidade e do seu ambiente obtido pelo auditor indicam um risco anteriormente não reconhecido de distorção relevante decorrente de fraude.

Segundo a NBC TA 240(R1):

35. Se o auditor identifica uma distorção, ele deve avaliar se a distorção é indicadora de fraude. Caso exista tal indicador, o auditor deve avaliar as implicações da distorção relativamente a outros aspectos da auditoria, em especial a confiabilidade das representações da administração, reconhecendo que dificilmente um caso de fraude será uma ocorrência isolada (ver item A51). [grifos não constantes no original]

Portanto, alternativa correta é C.

ASSUNTO: UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE OUTROS PROFISSIONAIS (AUDITORIA INTERNA)

40. (AUDITOR FISCAL/ISS PETROLINA/IAUPE/2019) Sobre os objetivos do auditor independente, em que a entidade tenha a função de auditoria interna e ele espera utilizar o trabalho dessa função para modificar a natureza, a época ou para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem diretamente executados pelo próprio auditor independente, inclusive quando ele pretende obter assistência direta dos auditores internos, analise as afirmativas abaixo:

I. Determinar se o trabalho da auditoria interna ou se a assistência direta dos auditores internos pode ser utilizado e, em caso positivo, em quais áreas e em que extensão.

II. Se utilizar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve determinar que esse trabalho é adequado para os fins da sua auditoria

III. Se utilizar os auditores internos para prestar assistência direta, o auditor independente não poderá dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de forma apropriada. Está CORRETO o que se afirma em

A) I e II, apenas.

B) I e III, apenas.

 C) II e III, apenas.

D) I, II e III.

E) III, apenas.

Comentários:

Questão aborda os objetivos do auditor independente quanto ao uso da auditoria interna. Segundo a NBC TA 610:

13. Os objetivos do auditor independente, onde a entidade tenha a função de auditoria interna e ele espera utilizar o trabalho dessa função para modificar a natureza, a época ou para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem diretamente executados pelo próprio auditor independente, inclusive quando ele pretende obter assistência direta dos auditores internos são:

(a)     determinar se o trabalho da auditoria interna ou se a assistência direta dos auditores internos pode ser utilizado e, em caso positivo, em quais áreas e em que extensão; [ITEM I]

(b)     se utilizar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve determinar que esse trabalho é adequado para os fins da sua auditoria; [ITEM II] e

(c)     se utilizar os auditores internos para prestar assistência direta, o auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de forma apropriada. [grifos não constantes no original]

Analisando-se os itens acima, conclui-se que apenas o “III” apresenta um erro sutil – “Não poderá”. O Correto seria “deve” ao invés de “Não poderá”.

Queremos ratificar o nosso convite para você conhecer nossos materiais de Auditoria do Passo Estratégico de Auditoria e dos Cursos Regulares de Auditoria. Eu e Mestre Guilherme Sant’Anna elaboramos materiais que contemplam questões atualizadas, mapas mentais, tabelas e esquemas para facilitar a memorização dos tópicos mais recorrentes em provas.

Grande abraço,

Prof. Tonyvan