Resumo Auditoria Interna para RFB

Resumo dos principais pontos acerca da auditoria interna trazidos pela NBC TI 01 e pela NBC PI 01 para o concurso da RFB.

Auditoria Interna RFB

Fala, pessoal! Tudo bem com vocês?

Neste artigo vamos abordar os principais pontos acerca da auditoria interna trazidos pela NBC TI 01 – Da Auditoria Interna e pela NBC PI 01 – Normas Profissionais do Auditor Interno para o concurso da Receita Federal (RFB). Este é um assunto muito explorado em prova, portanto, não pode ficar de fora da sua preparação.

O edital da RFB finalmente foi publicado e estamos há poucos dias da prova. São ofertadas 699 vagas imediatas, sendo 230 para Auditor Fiscal e 469 para Analista Tributário, com remunerações iniciais de R$ 21 mil e R$ 11 mil, respectivamente.

A banca Fundação Getúlio Vargas (FGV) foi a escolhida e já conseguimos observar nos últimos concursos o nível elevado de questões. Portanto, a sua preparação deve ser cuidadosa para não perder pontos importantes.

Vamos nessa?

Objetivo da Auditoria Interna

Pessoal, de antemão, para iniciar o estudo da auditoria interna, é necessário que você faça uma “divisão” no seu cérebro, pelo menos a priori, entre a auditoria interna e a externa. Comumente, quando vamos estudar auditoria interna, já temos um conhecimento prévio em auditoria externa e podemos confundir alguns conceitos e objetivos.

Portanto, neste momento, deixe um pouco de lado o que você já aprendeu acerca de auditoria externa e vamos aprender os pontos específicos da auditoria interna.

Vejamos as definições da auditoria interna:

A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

Estes conceitos sobre a auditoria interna devem estar fixados para a prova da RFB. Perceba que a auditoria interna vai analisar a eficácia, eficiência e economicidade dos procedimentos da empresa. Já temos aqui um ponto de diferença em relação à auditoria externa.

O auditor externo não visa dar opinião acerca da eficácia dos procedimentos utilizados pelas empresas. Podemos pensar na auditoria interna como um setor de auxílio da administração para a melhoria nos seus processos e, sobretudo, para o atingimento de seus objetivos.

Com isso, o auditor interno busca agregar valor à entidade, além de fazer recomendações de soluções para não conformidades encontradas. Aqui, temos mais um ponto de divergência com a auditoria externa.

Ademais, a auditoria interna é exercida por pessoas jurídicas de direito privado e de direito público, interno ou externo.

Ainda, a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, e fica obrigada a informá-la sobre indícios ou constatação de irregularidades. A informação deve ser sempre por escrito e de forma discreta, reservada.

Vamos relembrar os principais pontos acerca da diferenciação entre fraude e erro:

Fraude: ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.

Erro: ato não-intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.

Na fase de planejamento da auditoria, o auditor interno deve realizar uma análise dos riscos. Estes estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.

Com isso, alguns aspectos principais devem ser considerados nesta análise de riscos, quais sejam:

– a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;

– a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.

Planejamento da Auditoria Interna

O planejamento de qualquer auditoria é uma das etapas mais importantes dos trabalhos. É nesta etapa que o auditor realiza os exames preliminares acerca das atividades da empresa, estabelece a amplitude e época do trabalho.

Com isso, a norma apresenta alguns fatores que devem ser levados em consideração no momento do planejamento da auditoria interna, importantes para a sua prova da RFB. Vejamos:

– o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;

– o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;

– a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;

– a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;

– o uso do trabalho de especialistas;

– os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;

– o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;

– as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e

– o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade

É importante ressaltar que estes fatores não são taxativos, pode ser necessário que o auditor considere outros pontos importantes em seu planejamento.

Procedimentos de Auditoria Interna

O auditor interno, por meio dos procedimentos de auditoria, obtém subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Os subsídios que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são as Evidências.

Aqui, devemos ter em mente as características dessas evidências, quais sejam: suficientes, fidedignas, relevantes e úteis (mnemônico S.U.R.F.), de forma a fornecer uma base sólida para as conclusões e recomendações feitas à administração da entidade. Vejamos a descrição de cada uma dessas características da evidência:

Suficiente: factual e convincente, uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;

Adequada: sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;

Relevante: dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna;

Útil: auxilia a entidade a atingir suas metas.

Os procedimentos de auditoria interna, assim como na auditoria externa, incluem os testes de observância e os testes substantivos.

Os testes de observância estão relacionados aos controles internos estabelecidos pela administração da entidade.

Eles visam à obtenção de segurança razoável acerca do funcionamento dos controles internos.

A despeito de não existir, na prática, uma divisão específica acerca dos procedimentos utilizados em cada um desses testes, a norma traz uma listagem de tipos específicos de testes que compõem os testes de observância:

– inspeção: verificação de registros e documentos

– observação: acompanhamento de processo durante sua execução

– investigação e confirmação: obtenção de informações junto a pessoas de dentro ou fora da entidade

Por outro lado, os testes substantivos visam obtenção de segurança razoável quanto à suficiência, exatidão e validade (mnemônico S.E.V.) dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

Relatório de Auditoria

O relatório do auditor é o resultado final de um processo de auditoria. Com isso, constitui papel de trabalho junto com os documentos que servem de evidências para os resultados encontrados.

A objetividade e imparcialidade também devem estar presentes no trabalho do auditor e o relatório deve evidenciar, de forma clara, as conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração.

Com isso, as normas apresentam os aspectos mínimos que devem fazer parte do relatório do auditor interno. Vejamos:

– o objetivo e a extensão dos trabalhos;

– a metodologia adotada;

– os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;

– eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;

– a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;

– os riscos associados aos fatos constatados; e

– as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados

Existe, ainda, a possibilidade da emissão de um relatório parcial. Isso acontece quando o auditor se depara com irregularidades que necessitam de providências imediatas, de forma que não podem aguardar a finalização dos procedimentos de auditoria.

Pessoal, vamos avaliar agora na tabela abaixo as principais diferenças entre a auditoria interna e a externa.

ELEMENTO	AUDITORIA EXTERNA	AUDITORIA INTERNA
PROFISSIONAL	Profissional independente	Funcionário da empresa
OBJETIVO	Exame das demonstrações contábeis	Exame dos controles internos
FINALIDADE	Emitir opinião sobre as demonstrações contábeis	Promover melhorias nos controles internos e operacionais, agregar valor
PRODUTO	Relatório	Relatório + recomendações
GRAU DE INDEPENDÊNCIA	Mais amplo	Menos amplo
INTERESSADOS	Empresa, clientes e fornecedores, público em geral, investidores, governo	Empresa
RESPONSABILIDADE	Profissional, civil e criminal	Trabalhista
CONTINUIDADE DO TRABALHO	Periódico	Contínuo

Auditoria Interna x Auditoria Externa

Finalizando

Pessoal, este foi o nosso resumo sobre Auditoria Interna para o concurso da RFB. Esperamos que tenham gostado.

Não deixem de ler as normas para complementar os seus estudos. Ademais, busquem observar as palavras chaves no contexto, dessa forma a memorização fica facilitada.

O Estratégia Concursos possui o preparatório completo para o concurso da Receita Federal. Não deixe de se preparar com o melhor e mais completo material da área fiscal.

Bons estudos!

Até a próxima.