Risco e Materialidade para SEFAZ-SP: Auditoria

CGE MS: Gabarite Auditoria Governamental e Controle Interno na prova

Olá, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos o resumo sobre Risco e Materialidade para SEFAZ-SP.

Materialidade e risco de auditoria são conceitos essenciais na auditoria.

Materialidade refere-se à significância de uma distorção nas demonstrações contábeis que pode influenciar as decisões dos usuários. É usada para focar nos aspectos mais importantes durante a auditoria.

O risco de auditoria, composto pelos riscos inerentes, de controle e de detecção, representa a probabilidade de o auditor emitir uma opinião inadequada sobre demonstrações com distorções materiais.

Nesse sentido, o artigo será divido da seguinte forma:

Contexto Geral
Outras informações sobre materialidade
Risco de Auditoria

Vamos lá!

Contexto Geral

Dando início ao resumo sobre Risco e Materialidade para SEFAZ-SP, vamos definir o que é materialidade no contexto de auditoria.

Materialidade (NBC TA 320, item 9): valores fixados pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstrações contábeis como um todo, para adequadamente reduzir a um nível baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.

Ou seja, é o montante máximo que o auditor considera que as DCs possam estar distorcidas.

E o que seria uma distorção relevante?

Distorção relevante: quando for razoavelmente esperado que essas possam, individualmente ou em conjunto, influenciar as decisões econômicas de usuários tomadas com base nas DCs

Importante frisar que a materialidade determinada não estabelece necessariamente um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes, assim podemos compreender.

Se distorção é material (acima do limite) -> é relevante;
Se não é material (abaixo do limite) -> pode ou não ser relevante

Assim, podemos notar que a determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das DC.

Além disso, não é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos, cujas necessidades podem variar significativamente.

Outras informações sobre materialidade

Continuemos no resumo sobre Risco e Materialidade em Auditoria para SEFAZ-SP.

Conceituamos a materialidade, mas onde ela é utilizada?

A materialidade é aplicada pelo auditor no planejamento e na execução da auditoria, e na avaliação do efeito de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis e na formação da opinião no relatório do auditor independente.

Dissemos também que a materialidade depende do julgamento profissional, assim é razoável que o auditor assuma que os usuários:

possuem conhecimento razoável de negócios, atividades econômicas, de contabilidade e a disposição de estudar as informações das demonstrações contábeis com razoável diligência;
entendem que as demonstrações contábeis são elaboradas, apresentadas e auditadas considerando níveis de materialidade;
reconhecem as incertezas inerentes à mensuração de valores baseados no uso de estimativas, julgamento e a consideração sobre eventos futuros; e
tomam decisões econômicas razoáveis com base nas informações das demonstrações contábeis.

Bizu.: Na determinação da materialidade, o auditor assume que o usuário sempre está CERTO

Entretanto, de fato, alguns fatores afetam a identificação do referencial do auditor, tais como:

Elementos da DC (A, P, PL e etc.)
Itens que tendem a atrair a atenção dos usuários
Natureza da entidade, a fase do seu ciclo de vida, setor
Estrutura societária da entidade e como ela é financiada
Volatilidade relativa do referencial

Risco de Auditoria

Para finalizar o resumo sobre Risco e Materialidade em Auditoria para SEFAZ-SP, vamos abordar sobre risco de auditoria.

Risco de auditoria: é a probabilidade de que o auditor emita uma opinião inadequada sobre as demonstrações contábeis que contêm distorções materiais.

Ele é composto por três componentes principais:

Risco Inerente: a suscetibilidade de uma afirmação sobre transações, saldos contábeis ou divulgações conter uma distorção que poderia ser material, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes de considerar qualquer controle relacionado.

Risco de Controle: o risco de que uma distorção que poderia ocorrer em uma afirmação e que poderia ser material, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada ou corrigida tempestivamente pelos controles internos da entidade.

Risco de Detecção: o risco de que os procedimentos realizados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção que existe e que poderia ser material, individualmente ou em conjunto com outras distorções.

Ou seja, podemos colocar em uma equação

Risco de Auditoria = Risco de Detecção + Risco de Distorção Relevante (Inerente + Controle)

Ou seja, temos um risco da entidade (risco de distorção relevante) e um risco do auditor (risco de detecção).

Outra definição que vez ou outra aparece em prova é o risco de negócio.

Risco de negócio: é o risco associado à possibilidade de a entidade não atingir seus objetivos de negócios, resultando em impactos negativos na sua capacidade de operar, gerar lucro ou continuar existindo.

Nesse sentido, as circunstâncias externas que dão origem a riscos de negócios podem influenciar o risco inerente.