ISS – Salvador – sugestão de recurso de contabilidade

Olá, colegas

Uma sugestão de recurso para a prova de Auditor Fiscal. A prova e o gabarito podem ser obtidos no site da Funcab.

Questão 58: Determinada empresa financiou um item para seu imobilizado no valor de R$200.000,00. No período de montagem e testes, incorreu nos seguintes gastos:

Serviços de Montagem R$ 10.000,00
Material de Montagem R$ 9.000,00
Custos de Testes R$ 5.000,00
Propaganda e Publicidade R$ 12.000,00
Despesas financeiras no período de montagens e testes R$ 6.000,00

A receita federal considera em cinco anos a vida útil desse bem para fins fiscais. Sua vida útil econômica foi avaliada em 7 anos, com valor residual de R$20.000,00. Sob a luz das normas contábeis atuais, determine o saldo da conta de depreciação acumulada desse item, ao final do 3º ano de sua aquisição.

A ) 96.000
B ) 145.200
C ) 90.000
D ) 95.142,87
E ) 134.800

Gabarito preliminar: C

O cálculo da depreciação acumulada é o seguinte:

Imobilizado R$ 200.000,00
Serviços de Montagem R$ 10.000,00
Material de Montagem R$ 9.000,00
Custos de Testes R$ 5.000,00
Despesas financeiras no período de montagens e testes R$ 6.000,00
Total R$ 230.000,00

Custo do imobilizado: $230.000,00
(-) Valor residual: ($ 20.000,00)
Valor Depreciável: $210.000,00
Depreciação anual: $210.000,00 / 7 anos = $30.000,00
Depreciação acumulada: $30.000,00 x 3 anos = $90.000,00

Ocorre que as despesas financeiras devem ser incluídas no custo dos Ativos Qualificáveis.

Conforme o Pronunciamento Técnico CPC 20 – Custos de Empréstimos:
“Ativo qualificável é um ativo que, necessariamente, demanda um período de tempo substancial para ficar pronto para seu uso ou venda pretendidos.”
“8. A entidade deve capitalizar os custos de empréstimos que são diretamente atribuíveis à aquisição, construção ou produção de ativo qualificável como parte do custo do ativo. A entidade deve reconhecer os outros custos de empréstimos como despesa no período em que são incorridos.”

A questão não menciona que o ativo em tela é um ativo qualificável.

Também não menciona que o referido ativo demorou um “período de tempo substancial para ficar pronto”.

Lembramos que a entidade deve reconhecer os outros custos de empréstimos como despesa no período em que são incorridos.

Se excluirmos as despesas financeiras do custo do imobilizado, não há resposta:

Custo do Imobilizado R$ 200.000,00
Serviços de Montagem R$ 10.000,00
Material de Montagem R$ 9.000,00
Custos de Testes R$ 5.000,00
Total R$ 224.000,00
Custo do imobilizado: $224.000,00
(-) Valor residual: ($ 20.000,00)
Valor Depreciável: $204.000,00
Depreciação acumulada: ($204.000,00 / 7) x 3 = $87.428,57

Assim, considerando que a questão não menciona se o ativo é qualificável ou não, solicitamos a ANULAÇÂO da questão.

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Colegas, alterem, as bancas não gostam de recursos copiados.

Um abraço

Luciano