{"id":966413,"date":"2022-02-15T08:43:00","date_gmt":"2022-02-15T11:43:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=966413"},"modified":"2022-02-15T13:53:38","modified_gmt":"2022-02-15T16:53:38","slug":"principais-procedimentos-de-auditoria-e-nbc-ta-500-para-sefaz-se","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/principais-procedimentos-de-auditoria-e-nbc-ta-500-para-sefaz-se\/","title":{"rendered":"Principais procedimentos de auditoria e NBC TA 500 para SEFAZ\/SE"},"content":{"rendered":"\n<p>O tema <strong>procedimentos de auditoria<\/strong> pode ser aproveitado para o estudo de qualquer concurso da \u00e1rea fiscal, mas vamos direcion\u00e1-lo para o<strong><em> concurso em vig\u00eancia da SEFAZ SE<\/em><\/strong><em>, que prev\u00ea vagas para<\/em> o cargo de <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/curso\/sefaz-se-auditor-tecnico-de-tributos-pacote-2022-pos-edital\/\"><strong>Auditor T\u00e9cnico de Tributos<\/strong><\/a><strong>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, o edital da SEFAZ\/SE<strong> <\/strong>prev\u00ea na ementa de Auditoria Fiscal: 6 Evid\u00eancias de auditoria. 7 Procedimentos de auditoria.<\/p>\n\n\n\n<p>Outrossim, vamos nos basear principalmente na <strong>NBC TA 500<\/strong>, norma que trata de<strong> evid\u00eancias<\/strong> e dos principais <strong>procedimentos de auditoria<\/strong>. Portanto, vale a leitura do presente artigo, que tem como objetivo fornecer informa\u00e7\u00f5es para provas objetivas e tamb\u00e9m para quest\u00f5es discursivas.<\/p>\n\n\n\n<p>Sem mais delongas, vamos nessa!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-contexto-geral-de-evidencias-de-auditoria\">Contexto geral de Evid\u00eancias de auditoria<\/h2>\n\n\n\n<p>O <strong>objetivo do auditor<\/strong> \u00e9 definir e executar <span style=\"text-decoration: underline;\">procedimentos <\/span>que permitam ao auditor conseguir <strong>evid\u00eancia de auditoria<\/strong> apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclus\u00f5es razo\u00e1veis para fundamentar a sua opini\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, a<strong> evid\u00eancia<\/strong> inclui as informa\u00e7\u00f5es contidas nos <strong>registros cont\u00e1beis <\/strong>que suportam as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e tamb\u00e9m informa\u00e7\u00f5es obtidas de <strong>outras fontes.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Outrossim, existem dois aspectos relacionados \u00e0s <strong>evid\u00eancias <\/strong>que s\u00e3o fundamentais para obter uma evid\u00eancia \u00fatil. S\u00e3o eles: a <strong>sufici\u00eancia <\/strong>e a <strong>adequa\u00e7\u00e3o<\/strong>, ambos est\u00e3o <strong>inter-relacionadas<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"suficiencia\"><strong>Sufici\u00eancia<\/strong> <\/h4>\n\n\n\n<p><strong> <\/strong>A <strong>sufici\u00eancia<\/strong> \u00e9 a medida da <span style=\"text-decoration: underline;\">quantidade <\/span>da evid\u00eancia.&nbsp;Assim, ela \u00e9 afetada <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">diretamente <\/mark><\/strong>pela avalia\u00e7\u00e3o do auditor dos <strong>Riscos de Distor\u00e7\u00e3o Relevante. <\/strong>Al\u00e9m disso, a sufici\u00eancia<strong> <\/strong>\u00e9 afetada <strong><code><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">inversamente<\/mark><\/code><\/strong> pela <strong>qualidade<\/strong> da evid\u00eancia. Dessa forma, a obten\u00e7\u00e3o de mais evid\u00eancia, <strong>n\u00e3o compensa<\/strong> a sua <strong>m\u00e1 qualidade<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"adequacao\"><strong>Adequa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/h4>\n\n\n\n<p>Por outro lado, a<strong> adequa\u00e7\u00e3o<\/strong> \u00e9 a medida da <span style=\"text-decoration: underline;\">qualidade <\/span>da evid\u00eancia. Isto \u00e9, a sua Relev\u00e2ncia e Confiabilidade.<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse contexto, a <strong>relev\u00e2ncia <\/strong>trata da liga\u00e7\u00e3o l\u00f3gica ou influ\u00eancia sobre a finalidade do procedimento e, quando apropriado, a afirma\u00e7\u00e3o em considera\u00e7\u00e3o. Ademais, a relev\u00e2ncia pode ser afetada pela dire\u00e7\u00e3o do teste.<\/p>\n\n\n\n<p>De outro modo, a <strong>confiabilidade <\/strong>\u00e9 influenciada pela sua fonte e sua natureza e depende das circunst\u00e2ncias individuais em que \u00e9 obtida. Assim, geralmente obt\u00e9m-se <strong>mais<\/strong> <strong>seguran\u00e7a<\/strong> com evid\u00eancia obtida a partir de fontes ou natureza diferentes.<\/p>\n\n\n\n<p>Generaliza\u00e7\u00f5es sobre a confiabilidade est\u00e3o sujeitas a exce\u00e7\u00f5es, mas existem algumas premissas que podem ser \u00fateis, quais sejam:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>A confiabilidade \u00e9 maior quando a evid\u00eancia \u00e9 obtida de <strong>fontes<\/strong> independentes fora da entidade.&nbsp;<\/li><li>Evid\u00eancia gerada internamente tem maior confiabilidade quando os <strong>controles<\/strong> relacionados da entidade s\u00e3o efetivos.<\/li><li>A evid\u00eancia <strong>obtida<\/strong> diretamente pelo auditor \u00e9 mais confi\u00e1vel do que a obtida indiretamente.<\/li><li>Evid\u00eancia em <strong>forma<\/strong> de documentos \u00e9 mais confi\u00e1vel do que a verbalmente.<\/li><li><strong>Documentos<\/strong> originais geram evid\u00eancia mais confi\u00e1vel.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"contexto-geral-dos-procedimentos-de-auditoria\">Contexto geral dos procedimentos de auditoria<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"classificacao-dos-procedimentos-de-auditoria\">Classifica\u00e7\u00e3o dos procedimentos de auditoria<\/h3>\n\n\n\n<p>Abaixo segue o esquema das classifica\u00e7\u00f5es dos<strong> procedimentos de auditoria<\/strong>, isto \u00e9, a forma como os procedimentos podem ser utilizados:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Procedimentos de <strong>Avalia\u00e7\u00e3o de Riscos<\/strong><\/li><li>Procedimentos <strong>Adicionais<\/strong><ul><li><strong>Testes de controle<\/strong><\/li><li><strong>Procedimentos Substantivos<\/strong><ul><li>Teste de detalhes (de classes de transa\u00e7\u00f5es, saldos de contas e divulga\u00e7\u00f5es)<\/li><li>Procedimentos anal\u00edticos substantivos<\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"meios-de-selecao-para-executar-os-procedimentos-de-auditoria\">Meios de sele\u00e7\u00e3o para executar os procedimentos de auditoria<\/h3>\n\n\n\n<p>Existem certos <strong>pr\u00e9-requisitos<\/strong> para definir os testes de auditoria, entre eles, temos a sele\u00e7\u00e3o adequada dos itens a serem testados.<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, temos os seguintes meios<strong> <\/strong>para <strong>SELECIONAR os itens<\/strong> a serem testados:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>sele\u00e7\u00e3o de TODOS os itens (exame de 100% \/ Censo)<\/li><li>sele\u00e7\u00e3o de itens ESPEC\u00cdFICOS<\/li><li>Amostragem<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, o auditor deve escolher o meio que seja mais eficaz para aquela auditoria. Al\u00e9m disso, tamb\u00e9m \u00e9 dever do auditor determinar a <strong>abrang\u00eancia<\/strong> e o <strong>volume<\/strong> de testes a serem aplicados, baseando-se na <em>MATERIALIDADE<\/em> (aspecto de relev\u00e2ncia) pr\u00e9-definida.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"quando-cada-meio-de-selecao-e-apropriado\">Quando cada meio de sele\u00e7\u00e3o \u00e9 apropriado<\/h4>\n\n\n\n<p>Um <strong>exame de 100%<\/strong> <strong>pode ser apropriado<\/strong> quando, por exemplo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>a popula\u00e7\u00e3o constitui um n\u00famero pequeno de itens de grande valor;<\/li><li>h\u00e1 um risco significativo e outros meios n\u00e3o fornecem evid\u00eancia apropriada e suficiente; ou<\/li><li>a natureza repetitiva de um c\u00e1lculo ou outro processo executado automaticamente por sistema de informa\u00e7\u00e3o torna um exame de 100% eficiente quanto aos custos.<\/li><li>\u00c9 <strong>improv\u00e1vel<\/strong> um <strong>exame de 100%<\/strong> no caso de testes de controles; contudo, \u00e9 mais comum para testes de detalhes.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"selecao-de-itens-especificos\"><strong>Sele\u00e7\u00e3o de itens espec\u00edficos<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<p>apesar de estar sujeita ao risco de n\u00e3o amostragem (<strong>n\u00e3o pode haver proje\u00e7\u00e3o<\/strong>), a sele\u00e7\u00e3o de itens espec\u00edficos pode ser apropriada quando incluir:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>valor alto ou itens-chave<\/li><li>todos os itens acima de certo valor<\/li><li>itens para obten\u00e7\u00e3o de informa\u00e7\u00e3o<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Amostragem<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A amostragem \u00e9 utilizada ap\u00f3s uma an\u00e1lise de relev\u00e2ncia, risco e responsabilidade. Nesse sentido, espera-se resultados mais adequados e com maior seguran\u00e7a nesse meio de sele\u00e7\u00e3o quando a amostra \u00e9 retirada de uma popula\u00e7\u00e3o grande e pulverizada e baseando-se na imparcialidade.<\/p>\n\n\n\n<p>Entretanto, <strong>n\u00e3o se recomenda <\/strong>amostragem quando:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>a popula\u00e7\u00e3o \u00e9 considerada muito pequena e a sua amostra fica relativamente grande;<\/li><li>as caracter\u00edsticas da popula\u00e7\u00e3o sejam de f\u00e1cil mensura\u00e7\u00e3o, mesmo que a popula\u00e7\u00e3o n\u00e3o seja pequena; e<\/li><li>quando h\u00e1 necessidade de alta precis\u00e3o.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-principais-procedimentos-de-auditoria\">Principais procedimentos de auditoria<\/h2>\n\n\n\n<p>Enfim, veremos os principais procedimentos de auditoria. Outrossim, cabe refor\u00e7ar que os <strong>procedimentos<\/strong> a seguir podem ser utilizados, dependendo do contexto, como procedimentos de avalia\u00e7\u00e3o de riscos ou como procedimentos adicionais. Estes \u00faltimos ainda podem ser testes de controles ou procedimentos substantivos.<\/p>\n\n\n\n<p>Ademais, sabe-se que o auditor deve incorporar elementos de <strong>imprevisibilidade<\/strong> na sele\u00e7\u00e3o dos procedimentos, conforme a NBC TA 240.<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, a maior parte do trabalho do auditor para formar sua opini\u00e3o consiste na obten\u00e7\u00e3o e avalia\u00e7\u00e3o da evid\u00eancia de auditoria. E os procedimentos de auditoria para obter evid\u00eancia de auditoria podem incluir a inspe\u00e7\u00e3o, observa\u00e7\u00e3o, confirma\u00e7\u00e3o, rec\u00e1lculo, reexecu\u00e7\u00e3o e procedimentos anal\u00edticos, al\u00e9m da indaga\u00e7\u00e3o. Eles s\u00e3o aplicados muitas vezes em combina\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-inspecao\"><strong>Inspe\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/h3>\n\n\n\n<p>A <strong>inspe\u00e7\u00e3o<\/strong> envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em forma eletr\u00f4nica ou em outras m\u00eddias, ou o exame f\u00edsico de ativo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-observacao\"><strong>Observa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/h3>\n\n\n\n<p>A <strong>observa\u00e7\u00e3o<\/strong> consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observa\u00e7\u00e3o pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execu\u00e7\u00e3o de atividades de controle. Assim, a observa\u00e7\u00e3o fornece evid\u00eancia de auditoria a respeito da execu\u00e7\u00e3o de processo ou procedimento, mas \u00e9 limitada ao ponto no tempo em que a observa\u00e7\u00e3o ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento \u00e9 executado.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-confirmacao-externa\"><strong>Confirma\u00e7\u00e3o externa<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Confirma\u00e7\u00e3o externa<\/strong> representa evid\u00eancia de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletr\u00f4nica ou em outra m\u00eddia. Nesse sentido, os procedimentos de confirma\u00e7\u00e3o externa frequentemente s\u00e3o relevantes no tratamento de afirma\u00e7\u00f5es associadas a certos saldos cont\u00e1beis e seus elementos. Contudo, as confirma\u00e7\u00f5es externas n\u00e3o precisam se restringir apenas a saldos cont\u00e1beis.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-gallery aligncenter has-nested-images columns-default is-cropped wp-block-gallery-1 is-layout-flex wp-block-gallery-is-layout-flex\">\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"679\" height=\"451\" data-id=\"967890\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/02\/13132608\/confirmacoes.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-967890\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/02\/13132608\/confirmacoes.png 679w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/02\/13132608\/confirmacoes-300x199.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/02\/13132608\/confirmacoes-610x405.png 610w\" sizes=\"auto, (max-width: 679px) 100vw, 679px\" \/><figcaption>Detalhamento de Circulariza\u00e7\u00e3o<\/figcaption><\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-recalculo\"><strong>Rec\u00e1lculo<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Rec\u00e1lculo<\/strong> consiste na verifica\u00e7\u00e3o da exatid\u00e3o matem\u00e1tica de documentos ou registros. Nesse contexto, o rec\u00e1lculo pode ser realizado manual ou eletronicamente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-reexecucao\"><strong>Reexecu\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Reexecu\u00e7\u00e3o<\/strong> envolve a execu\u00e7\u00e3o independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-procedimentos-analiticos\"><strong>Procedimentos anal\u00edticos<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Procedimentos anal\u00edticos<\/strong> consistem na avalia\u00e7\u00e3o das informa\u00e7\u00f5es feitas por meio de estudo das rela\u00e7\u00f5es plaus\u00edveis entre dados financeiros e n\u00e3o financeiros. Assim, os procedimentos anal\u00edticos incluem tamb\u00e9m a investiga\u00e7\u00e3o de flutua\u00e7\u00f5es e rela\u00e7\u00f5es identificadas que sejam inconsistentes com outras informa\u00e7\u00f5es relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"indagacao\"><strong>Indaga\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Indaga\u00e7\u00e3o<\/strong> consiste na busca de informa\u00e7\u00f5es junto a pessoas com conhecimento, financeiro e n\u00e3o financeiro, dentro ou fora da entidade. Dessa forma, as indaga\u00e7\u00f5es podem incluir desde indaga\u00e7\u00f5es escritas formais at\u00e9 indaga\u00e7\u00f5es orais informais. Ademais, a avalia\u00e7\u00e3o das respostas \u00e0s indaga\u00e7\u00f5es \u00e9 parte integrante do processo de indaga\u00e7\u00e3o. Por fim, ressalta-se que a indaga\u00e7\u00e3o \u00e9 um procedimento muito utilizado em toda a auditoria.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"has-cyan-bluish-gray-background-color has-background wp-block-heading\" id=\"consideracoes-finais\"><strong>Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Assim, por hoje chegamos ao final do estudo dos principais procedimentos de auditoria. Espero que o artigo tenha sido \u00fatil para seu aprendizado. At\u00e9 a pr\u00f3xima!<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.instagram.com\/kaioguilherme7\/\">https:\/\/www.instagram.com\/kaioguilherme7\/<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Kaio Guilherme Moraes de Aquino<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"has-text-align-center wp-block-heading\" id=\"h-cursos-e-assinaturas\">Cursos e Assinaturas <\/h2>\n\n\n\n<p>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds!<\/p>\n\n\n\n<div class=\"container\" id=\"boxes\">\n  <div class=\"row\">\n    <div class=\"col-sm\">\n      <div class=\"estrategia\" id=\"box-assinatura\">\n        <h3 class=\"titulo-assinatura\">Assinatura de Concursos<\/h3>\n        <p class=\"subtitulo-assinatura\">Assinatura de 1 ano ou 2 anos<\/p>\n        <div class=\"box-botao\">\n          <a class=\"btn-assinatura\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/assinaturas\/\" role=\"button\" rel=\"noopener noreferrer\">ASSINE AGORA<\/a>\n        <\/div>\n      <\/div>\n      <p class=\"texto-auxiliar\"><\/p>\n    <\/div>\n    <div class=\"col-sm\">\n      <div class=\"questoes\" id=\"box-assinatura\">\n        <h3 class=\"titulo-assinatura\">Sistema de Quest\u00f5es<\/h3>\n        <p class=\"subtitulo-assinatura\">Assinatura de 1 ano ou 2 anos\n<\/p>\n        <div class=\"box-botao\">\n          <a class=\"btn-assinatura\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/sistema-de-questoes\/#\/\" role=\"button\" rel=\"noopener noreferrer\">ASSINE AGORA<\/a>\n        <\/div>\n      <\/div>\n      <p class=\"texto-auxiliar\"><\/p>\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-white-color has-vivid-purple-background-color has-text-color has-background\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-abertos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong><span class=\"has-inline-color has-white-color\">Concursos 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