{"id":957490,"date":"2022-03-06T19:01:00","date_gmt":"2022-03-06T22:01:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=957490"},"modified":"2023-08-31T11:10:42","modified_gmt":"2023-08-31T14:10:42","slug":"aspecto-quantitativo-icms-sefaz-pa-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/aspecto-quantitativo-icms-sefaz-pa-2\/","title":{"rendered":"Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos a segunda parte do Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA.<\/p>\n\n\n\n<p>Assuntos que veremos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Base de C\u00e1lculo na Omiss\u00e3o Entradas, de Sa\u00eddas ou Presta\u00e7\u00f5es<\/li>\n\n\n\n<li>Base de C\u00e1lculo por Arbitramento<\/li>\n\n\n\n<li>Base de C\u00e1lculo na Industrializa\u00e7\u00e3o<\/li>\n\n\n\n<li>Al\u00edquotas<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>A ideia \u00e9 continuar destacando as disposi\u00e7\u00f5es que fogem das literalidades da Kandir.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"474\" height=\"164\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/01\/28213134\/image-595.png\" alt=\"Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA\" class=\"wp-image-957502\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/01\/28213134\/image-595.png 474w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/01\/28213134\/image-595-300x104.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 474px) 100vw, 474px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p>Vamos l\u00e1?<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Base de C\u00e1lculo na Omiss\u00e3o Entradas, de Sa\u00eddas ou Presta\u00e7\u00f5es<\/h2>\n\n\n\n<p>Vamos come\u00e7ar o Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA com as omiss\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Hip\u00f3teses de omiss\u00e3o de receita <\/span><\/strong>(Art. 41):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I &#8211; do saldo <strong>credor de caixa<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>II &#8211; do <strong>suprimento de caixa<\/strong> de <strong>origem<\/strong> <strong>n\u00e3o comprovada<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>III &#8211; da <strong>manuten\u00e7\u00e3o<\/strong>, no <strong>passivo<\/strong>, de obriga\u00e7\u00f5es <strong>j\u00e1 pagas ou inexistentes<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>IV &#8211; das <strong>entradas<\/strong> de mercadorias <strong>n\u00e3o contabilizadas<\/strong>; ou<\/li>\n\n\n\n<li>V &#8211; dos <strong>pagamentos n\u00e3o contabilizados<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\">O<\/span><\/strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\"><strong>bs.:<\/strong> <\/span><strong>Presume-se a ocorr\u00eancia de opera\u00e7\u00f5es sem pagamento<\/strong> do imposto sempre que a <strong>escritura\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil indicar as hip\u00f3teses<\/strong> previstas no caput, que <strong>corresponder\u00e3o ao<span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> valor de receita n\u00e3o declarada <\/span><\/strong>pelo contribuinte, <strong>ressalvada<\/strong> a hip\u00f3tese do contribuinte <strong>comprovar a improced\u00eancia da presun\u00e7\u00e3o <\/strong>(Art. 41, \u00a7\u00fa)<\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>BC na diferen\u00e7a de estoque<\/strong> <\/span>(Art. 42) \u2013 valor unit\u00e1rio de sa\u00edda:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I &#8211; <span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>omiss\u00e3o de sa\u00eddas:<\/strong> <\/span>o <strong>pre\u00e7o m\u00e9dio das sa\u00eddas<\/strong> praticado pelo contribuinte no <strong>\u00faltimo m\u00eas<\/strong> em que a mercadoria houver sido comercializada no per\u00edodo fiscalizado, <strong>ou<\/strong>, quando o <strong>pre\u00e7o n\u00e3o for conhecido ou n\u00e3o merecer f\u00e9<\/strong>, o <strong>pre\u00e7o<\/strong> <strong>m\u00e9dio praticado<\/strong> por <strong>outro estabelecimento da mesma pra\u00e7a<\/strong>, que explorar id\u00eantica atividade econ\u00f4mica, em rela\u00e7\u00e3o ao <strong>\u00faltimo m\u00eas<\/strong> do per\u00edodo objeto do levantamento;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>II &#8211; <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">omiss\u00e3o de entradas<\/span> <\/strong>(receita oculta):<strong> valor do custo das entradas omitidas<\/strong>, que corresponder\u00e1 ao pre\u00e7o m\u00e9dio das compras do \u00faltimo m\u00eas de aquisi\u00e7\u00e3o da mesma esp\u00e9cie de mercadoria, acrescido de sua correspondente margem de valor adicionado prevista em legisla\u00e7\u00e3o espec\u00edfica.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\"><strong>Obs.:<\/strong> <\/span>Se constatadas <strong>irregularidades de entradas e sa\u00eddas<\/strong>, <strong>levar-se-\u00e1 em conta <\/strong>a ocorr\u00eancia ou <strong>diferen\u00e7a de maior valor monet\u00e1rio<\/strong> (Art. 42, \u00a7\u00fa).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Base de C\u00e1lculo por Arbitramento<\/h2>\n\n\n\n<p>Sabemos que o <span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>arbitramento<\/strong> <\/span>(Art. 45) \u00e9 utilizado para determinar a BC quando as informa\u00e7\u00f5es do sujeito passivo n\u00e3o mere\u00e7am f\u00e9, ressalvada, em caso de contesta\u00e7\u00e3o, avalia\u00e7\u00e3o contradit\u00f3ria, administrativa ou judicial.<\/p>\n\n\n\n<p>Conhe\u00e7amos algumas hip\u00f3teses elencadas pelo RICMS (Art. 45, \u00a71\u00ba):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I &#8211; <strong>falta de apresenta\u00e7\u00e3o<\/strong>, ao Fisco, dos <strong>livros<\/strong> fiscais ou da contabilidade geral, ou sua apresenta\u00e7\u00e3o sem que estejam devidamente escriturados, bem como dos documentos necess\u00e1rios \u00e0 comprova\u00e7\u00e3o de registro ou lan\u00e7amento em livro fiscal ou cont\u00e1bil, inclusive sob alega\u00e7\u00e3o de perda, extravio, desaparecimento ou sinistro dos mesmos;<\/li>\n\n\n\n<li>II &#8211; <strong>transporte<\/strong> de mercadoria <strong>sem documenta\u00e7\u00e3o <\/strong>fiscal ou acompanhada de documento fiscal inid\u00f4neo;<\/li>\n\n\n\n<li>III &#8211; <strong>utiliza\u00e7\u00e3o irregular<\/strong> de sistema eletr\u00f4nico de processamento de dados, processo mecanizado, m\u00e1quina registradora, equipamento Emissor de Cupom Fiscal &#8211; <strong>ECF<\/strong> ou Terminal Ponto de Venda &#8211; <strong>PDV<\/strong>, inclusive na condi\u00e7\u00e3o de emissor aut\u00f4nomo, de que resulte redu\u00e7\u00e3o ou omiss\u00e3o do imposto devido, inclusive no caso de falta de apresenta\u00e7\u00e3o do equipamento;<\/li>\n\n\n\n<li>IV &#8211; <strong>funcionar<\/strong> o estabelecimento <strong>sem<\/strong> a devida <strong>inscri\u00e7\u00e3o<\/strong> no Cadastro de Contribuintes do ICMS. &#8211;<span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">&gt; realizado o arbitramento, ser\u00e1 providenciada a inscri\u00e7\u00e3o de of\u00edcio do contribuinte (Art. 45, \u00a74\u00ba)<\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Atente-se ao car\u00e1ter residual do arbitramento, pois o<span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> <strong>arbitramento somente ser\u00e1 aplicado<\/strong><\/span> quando a <strong>escritura\u00e7\u00e3o<\/strong> do contribuinte <strong>se tornar insuficiente<\/strong> para determinar o valor (Art. 45, \u00a72\u00ba) e <strong>referir-se-\u00e1,<\/strong> <strong>exclusivamente<\/strong>, aos <strong>fatos<\/strong> <strong>geradores ocorridos no per\u00edodo em que se verificarem os pressupostos<\/strong> (Art. 46)<\/p>\n\n\n\n<p>E quando for <strong>poss\u00edvel<\/strong> <strong>identificar as opera\u00e7\u00f5es ser\u00e3o<span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"> deduzidos os recolhimentos efetivamente comprovados<\/span><\/strong> pelo contribuinte ou pelos registros da reparti\u00e7\u00e3o (Art. 45, \u00a73\u00ba).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">M\u00e9todos de arbitramento<\/h3>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">M\u00e9todos de arbitramento<\/span><\/strong> (Art. 47) que poder\u00e3o ser utilizados pelo Fisco.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">CMV <\/span><\/strong>(Art. 47, I): ao valor do <strong>estoque final de mercadorias<\/strong> <strong>do per\u00edodo anterior<\/strong> [Ei] <strong>ser\u00e3o adicionados<\/strong> os valores das <strong>entradas efetuadas<\/strong> durante o per\u00edodo considerado, <strong>inclusive<\/strong> as parcelas do <strong>IPI, fretes, carretos<\/strong> e demais despesas que hajam onerado os custos, <strong>deduzindo<\/strong>-se do montante o valor do <strong>estoque final do per\u00edodo<\/strong>, obtendo-se assim o <strong>custo das mercadorias vendidas<\/strong>, ao qual ser\u00e1 <strong>acrescida<\/strong> a respectiva <strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-orange-color\">margem de valor adicionado<\/span><\/strong>; <span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">-&gt; (CMV = Ei + Cliq \u2013 Ef) x MVA<\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Despesas mais agrega\u00e7\u00e3o<\/span> <\/strong>(Art. 47, II):&nbsp; <strong>despesas gerais<\/strong> do estabelecimento, <strong>durante o per\u00edodo<\/strong>, <strong>admite<\/strong>-se a aplica\u00e7\u00e3o de <strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-orange-color\">coeficiente <\/span>sobre esse valor<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Uso irregular de PDV ou ECF<\/span> <\/strong>(Art. 47, III):&nbsp; <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Regra<\/strong> <\/span>(ex. valor reduzido, lacre violado e etc.): Utiliza-se o m\u00e9todo do CMV ou despesas mais agrega\u00e7\u00e3o<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Equipamento <\/span><\/strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>n\u00e3o autorizado pelo Fisco<\/strong>:<\/span> crit\u00e9rio do Fisco optar pela exig\u00eancia do imposto n\u00e3o recolhido com base nos valores acumulados no equipamento ou com base dos m\u00e9todos CMV ou despesas mais agrega\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Estabelecimento Industrial<\/span> <\/strong>(Art. 47, IV):&nbsp; custo da mercadoria produzida (<strong>mat\u00e9rias-primas<\/strong>, materiais secund\u00e1rios, produtos intermedi\u00e1rios, acondicionamento, <strong>m\u00e3o-de-obra<\/strong> e outros gastos, agregando-se ao montante <strong>20%,<\/strong> a t\u00edtulo de <strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-orange-color\">margem de valor adicionado<\/span>)<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Fiscaliza\u00e7\u00e3o do tr\u00e2nsito<\/span><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Mercadoria<\/span><\/strong>: o <strong>pre\u00e7o<\/strong> determinado em <strong>boletim de pre\u00e7os m\u00ednimos de mercado<\/strong>, se houver, ou o <strong>pre\u00e7o corrente<\/strong> ou de sua similar no <strong>mercado varejista<\/strong> do local da ocorr\u00eancia;<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Servi\u00e7o de transporte: <\/span>valor de boletim de pre\u00e7os m\u00ednimos de mercado do servi\u00e7o.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\">Obs.:<\/span><\/strong> Para efeitos de <strong>aplica\u00e7\u00e3o do percentual da margem de valor adicionado e da al\u00edquota<\/strong>, levar-se-\u00e1 em conta, sempre que poss\u00edvel, a natureza das opera\u00e7\u00f5es e a esp\u00e9cie das mercadorias\/servi\u00e7os, admitindo-se, contudo, quando for imposs\u00edvel a discrimina\u00e7\u00e3o, o crit\u00e9rio da proporcionalidade e, em \u00faltimo caso, o da preponder\u00e2ncia (Art. 47, \u00a74\u00ba) <span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">-&gt; 1 \u00ba Valor real; 2\u00ba Proporcionalidade; 3\u00ba Preponder\u00e2ncia<\/span><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Base de C\u00e1lculo na Industrializa\u00e7\u00e3o &#8211;  Aspecto quantitativo ICMS SEFAZ-PA <\/h2>\n\n\n\n<p>Continuemos no Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA, agora finalizando a Base de C\u00e1lculo com a BC na Industrializa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>BC na Industrializa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/span>(Art. 24): <strong>valor acrescido, <\/strong>assim entendido o valor total cobrado pelo executor da industrializa\u00e7\u00e3o ou servi\u00e7o, abrangendo o pre\u00e7o das mercadorias ou insumos empregados, m\u00e3o-de-obra e demais import\u00e2ncias cobradas do encomendante ou a ele debitadas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Al\u00edquotas<\/h2>\n\n\n\n<p>Para dar fim ao Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA, vejamos as al\u00edquotas.<\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>Al\u00edquota<\/strong> <\/span>(Art. 20)<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">30%:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>sup\u00e9rfluos<\/strong>; -&gt; cigarro, bebida alco\u00f3lica, armas, joias<\/p>\n\n\n\n<p>servi\u00e7os de <strong>comunica\u00e7\u00e3o<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">28%<\/span><\/strong>: <strong>gasolina<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>25%<\/strong>:<\/span><\/p>\n\n\n\n<p><strong>energia el\u00e9trica<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00e1lcool carburante<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">21<\/span><\/strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>%<\/strong>:<\/span> <strong>refrigerante<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">17%<\/span>:<\/strong> <strong>demais<\/strong> (inclusive importa\u00e7\u00e3o)<\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>12%<\/strong>:<\/span><\/p>\n\n\n\n<p><strong>refei\u00e7\u00f5es<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>ve\u00edculos automotores novos<\/strong>, quando estas sejam realizadas ao abrigo do regime jur\u00eddico-tribut\u00e1rio da sujei\u00e7\u00e3o passiva por substitui\u00e7\u00e3o, com reten\u00e7\u00e3o do imposto relativo \u00e0s opera\u00e7\u00f5es subsequentes;&nbsp; &#8211;<span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">&gt; inclusive ve\u00edculos importados para fins de comercializa\u00e7\u00e3o ou integra\u00e7\u00e3o ao ativo imobilizado (Art. 20, \u00a73\u00ba)<\/span><\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">7%:<\/span> m\u00e1quinas<\/strong> e equipamentos <strong>importados<\/strong>, <strong>destinados ao ativo permanente <\/strong>do estabelecimento <strong>industrial ou agropecu\u00e1rio, importador<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Considera\u00e7\u00f5es Finais &#8211; Aspecto quantitativo ICMS SEFAZ-PA<\/h2>\n\n\n\n<p>Pessoal, chegamos ao final do Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA. Espero que tenham gostado.<\/p>\n\n\n\n<p>Como hav\u00edamos falado, a ideia \u00e9 ressaltar aquilo que diferencia da Lei Kandir, assim vale ressaltar a necessidade de treinar por meio de quest\u00f5es in\u00e9ditas, logo utilize nosso sistema de quest\u00e3o para treinar.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/concursos.estrategiaeducacional.com.br\/\">Sistema de Quest\u00f5es (SQ) \u2013 Estrat\u00e9gia Concursos<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Gostou do artigo? 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Tudo certo? No artigo de hoje veremos a segunda parte do Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA. Assuntos que veremos: A ideia \u00e9 continuar destacando as disposi\u00e7\u00f5es que fogem das literalidades da Kandir. Vamos l\u00e1? Base de C\u00e1lculo na Omiss\u00e3o Entradas, de Sa\u00eddas ou Presta\u00e7\u00f5es Vamos come\u00e7ar o Resumo sobre [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1763,"featured_media":484858,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"post_tipo":"article","footnotes":""},"categories":[1,1983],"tags":[],"tax_estado":[219977],"class_list":["post-957490","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-cursos-e-concursos","category-fiscal-estadual","tax_estado-pa"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.2 (Yoast SEO v27.2) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS p\/ SEFAZ-PA<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Veja neste artigo o Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA (BC e Al\u00edquota), tema disciplinado no RICMS do 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