{"id":957485,"date":"2022-02-08T08:02:00","date_gmt":"2022-02-08T11:02:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=957485"},"modified":"2023-08-31T11:14:09","modified_gmt":"2023-08-31T14:14:09","slug":"aspecto-quantitativo-icms-sefaz-pa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/aspecto-quantitativo-icms-sefaz-pa\/","title":{"rendered":"Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos o Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA.<\/p>\n\n\n\n<p>Temas que veremos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Regras Gerais<\/li>\n\n\n\n<li>Base de C\u00e1lculo na Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria e na Antecipa\u00e7\u00e3o<\/li>\n\n\n\n<li>Parcelas Integrantes e n\u00e3o integrantes da BC<\/li>\n\n\n\n<li>Pauta Fiscal<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Preparado (a)? Vamos l\u00e1.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Base de C\u00e1lculo \u2013 Regras Gerais<\/h2>\n\n\n\n<p>Dando in\u00edcio ao Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA, vejamos as regras gerais da base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Base de c\u00e1lculo <\/span><\/strong>(Art. 23):<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-cyan-bluish-gray-color\">Servi\u00e7o e Mercadoria <\/span><\/strong>&#8211; ICMS incide sobre:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Servi\u00e7o e Mercadoria<\/strong> (I, e) -&gt;<span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> <strong>valor da opera\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Apenas sobre a mercadoria<\/strong> (III) -&gt;<span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> <strong>pre\u00e7o corrente<\/strong><\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><span class=\"has-inline-color has-cyan-bluish-gray-color\">Importa\u00e7\u00e3o<\/span>:<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>IV &#8211; no <strong>desembara\u00e7o aduaneiro<\/strong> das mercadorias ou bens importados do exterior, a <strong>soma<\/strong> das seguintes parcelas:<\/p>\n\n\n\n<p>a) o <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">valor da mercadoria<\/span><\/strong> constante no documento de importa\u00e7\u00e3o;<\/p>\n\n\n\n<p>b) o Imposto de Importa\u00e7\u00e3o; <strong>-&gt;<span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> I.I<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>c) o Imposto sobre Produtos Industrializados; <strong>-&gt;<span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> IPI<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>d) o Imposto sobre Opera\u00e7\u00f5es de C\u00e2mbio; <strong>-&gt; <span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">IOF<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>e) <strong>quaisquer <\/strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>despesas<\/strong> <strong>aduaneiras<\/strong><\/span> cobradas ou debitadas ao adquirente; -&gt; aquelas efetivamente pagas \u00e0 reparti\u00e7\u00e3o alfandeg\u00e1ria at\u00e9 o momento do desembara\u00e7o aduaneiro, tais como diferen\u00e7a de peso, classifica\u00e7\u00e3o fiscal e multas por infra\u00e7\u00f5es (Art. 23, \u00a71\u00ba)<\/p>\n\n\n\n<p>V &#8211; no <strong>recebimento, pelo destinat\u00e1rio, de servi\u00e7o prestado no exterior<\/strong>, o <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">valor da presta\u00e7\u00e3o do servi\u00e7o<\/span><\/strong>, <strong>acrescido<\/strong>, se for o caso, de <strong>todos os encargos<\/strong> relacionados com sua utiliza\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Parcelas Integrantes e n\u00e3o integrantes da BC<\/h3>\n\n\n\n<p>Agora vamos verificar as parcelas elencadas pelo RICMS.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Integra a base de c\u00e1lculo<\/span><\/strong> (Art. 26)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I &#8211; as <strong>despesas acess\u00f3rias<\/strong>, seguros, juros, acr\u00e9scimos, bonifica\u00e7\u00f5es e demais import\u00e2ncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como <strong>descontos concedidos sob condi\u00e7\u00e3o<\/strong>, excluindo-se os descontos ou abatimentos concedidos incondicionalmente;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>II &#8211; o <strong>frete<\/strong> relativo a <strong>transporte<\/strong> intramunicipal, intermunicipal ou interestadual efetuado pelo pr\u00f3<strong>prio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>III &#8211; o valor do <strong>IPI<\/strong>: <span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">-&gt; A regra \u00e9 o IPI ser inclu\u00eddo na BC do ICMS, inclusive nos casos de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e antecipa\u00e7\u00e3o do imposto nas opera\u00e7\u00f5es interestaduais.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\">Obs.<\/span><\/strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\"><strong>:<\/strong> <\/span>Os servi\u00e7os preparat\u00f3rios\/auxiliares nas presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os de comunica\u00e7\u00e3o est\u00e3o inclu\u00eddos na BC do ICMS para o RICMS (Art. 26, \u00a7\u00fa), ainda que exista entendimento diverso do Supremo (STF, RE 572.020).<\/p>\n\n\n\n<p>Ainda, \u00e9 sempre v\u00e1lido lembrar que o montante do <strong>pr\u00f3prio imposto<\/strong> \u00e9 <strong>parte integrante<\/strong> e indissoci\u00e1vel da <strong>base de c\u00e1lculo<\/strong>, constituindo o respectivo <strong>destaque<\/strong> nos documentos fiscais <strong>mera indica\u00e7\u00e3o<\/strong> para fins de controle (Art. 32).<\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>N\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo<\/strong> <\/span>(Art. 27)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I &#8211; o valor do <strong>IPI<\/strong>, quando a opera\u00e7\u00e3o, realizada <strong>entre contribuintes<\/strong> do ICMS e relativa a produto <strong>destinado \u00e0 industrializa\u00e7\u00e3o ou \u00e0 comercializa\u00e7\u00e3o,<\/strong> configurar fato gerador de ambos os impostos;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>II &#8211; o valor correspondente a <strong>juros<\/strong>, <strong>multas<\/strong> e <strong>atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria<\/strong> recebidos pelo contribuinte a t\u00edtulo de mora, por inadimpl\u00eancia de seu cliente, <strong>desde que calculados sobre o valor da sa\u00edda<\/strong> da mercadoria ou do servi\u00e7o prestado e <strong>auferidos<\/strong> <strong>ap\u00f3s <\/strong><strong>a ocorr\u00eancia do fato gerador do imposto<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>III &#8211; o <strong>acr\u00e9scimo financeiro pago \u00e0 empresa financiadora<\/strong>, na <strong>intermedia\u00e7\u00e3o de venda a prazo. <\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Pauta Fiscal<\/h3>\n\n\n\n<p>Dando prosseguimento ao Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA, vejamos as hip\u00f3teses em que o RICMS autoriza a fixa\u00e7\u00e3o de pauta fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>Pauta fiscal<\/strong> <\/span>(Art. 43) &#8211; A BC poder\u00e1 ser fixada mediante<strong> boletim de pre\u00e7os m\u00ednimos de mercado<\/strong>, de acordo com a m\u00e9dia de pre\u00e7os praticada no Estado quando o<strong> pre\u00e7o declarado pelo contribuinte for inferior ao de mercado:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I &#8211; nas opera\u00e7\u00f5es com <span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>produtos agropecu\u00e1rios<\/strong>;<\/span><\/li>\n\n\n\n<li>II &#8211; nas opera\u00e7\u00f5es com <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">produtos extrativos animais, vegetais e minerais<\/span><\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>III &#8211; nas opera\u00e7\u00f5es com blocos, tijolos, telhas, manilhas, ladrilhos e outros <strong>produtos<\/strong> de uso em<span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> <strong>constru\u00e7\u00e3o civil<\/strong><\/span>, em cuja <strong>fabrica\u00e7\u00e3o<\/strong> seja utilizada como <strong>mat\u00e9ria-prima argila ou barro cozido<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>IV &#8211; nas presta\u00e7\u00f5es de <strong>servi\u00e7os de <\/strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>transporte<\/strong> <\/span>por <strong>transportador aut\u00f4nomo<\/strong> ou em ve\u00edculo de empresa <strong>transportadora n\u00e3o inscrita<\/strong> neste Estado;<\/li>\n\n\n\n<li>V &#8211; nas opera\u00e7\u00f5es com mercadorias constantes do Ap\u00eandice I, em <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">opera\u00e7\u00f5es interestaduais<\/span><\/strong>, <strong>quando sujeitas a antecipa\u00e7\u00e3o <\/strong>na entrada do territ\u00f3rio paraense;<\/li>\n\n\n\n<li>VI &#8211; <span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>outras opera\u00e7\u00f5es<\/strong>.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Base de C\u00e1lculo na Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria e na Antecipa\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n<p>Para finalizar o resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA, vamos adentrar nas disposi\u00e7\u00f5es sobre BC substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Importante antes disso n\u00e3o confundir<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">S.T para frente<\/span><\/strong> -&gt; H\u00e1 altera\u00e7\u00e3o do sujeito passivo para o in\u00edcio da cadeia produtiva.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Antecipa\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/span><\/strong> -&gt; Mera antecipa\u00e7\u00e3o, n\u00e3o altera o sujeito passivo<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Base de c\u00e1lculo ST subsequente (para frente \/ reten\u00e7\u00e3o na fonte)<\/h4>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">BC ST para frente <\/span><\/strong>(Art. 37) \u2013 nas <strong>opera\u00e7\u00f5es internas<\/strong>, relativamente \u00e0s opera\u00e7\u00f5es subsequentes <strong>\u00e9, sucessivamente<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I &#8211; o pre\u00e7o final a consumidor, \u00fanico ou m\u00e1ximo, <strong>fixado por \u00f3rg\u00e3o p\u00fablico<\/strong> competente;<\/li>\n\n\n\n<li>II &#8211; o pre\u00e7o final a consumidor <strong>sugerido pelo fabricante<\/strong> ou pelo importador;<\/li>\n\n\n\n<li>III &#8211; na falta da fixa\u00e7\u00e3o de pre\u00e7o referida nos incisos I e II (e do PMPF), o <strong>valor da opera\u00e7\u00e3o<\/strong> pr\u00f3pria <strong>realizada pelo remetente<\/strong> ou fornecedor, <strong>acrescido<\/strong> dos valores correspondentes a descontos concedidos sob condi\u00e7\u00e3o, <strong>seguros, fretes,<\/strong> carretos, <strong>impostos<\/strong>, <strong>contribui\u00e7\u00f5es<\/strong>, royalties relativos \u00e0 franquia e de outros encargos transfer\u00edveis ou cobrados do destinat\u00e1rio ou adquirente, ainda que por terceiros, adicionando-se ao montante a <strong>margem de valor agregado<\/strong>, caso inexista <strong>pre\u00e7o m\u00e9dio ponderado a consumidor final<\/strong> de que trata o \u00a7 1\u00ba deste artigo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Esquematizando:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"501\" height=\"294\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/01\/28210556\/image-594.png\" alt=\"Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA \" class=\"wp-image-957486\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/01\/28210556\/image-594.png 501w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2022\/01\/28210556\/image-594-300x176.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 501px) 100vw, 501px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p>Ainda, atente-se que a<span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> <strong>BC utilizada pelo substituto intermedi\u00e1rio<\/strong><\/span> <strong>n\u00e3o poder\u00e1 ser inferior<\/strong> <strong>\u00e0 praticada<\/strong> pelo <strong>industrial fabricante e\/ou importador<\/strong>, caso a opera\u00e7\u00e3o tivesse sido realizada diretamente pelos mesmos (Art. 38)<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Base de c\u00e1lculo ST diferimento (para tr\u00e1s)<\/h4>\n\n\n\n<p>Antes de vermos a BC para ST para tr\u00e1s, atente-se \u00e0 seguinte disposi\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Base de c\u00e1lculo ST concomitante<\/span> <\/strong>(Art. 39-A): <strong>valor da presta\u00e7\u00e3o<\/strong> <strong>praticado<\/strong> pelo contribuinte <strong>substitu\u00eddo.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>O RICMS elencou hip\u00f3teses espec\u00edficas para a BC para ST para tr\u00e1s, vejamos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">BC ST para tr\u00e1s <\/span><\/strong>(Art. 40):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I &#8211; o <strong>valor da opera\u00e7\u00e3o<\/strong> praticado pelo estabelecimento <strong>respons\u00e1vel<\/strong>, quando o<span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> <strong>termo final do diferimento for \u00e0 sa\u00edda da mercadoria<\/strong> <\/span>ou do produto dela resultante, desde que n\u00e3o inferior ao valor da opera\u00e7\u00e3o praticado pelo contribuinte substitu\u00eddo;<\/li>\n\n\n\n<li>II &#8211; o <strong>valor da opera\u00e7\u00e3o<\/strong> praticado pelo contribuinte <strong>substitu\u00eddo<\/strong>, <strong>acrescido<\/strong>, se for o caso, do valor do <strong>transporte<\/strong> e das <strong>demais despesas<\/strong>, quando o<strong> <\/strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>termo final do diferimento for a entrada da mercadoria<\/strong> <\/span>no estabelecimento do <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">respons\u00e1vel <\/span><\/strong>por substitui\u00e7\u00e3o.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Ainda, vejamos a seguinte literalidade.<\/p>\n\n\n\n<p><em>Art. 40-A. Na hip\u00f3tese de opera\u00e7\u00e3o interna ou interestadual com mercadorias, em que o <strong>valor da opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria<\/strong> praticado pelo <strong>remetente seja superior a 75% do PMPF<\/strong> estabelecido para a mercadoria, o <strong>imposto<\/strong> devido a t\u00edtulo de <strong>substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/strong> ter\u00e1 como <strong>base de c\u00e1lculo<\/strong> o <strong>pre\u00e7o praticado pelo remetente acrescido<\/strong> dos valores correspondentes a <strong>descontos concedidos<\/strong> <strong>sob condi\u00e7\u00e3o, frete, seguro, impostos, contribui\u00e7\u00f5es<\/strong>, royalties relativos \u00e0 franquia e de outros encargos transfer\u00edveis ou cobrados do destinat\u00e1rio, ainda que por terceiros, <strong>adicionado<\/strong> da parcela resultante da aplica\u00e7\u00e3o sobre o referido montante do percentual de <strong>margem de valor agregado<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Ou seja, se a opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria do remetente for maior que 75% do Pre\u00e7o M\u00e9dio Ponderado a Consumidor Final (PMPF), a ST seguir\u00e1 a sistem\u00e1tica comum (MVA).<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">BC na Antecipa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/h4>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">BC na antecipa\u00e7\u00e3o nas opera\u00e7\u00f5es interestaduais<\/span><\/strong> (Art. 28-A): <strong>valor constante de boletim de pre\u00e7os m\u00ednimos<\/strong>, sempre que o valor dos produtos, identificado no documento fiscal, for inferior a este. -&gt; ou seja, o maior entre o valor da documenta\u00e7\u00e3o fiscal (NF) e do boletim de pre\u00e7o m\u00ednimo (pauta fiscal)<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\">Obs.:<\/span><\/strong> O <strong>boletim de pre\u00e7os m\u00ednimos<\/strong> de Mercado <strong>ser\u00e1 utilizado<\/strong>, <strong>ainda<\/strong> que a opera\u00e7\u00e3o verificada seja de <strong>transfer\u00eancia entre filiais<\/strong> <strong>de um mesmo grupo empresarial<\/strong>, sempre que o valor consignado em documento fiscal for inferior ao nele constante (Art. 28-A, \u00a7\u00fa).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n<p>Pessoal, chegamos ao final do Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA. Espero que o artigo tenha sido \u00fatil para seu aprendizado.<\/p>\n\n\n\n<p>A ideia \u00e9 ressaltar aquilo que diferencia da Lei Kandir, assim vale ressaltar a necessidade de treinar por meio de quest\u00f5es in\u00e9ditas, logo utilize nosso sistema de quest\u00e3o para treinar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><a href=\"https:\/\/concursos.estrategiaeducacional.com.br\/\">Sistema de Quest\u00f5es (SQ) \u2013 Estrat\u00e9gia Concursos<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Gostou do artigo? 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Tudo certo? No artigo de hoje veremos o Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA. Temas que veremos: Preparado (a)? Vamos l\u00e1. Base de C\u00e1lculo \u2013 Regras Gerais Dando in\u00edcio ao Resumo sobre o aspecto quantitativo do ICMS SEFAZ-PA, vejamos as regras gerais da base de c\u00e1lculo. 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