{"id":95666,"date":"2017-11-15T15:38:36","date_gmt":"2017-11-15T18:38:36","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=95666"},"modified":"2017-12-05T19:41:34","modified_gmt":"2017-12-05T22:41:34","slug":"concurso-rfb-atualizacao-na-legislacao-tributaria-irpf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concurso-rfb-atualizacao-na-legislacao-tributaria-irpf\/","title":{"rendered":"Concurso RFB &#8211; Atualiza\u00e7\u00e3o na Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria (IRPF)"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify\">Ol\u00e1, pessoal, tudo bem?<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Meu nome \u00e9 F\u00e1bio Dutra, <strong>sou professor de Direito Tribut\u00e1rio e Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria Federal<\/strong> aqui no Estrat\u00e9gia Concursos, e Auditor-Fiscal da Receita Federal.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Como professor, direciono minhas palavras hoje aos concurseiros e futuros auditores-fiscais e analistas-tribut\u00e1rios da Receita Federal!<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Como sabemos, e<strong>m tais concursos \u00e9 cobrado o conhecimento da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria federal, no tocante ao IRPF, IRPJ e IPI<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Meu objetivo \u00e9 mant\u00ea-los atualizados quanto \u00e0 recente altera\u00e7\u00e3o na Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB 1.500\/2014, que trata do IRPJ. A Receita Federal alterou esta norma com a edi\u00e7\u00e3o da IN RFB 1.756\/2017, em raz\u00e3o da edi\u00e7\u00e3o de novas leis e de atos normativos sobre a mat\u00e9ria.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Vamos tratar aqui sobre as principais altera\u00e7\u00f5es, que entendemos relevantes para os concursos da Receita Federal. Combinado?<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Antes, por\u00e9m, gostaria de convid\u00e1-los a nos acompanhar no Instagram: <a href=\"http:\/\/www.instagram.com\/proffabiodutra\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"color: #0000ff\"><strong>@proffabiodutra<\/strong><\/span><\/a><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 14pt\">Conhe\u00e7a nosso curso de Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para Receita Federal: <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/curso\/legislacao-tributaria-p-afrfb-2016-com-videoaulas-201612020312-201707200429\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">CLIQUE AQUI<\/a><\/span><\/p>\n<hr \/>\n<p><span style=\"color: #ff0000;font-size: 24pt\"><em>Quer o CTN Comentado e Esquematizado pelo <span style=\"color: #000000\">professor F\u00e1bio Dutra<\/span> gratuitamente ? <a style=\"color: #ff0000\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/ctn-comentado-e-esquematizado\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">CLIQUE AQUI!<\/a><\/em><\/span><\/p>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline;color: #ff0000\"><strong>Dependentes (filhos de pais separados)<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">A IN RFB 1.500\/2014 foi alterada para se adequar as modifica\u00e7\u00f5es do C\u00f3digo Civil ocorridas em 2014, relativamente \u00e0 guarda compartilhada de filhos de pais separados. Assim, o art. 90, \u00a7 3\u00ba, da IN RFB 1.500\/2014, estabeleceu a seguinte regra:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">I &#8211; o contribuinte pode considerar, como dependentes, os que ficarem sob sua guarda em cumprimento de decis\u00e3o judicial ou acordo homologado judicialmente; e\u00a0\u00a0 <span style=\"color: #3366ff\"><strong>(esta regra j\u00e1 existia)<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">II &#8211; havendo guarda compartilhada, cada filho(a) pode ser considerado como dependente de apenas um dos pais. <span style=\"color: #3366ff\"><strong>(Novidade!)<\/strong><\/span><\/p>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline;color: #ff0000\"><strong>Benef\u00edcios Fiscais Prorrogados<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Em rela\u00e7\u00e3o a alguns benef\u00edcios fiscais que tiveram seus prazos prorrogados, estabelece-se o prazo para a dedu\u00e7\u00e3o do imposto <span style=\"color: #3366ff\"><strong>(n\u00e3o se trata de dedu\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo, e em nosso curso j\u00e1 aprendemos esta diferen\u00e7a!)<\/strong><\/span>:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify\">\n<li>valores despendidos a t\u00edtulo de patroc\u00ednio ou de doa\u00e7\u00e3o, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos: <strong>at\u00e9 o ano-calend\u00e1rio de 2022<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify\">\n<li>valores correspondentes \u00e0s doa\u00e7\u00f5es e aos patroc\u00ednios diretamente\u00a0 prol de a\u00e7\u00f5es e servi\u00e7os no \u00e2mbito do Programa Nacional de Apoio \u00e0 Aten\u00e7\u00e3o Oncol\u00f3gica (Pronon) e do Programa Nacional de Apoio \u00e0 Aten\u00e7\u00e3o da Sa\u00fade da Pessoa Com Defici\u00eancia (Pronas\/PCD): <strong>at\u00e9 o ano-calend\u00e1rio de 2020<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify\">\n<li>quantias referentes a investimentos e a patroc\u00ednios feitos na produ\u00e7\u00e3o de obras audiovisuais cinematogr\u00e1ficas aprovadas pela Ag\u00eancia Nacional do Cinema (Ancine), bem como na aquisi\u00e7\u00e3o de cotas dos Fundos de Financiamento da Ind\u00fastria Cinematogr\u00e1fica Nacional (Funcines): <strong>at\u00e9 o ano-calend\u00e1rio de 2017<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline\"><span style=\"color: #ff0000\"><strong>N\u00e3o incid\u00eancia de IRPF sobre indeniza\u00e7\u00e3o decorrente de desapropria\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">A IN RFB 1500\/2014 previa apenas a isen\u00e7\u00e3o do IRPF em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s indeniza\u00e7\u00f5es em virtude de desapropria\u00e7\u00e3o para fins da reforma agr\u00e1ria, por haver previs\u00e3o legal nesse sentido.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Em raz\u00e3o do disposto no art. 19, da Lei 10.522\/02, com reda\u00e7\u00e3o dada pela Lei Lei 11.033\/04, que prev\u00ea a possibilidade de a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (\u00f3rg\u00e3o respons\u00e1vel pela cobran\u00e7a judicial da d\u00edvida tribut\u00e1ria relativa aos tributos federais) n\u00e3o contestar, a n\u00e3o interpor recurso ou a desistir do que tenha sido interposto nos casos que se refiram a jurisprud\u00eancia pac\u00edfica dos tribunais superiores, <span style=\"color: #3366ff\"><strong>est\u00e3o dispensados da reten\u00e7\u00e3o do imposto na fonte e da tributa\u00e7\u00e3o na DAA (ou DIRPF)<\/strong><\/span> <strong>as verbas auferidas a t\u00edtulo de indeniza\u00e7\u00e3o advinda por desapropria\u00e7\u00e3o, seja por utilidade p\u00fablica ou por interesse social<\/strong>, tendo em vista que a mat\u00e9ria consta da lista de dispensa de contestar e recorrer da Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN).<\/p>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline\"><span style=\"color: #ff0000\"><strong>Novos casos de dispensa de reten\u00e7\u00e3o do imposto e da tributa\u00e7\u00e3o na DAA<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Em raz\u00e3o do disposto no art. 19, da Lei 10.522\/02, com reda\u00e7\u00e3o dada pela Lei Lei 11.033\/04, que prev\u00ea a possibilidade de a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (\u00f3rg\u00e3o respons\u00e1vel pela cobran\u00e7a judicial da d\u00edvida tribut\u00e1ria relativa aos tributos federais) n\u00e3o contestar, a n\u00e3o interpor recurso ou a desistir do que tenha sido interposto nos casos que se refiram a jurisprud\u00eancia pac\u00edfica dos tribunais superiores, <span style=\"color: #3366ff\"><strong>est\u00e3o dispensados da reten\u00e7\u00e3o do imposto na fonte e da tributa\u00e7\u00e3o na DAA (ou DIRPF)<\/strong><\/span>:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify\">\n<li>verbas recebidas a t\u00edtulo de dano moral;<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify\">\n<li>valores recebidos a t\u00edtulo de aposentadoria, reforma ou pens\u00e3o, quando o benefici\u00e1rio for portador do g\u00eanero patol\u00f3gico \u201ccegueira\u201d, mesmo que monocular;<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify\">\n<li>proventos de aposentadoria, reforma ou pens\u00e3o recebidos por pessoa f\u00edsica com mol\u00e9stia grave, independentemente da comprova\u00e7\u00e3o da contemporaneidade dos sintomas ou da recidiva da enfermidade;<\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline\"><span style=\"color: #ff0000\"><strong>Dispensa de reten\u00e7\u00e3o do IR na fonte sobre determinadas remessas ao exterior<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Houve altera\u00e7\u00e3o na reda\u00e7\u00e3o do inciso X, do art. 11, da IN RFB 1500\/2014, para definir que n\u00e3o est\u00e3o sujeitas \u00e0 reten\u00e7\u00e3o na fonte do imposto sobre a renda as remessas destinadas ao exterior <strong>para fins educacionais, cient\u00edficos ou culturais<\/strong>, bem como as remessas efetuadas por pessoas f\u00edsicas residentes no Pa\u00eds <strong>para cobertura de despesas m\u00e9dico-hospitalares com tratamento de sa\u00fade<\/strong>, no exterior, do remetente ou de seus dependentes.<\/p>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline\"><span style=\"color: #ff0000\"><strong>Distin\u00e7\u00e3o entre aux\u00edlio-doen\u00e7a e licen\u00e7a para tratamento de sa\u00fade<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">O art. 6\u00ba, inciso XI, <strong>que trata da dispensa do IRPF em rela\u00e7\u00e3o a determinados rendimentos pagos por previd\u00eancias<\/strong>,\u00a0 foi acrescido de um esclarecimento adicional no \u00a7 7\u00ba, do mesmo artigo, distinguindo a natureza do aux\u00edlio-doenc\u00e7a da natureza dos rendimentos decorrentes de licen\u00e7a para tratamento de sa\u00fade.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Assim, s\u00f3 h\u00e1 isen\u00e7\u00e3o do imposto sobre a renda em rela\u00e7\u00e3o aos rendimentos decorrentes de aux\u00edlio-doen\u00e7a, que possui natureza previdenci\u00e1ria, <span style=\"color: #3366ff\"><strong>n\u00e3o havendo isen\u00e7\u00e3o para os rendimentos decorrentes de licen\u00e7a para tratamento de sa\u00fade, por ter natureza salarial<\/strong><\/span>, os quais se submetem normalmente ao IRPF.<\/p>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline\"><span style=\"color: #ff0000\"><strong>Isen\u00e7\u00e3o de IRPF sobre bolsa de est\u00edmulo \u00e0 inova\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">A bolsa de est\u00edmulo \u00e0 inova\u00e7\u00e3o concedida nos termos do art. 9\u00ba da Lei \u00a010.973\/2004 (Institui\u00e7\u00f5es Cient\u00edfica, Tecnol\u00f3gica e de Inova\u00e7\u00e3o (ICT) para realiza\u00e7\u00e3o de atividades conjuntas de pesquisa cient\u00edfica e tecnol\u00f3gica e desenvolvimento de tecnologia, produto, servi\u00e7o ou processo), caracteriza-se como doa\u00e7\u00e3o, n\u00e3o configura v\u00ednculo empregat\u00edcio, n\u00e3o caracteriza contrapresta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os nem vantagem para o doador. <span style=\"color: #3366ff\"><strong>Por essa raz\u00e3o, est\u00e1 isenta do IRPF<\/strong>.<\/span><\/p>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline\"><span style=\"color: #ff0000\"><strong>Isen\u00e7\u00f5es sobre ganhos de capital<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 pessoa f\u00edsica que descumpre as condi\u00e7\u00f5es necess\u00e1rias para que possa haver isen\u00e7\u00e3o do ganho de capital do contribuinte residente no Pa\u00eds que alienou im\u00f3vel residencial, mas que no prazo de 180 dias aplicou o produto da venda na aquisi\u00e7\u00e3o de outro im\u00f3vel residencial localizado no Pa\u00eds, o \u00a7 4\u00ba, do art. 10, da IN RFB 1500\/2014 <strong>tornou expresso o valor dos juros de mora e da multa a serem aplicados.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">O \u00a7 6\u00ba, do art. 10, da IN RFB 1500\/201411, reconheceu a isen\u00e7\u00e3o do ganho de capital auferido na aliena\u00e7\u00e3o do \u00fanico im\u00f3vel de at\u00e9 R$ 440.000,00, na hip\u00f3tese de o bem ter sido adquirido por c\u00f4njuges casados obrigatoriamente sob o regime de separa\u00e7\u00e3o de bens, esclarecendo que os requisitos devem ser verificados individualmente, por c\u00f4njuge, observada a parcela que couber a cada um.<\/p>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline;color: #ff0000\"><strong>Rendimentos Recebidos Acumuladamente (RRA)<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">De acordo com o art. 49-A, da IN RFB 1500\/2014, no caso das despesa paga pelo contribuinte, como, por exemplo, despesa com a\u00e7\u00e3o judicial e honor\u00e1rio advocat\u00edcio, que tenha sido deduzida quando do recebimento do RRA, mas que em momento posterior se mostrou indevida e foi devolvida por quem a recebeu, <span style=\"color: #3366ff\"><strong>haver\u00e1 tributa\u00e7\u00e3o do imposto sobre a renda, mas essa tributa\u00e7\u00e3o dar-se-\u00e1, tamb\u00e9m, na sistem\u00e1tica dos RRA<\/strong>.<\/span><\/p>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline\"><span style=\"color: #ff0000\"><strong>IRRF sobre multas contratuais pagas<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Em rela\u00e7\u00e3o aos rendimentos tributados na fonte a t\u00edtulo de antecipa\u00e7\u00e3o do imposto anual, os arts. 22 e 22-A, da IN RFB 1500\/2014, determinam o seguinte:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify\">\n<li>Ser\u00e1 utilizada tabela progressiva para o c\u00e1lculo do IRRF sobre as multas pagas por pessoa f\u00edsica em virtude de infra\u00e7\u00e3o a cl\u00e1usula de contrato, sem gerar, por\u00e9m, sua rescis\u00e3o;<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"text-align: justify\">\n<li>A multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa jur\u00eddica, ainda que a t\u00edtulo de indeniza\u00e7\u00e3o, a benefici\u00e1ria pessoa f\u00edsica, inclusive isenta, em virtude de rescis\u00e3o de contrato, sofre reten\u00e7\u00e3o a t\u00edtulo de antecipa\u00e7\u00e3o, mas com al\u00edquota de 15%.<strong>\u00a0<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline\"><span style=\"color: #ff0000\"><strong>Despesas m\u00e9dicas<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">O art. 94, \u00a7 15, previu que as despesas de <span style=\"color: #3366ff\"><strong>fertiliza\u00e7\u00e3o in vitro s\u00e3o consideradas dedut\u00edveis somente na DAA do paciente que recebeu o tratamento m\u00e9dico<\/strong><\/span>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Por outro lado, foram definidas como indedut\u00edveis as despesas m\u00e9dicas pagas em determinado ano-calend\u00e1rio quando incorridas em ano-calend\u00e1rio anterior e referentes a dependente tribut\u00e1rio relacionado apenas na DAA do ano-calend\u00e1rio em que se deu a despesa<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">Ainda sobre as despesas m\u00e9dicas, o art. 97, \u00a7 4\u00ba, da IN RFB 1500\/2014, disp\u00f5e que nas hip\u00f3teses de aus\u00eancia de endere\u00e7o nos recibos m\u00e9dicos, <span style=\"color: #3366ff\"><strong>essa falta pode ser suprida, de of\u00edcio, caso conste essa informa\u00e7\u00e3o nos sistemas informatizados da RFB<\/strong><\/span>.<\/p>\n<hr \/>\n<p style=\"text-align: center\"><span style=\"text-decoration: underline\"><span style=\"color: #ff0000\"><strong>Demais despesas dedut\u00edveis<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">S\u00e3o dedut\u00edveis como despesas escrituradas em Livro Caixa as import\u00e2ncias pagas, devidas aos empregados em decorr\u00eancia das rela\u00e7\u00f5es de trabalho, <span style=\"color: #3366ff\"><strong>mesmo n\u00e3o integrando sua remunera\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span>, <strong>se forem consideradas despesas necess\u00e1rias \u00e0 percep\u00e7\u00e3o da receita e \u00e0 manuten\u00e7\u00e3o da fonte produtora<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify\">S\u00e3o dedut\u00edveis os gastos com a <span style=\"color: #3366ff\"><strong>contrata\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o de carro-forte para transporte de numer\u00e1rios<\/strong><\/span> podem ser enquadrados como despesa de custeio, relativamente aos servi\u00e7os notariais e de registro, <strong>desde que escriturados em livro Caixa e comprovados por meios h\u00e1beis e id\u00f4neos<\/strong>.<\/p>\n<p>\u00c9 isso a\u00ed, pessoal!<\/p>\n<p>Um abra\u00e7o e bons estudos!<\/p>\n<p>F\u00e1bio Dutra<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2017\/09\/26181256\/Raio-x-da-RFB.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-95668\" 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Meu nome \u00e9 F\u00e1bio Dutra, sou professor de Direito Tribut\u00e1rio e Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria Federal aqui no Estrat\u00e9gia Concursos, e Auditor-Fiscal da Receita Federal. Como professor, direciono minhas palavras hoje aos concurseiros e futuros auditores-fiscais e analistas-tribut\u00e1rios da Receita Federal! 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