Resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PA \u2013 Lei 5.529\/89<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\nPreparado (a)? Vamos l\u00e1.<\/p>\n\n\n\n
Fato Gerador<\/h2>\n\n\n\n
Iniciando o Resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PA, vamos falar sobre o fato gerador do Imposto sobre a Transmiss\u00e3o Causa Mortis e Doa\u00e7\u00e3o de quaisquer bens ou direitos.<\/p>\n\n\n\n
Fato gerador<\/span> <\/strong>(Art. 1\u00ba):<\/p>\n\n\n\n- I – a transmiss\u00e3o<\/strong> de bens ou direitos decorrentes da sucess\u00e3o<\/strong> <\/span>heredit\u00e1ria, leg\u00edtima ou testament\u00e1ria<\/strong>;<\/li>
- II – a transmiss\u00e3o<\/strong> por meio de doa\u00e7\u00f5es<\/strong> <\/span>com ou sem encargos<\/strong>, a qualquer t\u00edtulo, de bens ou de direitos, ainda que em adiantamento da leg\u00edtima.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Assim, a lei elencou uma lista exemplificativa de hip\u00f3teses de incid\u00eancia (Art. 1, \u00a75\u00ba):<\/p>\n\n\n\n
- Fideicomisso<\/span>:<\/strong> o ato em que ocorrer a transmiss\u00e3o de propriedade de bem ou direito, por meio de fideicomisso;<\/li>
- Excesso de mea\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong>: a partilha de bens da sociedade conjugal e da uni\u00e3o est\u00e1vel, sobre o montante que exceder \u00e0 mea\u00e7\u00e3o<\/strong>; <\/li>
- Ren\u00fancia translativa<\/span>: <\/strong>a desist\u00eancia de heran\u00e7a ou legado com determina\u00e7\u00e3o do benefici\u00e1rio;<\/li>
- Institui\u00e7\u00e3o de usufruto <\/span>n\u00e3o <\/span>oneroso<\/span><\/strong>;<\/li>
- Recebimento de quantia depositada <\/span><\/strong>em conta banc\u00e1ria de poupan\u00e7a ou em conta corrente em nome do de cujus;<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- VI – o arquivamento na Junta Comercial, na hip\u00f3tese de:<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Transmiss\u00e3o de quotas<\/span><\/strong> de participa\u00e7\u00e3o em empresas ou do patrim\u00f4nio de empres\u00e1rio individual;<\/p>\n\n\n\nDesincorpora\u00e7\u00e3o do patrim\u00f4nio<\/strong> <\/span>de pessoa jur\u00eddica, que implique redu\u00e7\u00e3o de capital social.<\/strong><\/p>\n\n\n\nAinda, lembre-se que ocorrem tantos<\/strong> fatos geradores<\/strong> <\/span>distintos quantos forem os herdeiros, legat\u00e1rios, donat\u00e1rios ou usufrutu\u00e1rios<\/strong>, ainda que o bem ou direito seja indivis\u00edvel (Art. 1, \u00a72\u00ba).<\/p>\n\n\n\nDoa\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n
Vamos aprofundar um pouco sobre o instituto da doa\u00e7\u00e3o<\/p>\n\n\n\n
Doa\u00e7\u00e3o <\/span><\/strong>(Art. 2\u00ba): qualquer ato ou fato (n\u00e3o oneroso)<\/strong> que importe ou se resolva em transmiss\u00e3o<\/strong> de quaisquer bens ou direitos<\/strong>, tais como a ren\u00fancia, a desist\u00eancia e a cess\u00e3o.<\/p>\n\n\n\nConsidera-se tamb\u00e9m doa\u00e7\u00e3o as seguintes situa\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n
Doa\u00e7\u00e3o (Art. 1\u00ba, \u00a76\u00ba) – atos praticados em favor de pessoa sem capacidade financeira<\/strong>, inclusive quando se tratar de pessoa civilmente incapaz ou relativamente incapaz:<\/p>\n\n\n\n- I – a transmiss\u00e3o da propriedade plena<\/span><\/strong> ou da nua propriedade<\/span><\/strong>;<\/li>
- II – a institui\u00e7\u00e3o onerosa de usufruto<\/span><\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
N\u00e3o confunda as hip\u00f3teses de usufruto.<\/p>\n\n\n\n
Usufruto<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n- N\u00e3o oneroso<\/strong> <\/span>(Art. 1\u00ba, V)-> Incid\u00eancia<\/li>
- Oneroso<\/strong> <\/span>(Art. 1\u00ba, \u00a76\u00ba, II) -> Incid\u00eancia (doa\u00e7\u00e3o) se em favor de pessoa sem capacidade financeira<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Ainda, considera-se nova doa\u00e7\u00e3o<\/strong> a retrata\u00e7\u00e3o do contrato<\/strong> que j\u00e1<\/strong> houver sido lavrado e transcrito<\/strong> (Art. 1\u00ba, \u00a77\u00ba).<\/p>\n\n\n\nIsen\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n
Antes de vermos as isen\u00e7\u00f5es, atente-se que n\u00e3o incide<\/strong> ITCD sobre direitos reais de garantia <\/strong>(Art. 1, \u00a78\u00ba).<\/p>\n\n\n\nIsen\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/span>(Art. 3):<\/p>\n\n\n\nCausa mortis:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n- I – a aquisi\u00e7\u00e3o<\/strong>, por transmiss\u00e3o “Causa Mortis”, de im\u00f3vel destinado exclusivamente \u00e0 morada do c\u00f4njuge sup\u00e9rstite<\/strong>, herdeiros ou legat\u00e1rios<\/strong>, desde que<\/strong> o “de cujus”, o c\u00f4njuge sup\u00e9rstite, o herdeiro e o legat\u00e1rio n\u00e3o possuam outro im\u00f3vel<\/strong>;<\/li>
- II – a aquisi\u00e7\u00e3o<\/strong>, por transmiss\u00e3o “Causa Mortis”, de im\u00f3vel rural <\/strong>com \u00e1rea n\u00e3o superior a 25 hectares<\/strong>, de cuja explora\u00e7\u00e3o do solo<\/strong> dependa o sustento da fam\u00edlia dos herdeiros ou do c\u00f4njuge sup\u00e9rstite<\/strong> e que tenha cabido por partilha, desde que outro n\u00e3o possua<\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Doa\u00e7\u00e3o:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n- III – a doa\u00e7\u00e3o<\/strong> de im\u00f3vel rural<\/strong> com objetivo de implantar o Programa de Reforma Agr\u00e1ria<\/strong> institu\u00eddo pelo Governo;<\/li>
- IV – a doa\u00e7\u00e3o de aparelhos<\/strong>, m\u00f3veis<\/strong> e utens\u00edlios de uso dom\u00e9stico e de vestu\u00e1rio<\/strong>;<\/li>
- V – a doa\u00e7\u00e3o de im\u00f3vel a entidades religiosas<\/strong> domiciliadas no Estado do Par\u00e1 que apliquem o produto de seus trabalhos no Estado e atendam \u00e0s condi\u00e7\u00f5es dispostas em regulamento.<\/li>
- VI – a doa\u00e7\u00e3o de im\u00f3vel urbano<\/strong>, no \u00e2mbito de programas de regulariza\u00e7\u00e3o fundi\u00e1ria<\/strong> e de interesse social, institu\u00eddos pelos Poderes P\u00fablicos nos \u00e2mbitos Federal, Estadual e Municipal ou por entidade legitimada pela legisla\u00e7\u00e3o em vigor.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Sujei\u00e7\u00e3o Passiva<\/h2>\n\n\n\n
Dando continuidade ao Resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PA, vejamos sobre a sujei\u00e7\u00e3o passiva.<\/p>\n\n\n\n
Contribuintes<\/strong> <\/span>(Art. 4\u00ba) – Os \u201c\u00e1rios\u201d (quem recebe)<\/span><\/p>\n\n\n\n- I – nas transmiss\u00f5es Causa Mortis, o herdeiro ou legat\u00e1rio<\/span><\/strong>;<\/li>
- II – nas doa\u00e7\u00f5es, o donat\u00e1rio<\/strong> <\/span>dos bens ou direito, salvo se o donat\u00e1rio n\u00e3o residir nem for domiciliado neste Estado<\/span><\/strong>, o contribuinte<\/strong> ser\u00e1 o doador (\u00a7\u00fa). <\/li>
- III – no fideicomisso, o fiduci\u00e1rio<\/span><\/strong>; <\/li>
- IV – na substitui\u00e7\u00e3o do fideicomisso, o fideicomiss\u00e1rio<\/span><\/strong>; <\/li>
- V – na cess\u00e3o de heran\u00e7a ou de bem ou direito a t\u00edtulo n\u00e3o oneroso, o cession\u00e1rio<\/span><\/strong>;<\/li>
- VI – na desist\u00eancia de quinh\u00e3o ou de direito, por herdeiro ou legat\u00e1rio, o benefici\u00e1rio<\/span><\/strong>; <\/li>
- VII – na institui\u00e7\u00e3o de direito real, o benefici\u00e1rio<\/span><\/strong>. <\/li><\/ul>\n\n\n\n
Respons\u00e1veis solid\u00e1rios<\/span><\/strong> (Art. 5\u00ba)<\/p>\n\n\n\n- I – os tabeli\u00e3es<\/strong> <\/span>e demais serventu\u00e1rios de of\u00edcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em raz\u00e3o de seu of\u00edcio;<\/li>
- II – a empresa, institui\u00e7\u00f5es financeiras e banc\u00e1rias e todo <\/span><\/strong>aquele a quem couber a responsabilidade do registro ou a pr\u00e1tica<\/strong> do ato que implique na transmiss\u00e3o de bem m\u00f3vel ou im\u00f3vel<\/strong> e respectivos direitos e a\u00e7\u00f5es;<\/li>
- III – o doador<\/strong> <\/span>na inadimpl\u00eancia do donat\u00e1rio;<\/li>
- IV – qualquer<\/strong> pessoa<\/strong><\/span> f\u00edsica ou jur\u00eddica que detenha a posse do bem transmitido<\/strong> na forma da lei.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Pagamento do imposto<\/h2>\n\n\n\n
Para finalizar o Resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PA, vejamos as disposi\u00e7\u00f5es sobre o pagamento do imposto<\/strong><\/span>.<\/p>\n\n\n\nBasicamente podemos sumarizar as hip\u00f3teses da seguinte forma.<\/p>\n\n\n\n
- Regra<\/strong> <\/span>(Art. 6, \u00a71\u00ba): ITCD ser\u00e1 pago antes da lavratura da escritura p\u00fablica e antes do registro<\/strong> de qualquer instrumento. -> Associe as hip\u00f3teses com a palavra \u201cp\u00fablica\u201d.<\/li>
- Demais<\/span>: <\/strong>Ser\u00e1 pago em 15 dias<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Vamos exemplificar<\/p>\n\n\n\n
Momento do pagamento<\/span><\/strong> (Art. 6\u00ba)<\/p>\n\n\n\n- Antes<\/span>: <\/strong>Associe a palavra \u201cP\u00fablico<\/span><\/strong>\u201d<\/li><\/ul>\n\n\n\n
V – na doa\u00e7\u00e3o de bem, t\u00edtulo ou cr\u00e9dito que se formalizar por escritura p\u00fablica<\/span><\/strong>, antes<\/strong> de sua lavratura;<\/p>\n\n\n\n- 15 dias: <\/span><\/strong>Demais<\/li><\/ul>\n\n\n\n
II – na transmiss\u00e3o causa mortis, at\u00e9 15 dias<\/strong> ap\u00f3s a data da homologa\u00e7\u00e3o<\/strong> do c\u00e1lculo;<\/p>\n\n\n\nAinda, atente-se a seguinte hip\u00f3tese:<\/p>\n\n\n\n
- 15 dias + antes:<\/strong><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
IX – na substitui\u00e7\u00e3o de fideicomisso<\/strong>, no prazo de at\u00e9 15 dias<\/strong> contados do fato ou do ato jur\u00eddico<\/strong> determinante da substitui\u00e7\u00e3o e:<\/p>\n\n\n\na) antes<\/strong> da lavratura<\/strong>, se por escritura p\u00fablica<\/strong>;<\/p>\n\n\n\nb) antes<\/strong> do cancelamento<\/strong> da averba\u00e7\u00e3o no of\u00edcio ou \u00f3rg\u00e3o competente, nos demais casos.<\/strong><\/p>\n\n\n\nDemais informa\u00e7\u00f5es:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\nA aliena\u00e7\u00e3o de bem<\/strong><\/span>, t\u00edtulo ou cr\u00e9dito no curso do processo de invent\u00e1rio<\/span><\/strong>, mediante autoriza\u00e7\u00e3o judicial, n\u00e3o altera o prazo para pagamento <\/strong>do imposto devido pela transmiss\u00e3o decorrente de sucess\u00e3o leg\u00edtima ou testament\u00e1ria (Art. 6, \u00a72\u00ba)<\/p>\n\n\n\nBem im\u00f3vel<\/strong> <\/span>cujo invent\u00e1rio ou arrolamento<\/strong><\/span> se processar fora do Estado<\/span><\/strong>, a carta precat\u00f3ria n\u00e3o poder\u00e1 ser devolvida sem a prova de quita\u00e7\u00e3o<\/strong> do imposto devido (Art. 6, \u00a73\u00ba).<\/p>\n\n\n\nReconhecimento de herdeiro por senten\u00e7a judicial<\/span> <\/strong>(Art. 6, \u00a74\u00ba): prazos come\u00e7am a ser contados a partir da data do seu tr\u00e2nsito em julgado.<\/p>\n\n\n\nLocal de pagamento<\/h3>\n\n\n\n
Local de pagamento do imposto<\/span><\/strong> (Art. 7)<\/p>\n\n\n\n- I – doa\u00e7\u00e3o<\/strong> bens m\u00f3veis e cr\u00e9ditos<\/strong><\/span>:<\/strong> onde se processar a lavratura do instrumento legal;<\/li>
- II – doa\u00e7\u00e3o de bens im\u00f3veis<\/span>:<\/strong> o da situa\u00e7\u00e3o do bem;<\/li>
- III – “
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