{"id":890349,"date":"2021-10-26T10:31:00","date_gmt":"2021-10-26T13:31:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=890349"},"modified":"2021-10-26T14:55:25","modified_gmt":"2021-10-26T17:55:25","slug":"responsabilidade-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria\/","title":{"rendered":"Responsabilidade Tribut\u00e1ria SEFAZ Santa Catarina"},"content":{"rendered":"\n<p>Entenda quais s\u00e3o os t\u00f3picos mais importantes no que tange \u00e0 <strong>Responsabilidade Tribut\u00e1ria<\/strong><strong>&nbsp;<\/strong>e direcione seus estudos para o Sefaz <strong>Santa Catarina (SC)<\/strong>, focando nos assuntos que costumam ser cobrados nas provas de concursos.<\/p>\n\n\n\n<p>Est\u00e3o abertas as inscri\u00e7\u00f5es do <a href=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/10\/05102910\/edital_sefsc_2021_01outubro2021_versao_final.pdf\">concurso&nbsp;Sefaz Santa Catarina (SC)&nbsp;<\/a>para provimento de&nbsp;<strong>58 vagas ao cargo de Analista da Receita Estadual IV.<\/strong>&nbsp;O prazo para se inscrever \u00e9 at\u00e9 o dia 10 de novembro, atrav\u00e9s do <a href=\"https:\/\/www.concursosfcc.com.br\/concursos\/sefsc121\/index.html\">site da banca FCC<\/a> e as <strong>provas <\/strong>est\u00e3o marcadas para o dia <strong>19 de dezembro de 2021<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>A responsabilidade tribut\u00e1ria \u00e9 assunto recorrente em provas de Direito Tribut\u00e1rio, especialmente para concursos de Sefaz, nos quais o peso da disciplina costuma ser maior que das demais mat\u00e9rias. No caso da Sefaz SC n\u00e3o \u00e9 diferente, uma vez que o Direito Tribut\u00e1rio aparece nos \u201cconhecimentos espec\u00edficos\u201d dentre as disciplinas da prova objetiva, juntamente com o Direito Financeiro, o Direito Processual Tribut\u00e1rio e a Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Para explica\u00e7\u00f5es mais detalhadas, com exemplos pr\u00e1ticos e resolu\u00e7\u00e3o passo a passo dos exerc\u00edcios<a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/secretaria-da-fazenda-do-estado-de-santa-catarina-sefaz-sc\/\">,&nbsp;acesse aqui&nbsp;<\/a>nossos <strong>cursos para o Concurso da Sefaz SC<\/strong>, elaborados pelos melhores professores da \u00e1rea.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Responsabilidade Tribut\u00e1ria para o Sefaz Santa Catarina<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Os dispositivos que dizem respeito \u00e0 Responsabilidade Tribut\u00e1ria est\u00e3o dispostos nos <strong>artigos 128 a 138 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional (CTN<\/strong>).<\/p>\n\n\n\n<p>Via de regra, para provas objetivas, \u00e9 necess\u00e1rio o conhecimento da lei seca e de algumas decis\u00f5es dos Tribunais Superiores relacionadas a esses dispositivos. Essas regras apresentam certo grau de dificuldade de apreens\u00e3o pelos candidatos, por isso, a seguir vamos dispor de forma estruturada sobre os principais pontos do instituto da <strong>Responsabilidade Tribut\u00e1ria<\/strong> e jurisprud\u00eancia correlata, de forma a facilitar a compreens\u00e3o do conte\u00fado e garantir pontos aos candidatos do concurso da Sefaz SC.<\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m do tema Responsabilidade Tribut\u00e1ria, para mais informa\u00e7\u00f5es sobre o <strong>concurso da<\/strong> <strong>Sefaz SC clique <\/strong><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concurso-sefaz-sc\/#etapas\">aqui<\/a><strong>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sujeito passivo da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Antes de adentrar especificamente no instituto da Responsabilidade Tribut\u00e1ria para o Sefaz SC, \u00e9 importante fazer a distin\u00e7\u00e3o entre os sujeitos passivos da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal, que podem ser:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>O contribuinte: <\/strong>\u00e9 quem realiza o fato gerador e det\u00e9m a capacidade contributiva, tendo rela\u00e7\u00e3o pessoal e direta com a situa\u00e7\u00e3o que constitua o respectivo fato gerador.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>O respons\u00e1vel: <\/strong>n\u00e3o realizou o comportamento previsto pela hip\u00f3tese de incid\u00eancia da norma tribut\u00e1ria, tendo sido chamado a arcar com a obriga\u00e7\u00e3o em virtude de disposi\u00e7\u00e3o expressa em lei, sem revestir a condi\u00e7\u00e3o de contribuinte.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Responsabilidade Tribut\u00e1ria<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Segundo o art. 128 do CTN, <strong>a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo cr\u00e9dito tribut\u00e1rio a terceira pessoa<\/strong>, <strong>vinculada ao fato gerador<\/strong> da respectiva obriga\u00e7\u00e3o, <em>excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em car\u00e1ter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obriga\u00e7\u00e3o.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Algumas disposi\u00e7\u00f5es introdut\u00f3rias sobre a responsabilidade tribut\u00e1ria:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>A responsabilidade tribut\u00e1ria pressup\u00f5e <strong>lei em sentido estrito<\/strong>;<\/li><li>O <strong>terceiro<\/strong> eleito pela lei como respons\u00e1vel tribut\u00e1rio <strong>deve<\/strong> <strong>ser vinculado ao fato gerador<\/strong>. Essa vincula\u00e7\u00e3o existe se presente uma das seguintes circunst\u00e2ncias:<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>a) pr\u00e1tica de uma conduta il\u00edcita por parte deste terceiro;<\/p>\n\n\n\n<p>b) possibilidade jur\u00eddica deste terceiro se ressarcir da quantia despendida a t\u00edtulo de tributo.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>A responsabilidade do terceiro pode ser <strong>pessoal, supletiva, subsidi\u00e1ria ou solid\u00e1ria<\/strong>;<\/li><li><strong>A responsabilidade pode englobar<\/strong> n\u00e3o apenas o valor devido a t\u00edtulo de tributo, mas tamb\u00e9m as <strong>penas pecuni\u00e1ria<\/strong>s (morat\u00f3ria \u2013 decorrente do inadimplemento do tributo no prazo fixado e\/ou punitiva \u2013 decorrente do descumprimento de uma obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Esp\u00e9cies de Responsabilidade Tribut\u00e1ria<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>A responsabilidade tribut\u00e1ria \u00e9 dividida em dois grandes grupos:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"i\"><li><strong>Responsabilidade por substitui\u00e7\u00e3o\/origin\u00e1ria;<\/strong><\/li><li><strong>Responsabilidade por transfer\u00eancia\/derivada<\/strong>.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>O quadro a seguir demonstra o crit\u00e9rio distintivo desses dois grupos:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table is-style-stripes\"><table><tbody><tr><td><strong>POR SUBSTITUI\u00c7\u00c3O<\/strong><\/td><td><strong>POR TRANSFER\u00caNCIA<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Responsabilidade surge no mesmo momento da ocorr\u00eancia do fato gerador. Ela engloba os seguintes subgrupos: <br \/><strong>Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para tr\u00e1s (regressiva)<\/strong>;<br \/><strong>Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para frente (progressiva)<\/strong>;<br \/><strong>Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria simult\u00e2nea (comum) ou Reten\u00e7\u00e3o na Fonte<\/strong>.<\/td><td>Quando da ocorr\u00eancia do fato gerador, o sujeito passivo da rela\u00e7\u00e3o \u00e9 o contribuinte. Posteriormente, em raz\u00e3o de algum acontecimento previsto pela norma atributiva de responsabilidade, algu\u00e9m passa a ser respons\u00e1vel. Ela engloba os seguintes subgrupos: <br \/><strong>Responsabilidade dos sucessores; <\/strong><br \/><strong>Responsabilidade de terceiros;<\/strong><br \/><strong>Responsabilidade por infra\u00e7\u00f5es.<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>O esquema a seguir ajuda a compreender as subdivis\u00f5es da Responsabilidade Tribut\u00e1ria:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/10\/21175207\/image-352.png\" alt=\"Responsabilidade Tribut\u00e1ria SEFAZ SC\" class=\"wp-image-890358\" width=\"778\" height=\"228\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/10\/21175207\/image-352.png 630w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/10\/21175207\/image-352-300x88.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/10\/21175207\/image-352-610x179.png 610w\" sizes=\"auto, (max-width: 778px) 100vw, 778px\" \/><figcaption>Responsabilidade Tribut\u00e1ria<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Responsabilidade por Substitui\u00e7\u00e3o<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\"><li><strong>Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para tr\u00e1s (regressiva):<\/strong> posi\u00e7\u00e3o do respons\u00e1vel \u00e9 posterior a posi\u00e7\u00e3o do contribuinte. Comum nas opera\u00e7\u00f5es entre os sucateiros (contribuintes) e as ind\u00fastrias que adquirem a sucata (respons\u00e1veis).<\/li><li><strong>Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para frente (progressiva):<\/strong> posi\u00e7\u00e3o do respons\u00e1vel \u00e9 anterior a posi\u00e7\u00e3o do contribuinte. Comum nas opera\u00e7\u00f5es entre empresas fabricantes (respons\u00e1veis) e comerciantes (contribuintes).<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Obs.:<\/strong> A Constitui\u00e7\u00e3o Federal assegura a restitui\u00e7\u00e3o quando o fato gerador n\u00e3o se realize e o STF j\u00e1 decidiu que tamb\u00e9m \u00e9 devida a restitui\u00e7\u00e3o da diferen\u00e7a do ICMS pago a mais se a base de c\u00e1lculo efetiva da opera\u00e7\u00e3o for inferior \u00e0 base de c\u00e1lculo presumida.<\/p>\n\n\n\n<p>3. <strong>Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria simult\u00e2nea (comum) ou Reten\u00e7\u00e3o na Fonte:<\/strong> respons\u00e1vel ret\u00e9m o tributo devido na fonte, repassando-o para o fisco.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Obs.:<\/strong> O STJ tem considerado que a reten\u00e7\u00e3o na fonte \u00e9 uma obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria. Caso a fonte n\u00e3o realize a obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria, n\u00e3o fazendo a reten\u00e7\u00e3o ou o recolhimento aos cofres p\u00fablicos, a\u00ed sim se torna respons\u00e1vel \u2013 mas n\u00e3o substituta \u2013 pelo pagamento do tributo devido.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Responsabilidade por Transfer\u00eancia<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>H\u00e1 tr\u00eas modalidades de responsabilidade por transfer\u00eancia: a <strong>responsabilidade dos sucessores, a responsabilidade de<\/strong> <strong>terceiros e a responsabilidade por infra\u00e7\u00f5es<\/strong>, \u00e0s quais esmiu\u00e7aremos a seguir:<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Responsabilidade dos sucessores<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sucess\u00e3o na aquisi\u00e7\u00e3o de bens<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Essa esp\u00e9cie de sucess\u00e3o engloba as obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias surgidas at\u00e9 a data da sucess\u00e3o, ainda que n\u00e3o tenha sido constitu\u00eddo o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio pelo fisco.<\/p>\n\n\n\n<p>O fato gerador pode referir-se a:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Bens im\u00f3veis:<\/strong> os adquirentes subrogam-se nos cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios (tributos e penalidades pecuni\u00e1rias \u2013 punitivas e morat\u00f3rias) relativos a <strong>impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o dom\u00ednio \u00fatil ou a posse de bens im\u00f3veis<\/strong>, nas <strong>taxas pela presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os referentes a tais bens<\/strong> ou a <strong>contribui\u00e7\u00f5es de melhoria.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Bens im\u00f3veis arrematados em hasta p\u00fablica<\/strong>: a sub-roga\u00e7\u00e3o ocorre sobre o respectivo pre\u00e7o, ou seja, o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio deve ser abatido do pre\u00e7o arrecadado na execu\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Bens m\u00f3veis:<\/strong> os adquirentes ou remitentes subrogam-se no valor dos tributos dos <strong>bens adquiridos ou remidos.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Para maior parte da doutrina, como a legisla\u00e7\u00e3o utilizou a express\u00e3o <strong>tributo<\/strong>, e <em>n\u00e3o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/em>, a sucess\u00e3o para bens m\u00f3veis se operaria t\u00e3o somente quanto ao valor dos tributos, n\u00e3o abarcando as penalidades pecuni\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Obs.:<\/strong> H\u00e1 julgados do STJ excluindo a responsabilidade do adquirente no caso de arremata\u00e7\u00e3o de bens m\u00f3veis em hasta p\u00fablica, em aplica\u00e7\u00e3o anal\u00f3gica ao dispositivo referente aos bens im\u00f3veis.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Obs. 2: <\/strong>Segundo o<strong> STJ<\/strong> a responsabilidade dos sucessores na aquisi\u00e7\u00e3o de bens tem car\u00e1ter <strong>solid\u00e1rio, aditivo, cumulativo, refor\u00e7ativo<\/strong> e <em>n\u00e3o excludente da responsabilidade do alienante<\/em>, cabendo ao fisco escolher o acervo patrimonial que melhor satisfa\u00e7a o d\u00e9bito.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sucess\u00e3o tribut\u00e1ria causa mortis da pessoa f\u00edsica<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Responsabilidade do esp\u00f3lio:<\/strong> pelos tributos devidos pelo <em>de cujus <\/em><strong>da data da abertura da sucess\u00e3o (falecimento) at\u00e9 a partilha dos bens.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Obs.: <\/strong>Segundo o<strong> STJ<\/strong>, a responsabilidade do esp\u00f3lio refere-se aos <strong>tributos e \u00e0s multas punitivas<\/strong>, <em>n\u00e3o abrangendo as multas morat\u00f3rias.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Responsabilidade do sucessor a qualquer t\u00edtulo e do c\u00f4njuge meeiro<\/strong>: pelos tributos devidos pelo <em>de cujus<\/em> <strong>at\u00e9 a data da partilha ou adjudica\u00e7\u00e3o<\/strong> (relativo aos tributos devidos antes do \u00f3bito e aos tributos que incidiram ap\u00f3s o \u00f3bito, caso n\u00e3o quitadas at\u00e9 a partilha). A responsabilidade \u00e9 limitada ao montante do quinh\u00e3o, do legado ou da mea\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sucess\u00e3o Tribut\u00e1ria das pessoas jur\u00eddicas e do estabelecimento<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Fus\u00e3o, transforma\u00e7\u00e3o ou incorpora\u00e7\u00e3o (e cis\u00e3o):<\/strong> a sociedade que resultar dessas opera\u00e7\u00f5es \u00e9 respons\u00e1vel pelos tributos devidos at\u00e9 \u00e0 data da sucess\u00e3o pelas pessoas jur\u00eddicas que foram sucedidas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>S\u00famula 554 STJ:<\/strong> Na hip\u00f3tese de sucess\u00e3o empresarial, a responsabilidade da sucessora abrange n\u00e3o apenas os <strong>tributos<\/strong> devidos pela sucedida, mas tamb\u00e9m as <strong>multas morat\u00f3rias ou punitivas<\/strong> referentes a fatos geradores ocorridos at\u00e9 a data da sucess\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Extin\u00e7\u00e3o da sociedade:<\/strong> se um dos dois s\u00f3cios de uma sociedade limitada falecer e o s\u00f3cio remanescente continuar exercendo as mesmas atividades, sob a mesma ou outra raz\u00e3o social, ou sob firma individual, ele ser\u00e1 ele respons\u00e1vel pelas <strong>obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias<\/strong> (tributos, multas punitivas e morat\u00f3rias) da antiga sociedade limitada, devidos at\u00e9 \u00e0 data da sucess\u00e3o. O mesmo acontece se o esp\u00f3lio continuar exercendo a mesma atividade do empres\u00e1rio individual falecido.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sucess\u00e3o de fundo de com\u00e9rcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Alienante (vendedor) cessa a explora\u00e7\u00e3o do com\u00e9rcio, ind\u00fastria ou atividade:<\/strong> o novo adquirente responde <strong><u>integralmente<\/u><\/strong> pelos tributos devidos at\u00e9 a data da sucess\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Obs.:<\/strong> Apesar de constar que o adquirente responde integralmente, pela perspectiva da doutrina majorit\u00e1ria, nesse caso o alienante e adquirente respondem <strong>solidariamente<\/strong> pelos tributos devidos at\u00e9 a data da sucess\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Alienante (vendedor) prossegue ou inicia explora\u00e7\u00e3o<\/strong> <strong>do com\u00e9rcio, ind\u00fastria ou atividade<\/strong>: A responsabilidade do adquirente \u00e9 <strong><u>subsidi\u00e1ria<\/u><\/strong> \u00e0 do alienante, se este prosseguir na explora\u00e7\u00e3o ou iniciar dentro de <strong>seis meses<\/strong> a contar da data da aliena\u00e7\u00e3o, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de com\u00e9rcio, ind\u00fastria ou profiss\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Estabelecimento alienado em processo de fal\u00eancia ou em processo de recupera\u00e7\u00e3o judicial: <\/strong>n\u00e3o h\u00e1 sucess\u00e3o dos tributos.<\/p>\n\n\n\n<p><em>Exce\u00e7\u00f5es quando o adquirente for:<\/em><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>S\u00f3cio da sociedade falida ou em recupera\u00e7\u00e3o judicial;<\/li><li>S\u00f3cio de sociedade controlada pelo devedor falido ou em recupera\u00e7\u00e3o judicial;<\/li><li>Parente, em linha reta ou colateral at\u00e9 o 4\u00ba (quarto) grau, consangu\u00edneo ou afim, do devedor falido ou em recupera\u00e7\u00e3o judicial;<\/li><li>Parente, em linha reta ou colateral at\u00e9 o 4o (quarto) grau, consangu\u00edneo ou afim, de qualquer dos s\u00f3cios do devedor falido ou em recupera\u00e7\u00e3o judicial;<\/li><li>Agente do falido ou do devedor em recupera\u00e7\u00e3o judicial com o objetivo de fraudar a sucess\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Obs<\/strong>.: em <strong>processo da fal\u00eancia<\/strong>, o produto da aliena\u00e7\u00e3o judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada deve permanecer em<strong> conta de dep\u00f3sito<\/strong> \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o do ju\u00edzo de fal\u00eancia pelo <strong>prazo de 1 (um) ano<\/strong>, contado da data de aliena\u00e7\u00e3o do estabelecimento, somente podendo ser utilizado para o pagamento de cr\u00e9ditos extraconcursais ou de cr\u00e9ditos que preferem ao tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Responsabilidade de Terceiros<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ato culposo ou omiss\u00e3o culposa<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Nos atos em que intervirem ou pelas omiss\u00f5es de que forem respons\u00e1veis, na <em>impossibilidade de exig\u00eancia do cumprimento da <strong>obriga\u00e7\u00e3o principal pelo contribuinte (e multa morat\u00f3ria)<\/strong><\/em>, respondem <strong>solidariamente<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<p>I &#8211; <strong>pais<\/strong>, pelos tributos devidos por seus filhos menores;<\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211; os <strong>tutores e curadores<\/strong>, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados;<\/p>\n\n\n\n<p>III &#8211; os<strong> administradores de bens de terceiros<\/strong>, pelos tributos devidos por estes;<\/p>\n\n\n\n<p>IV &#8211; o <strong>inventariante,<\/strong> pelos tributos devidos pelo esp\u00f3lio;<\/p>\n\n\n\n<p>V &#8211; o <strong>s\u00edndico e o comiss\u00e1rio<\/strong>, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordat\u00e1rio;<\/p>\n\n\n\n<p>VI &#8211; os <strong>tabeli\u00e3es, escriv\u00e3es e demais serventu\u00e1rios de of\u00edcio<\/strong>, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em raz\u00e3o do seu of\u00edcio;<\/p>\n\n\n\n<p>VII &#8211; os <strong>s\u00f3cios<\/strong>, no caso de liquida\u00e7\u00e3o de sociedade de pessoas (sociedades em nome coletivo, em comandita simples e em conta de participa\u00e7\u00e3o).<\/p>\n\n\n\n<p>Obs.: a doutrina majorit\u00e1ria entende que, embora o dispositivo mencione a express\u00e3o solidariamente, trata-se na verdade de uma <strong>responsabilidade <u>subsidi\u00e1ria<\/u><\/strong> devido \u00e0 exist\u00eancia de benef\u00edcio de ordem.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Excesso de poderes ou infra\u00e7\u00e3o de lei, contrato social ou estatutos<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>S\u00e3o pessoalmente respons\u00e1veis pelos cr\u00e9ditos correspondentes a <strong>obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias (tributos, multas morat\u00f3rias e punitivas) <\/strong>resultantes de atos praticados com <strong>excesso de poderes ou infra\u00e7\u00e3o de lei<\/strong> (n\u00e3o se limita \u00e0s infra\u00e7\u00f5es \u00e0 legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria), <strong>contrato social ou estatutos:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>As <strong>pessoas mencionadas de I a VII da se\u00e7\u00e3o acima<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<p>VIII &#8211; os <strong>mandat\u00e1rios, prepostos e empregados<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<p>IX &#8211; os <strong>diretores, gerentes ou representantes de pessoas jur\u00eddicas de direito privado<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Obs<\/strong>.: o STJ tem entendido que, nesse caso, tamb\u00e9m estamos diante de uma responsabilidade <strong><u>subsidi\u00e1ria<\/u><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Responsabilidade por infra\u00e7\u00f5es \u00e0 legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Independe da inten\u00e7\u00e3o do agente ou do respons\u00e1vel (independe de culpa e dolo) e da efetividade (mesmo que o agente n\u00e3o tenha conseguido alcan\u00e7ar o seu objetivo de fraudar o fisco), natureza e extens\u00e3o dos efeitos do ato (salvo disposi\u00e7\u00e3o de lei em contr\u00e1rio), a responsabilidade \u00e9 <strong><u>pessoal ao agente <\/u><\/strong>nos seguintes casos:<\/p>\n\n\n\n<p>I &#8211; <strong>il\u00edcitos tribut\u00e1rios que tamb\u00e9m configuram crimes ou contraven\u00e7\u00f5es<\/strong>, <em>salvo quando praticadas no exerc\u00edcio regular de administra\u00e7\u00e3o, mandato, fun\u00e7\u00e3o, cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito: <\/em>a pessoa jur\u00eddica incorreu, no m\u00ednimo, em culpa in vigilando ou in elegendo, a justificar tamb\u00e9m a sua responsabiliza\u00e7\u00e3o pela infra\u00e7\u00e3o cometida<em>;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211; quanto \u00e0s <strong>infra\u00e7\u00f5es em cuja defini\u00e7\u00e3o o dolo espec\u00edfico do agente seja elementar<\/strong>: hip\u00f3teses em que a legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria exige a comprova\u00e7\u00e3o de que o agente tenha atuado de maneira deliberada;<\/p>\n\n\n\n<p>III &#8211; quanto \u00e0s <strong>infra\u00e7\u00f5es que decorram direta e exclusivamente de dolo espec\u00edfico<\/strong>: pessoas enunciadas agem n\u00e3o apenas contra o fisco, mas contra a pr\u00f3prio representado:<\/p>\n\n\n\n<p>a) As pessoas mencionadas de I a VII da se\u00e7\u00e3o acima (<strong>substitutos por<\/strong> <strong>ato culposo ou omiss\u00e3o culposa)<\/strong>, contra aquelas por quem respondem;<\/p>\n\n\n\n<p>b) dos <strong>mandat\u00e1rios, prepostos ou empregados<\/strong>, contra seus mandantes, preponentes ou empregadores;<\/p>\n\n\n\n<p>c) dos<strong> diretores, gerentes ou representantes de pessoas jur\u00eddicas de direito privado<\/strong>, contra estas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Den\u00fancia espont\u00e2nea<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Ocorre a den\u00fancia espont\u00e2nea quando <strong>o agente reconhece a pr\u00e1tica da infra\u00e7\u00e3o e efetua o pagamento do tributo devido, com juros e corre\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria<\/strong>. Nesses casos, a<strong> responsabilidade \u00e9 exclu\u00edda, livrando o contribuinte da imposi\u00e7\u00e3o de multas morat\u00f3rias e punitivas.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Marco temporal:<\/strong> se iniciado qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscaliza\u00e7\u00e3o, n\u00e3o se faz mais poss\u00edvel os benef\u00edcios da den\u00fancia espont\u00e2nea com rela\u00e7\u00e3o \u00e0queles tributos que est\u00e3o sendo apurados pelo fisco.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>S\u00famula 360 do STJ<\/strong>: den\u00fancia espont\u00e2nea n\u00e3o se aplica aos tributos sujeitos a lan\u00e7amento por homologa\u00e7\u00e3o regularmente declarados, mas pagos a destempo. Se o tributo n\u00e3o foi regularmente declarado ou foi declarado a menor, \u00e9 poss\u00edvel aplica\u00e7\u00e3o do instituto. Isso porque, nessa hip\u00f3tese, o cr\u00e9dito n\u00e3o foi constitu\u00eddo, o que exigir\u00e1 do fisco a instaura\u00e7\u00e3o de um processo administrativo para sua apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>N\u00e3o se aplica no parcelamento ou no dep\u00f3sito judicial:<\/strong> n\u00e3o haveria redu\u00e7\u00e3o dos custos da administra\u00e7\u00e3o, pela necessidade de atua\u00e7\u00e3o dos advogados p\u00fablicos na defesa do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-boa-sorte\"><strong>Boa sorte!<\/strong>&nbsp;&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Faltam pouco dois meses at\u00e9 a data da prova e, por isso, \u00e9 preciso realizar um estudo estrat\u00e9gico de reta final. Em vista da import\u00e2ncia do tema <strong>Responsabilidade Tribut\u00e1ria<\/strong> para a prova do Sefaz SC, \u00e9 imprescind\u00edvel a compreens\u00e3o e memoriza\u00e7\u00e3o dos dispositivos tratados aqui, por meio da leitura atenta dos <strong>artigos 128 a 138 do CTN<\/strong>, al\u00e9m da realiza\u00e7\u00e3o de muitas quest\u00f5es no&nbsp;<a href=\"https:\/\/concursos.estrategiaeducacional.com.br\/\">Sistema de Quest\u00f5es<\/a>&nbsp;do Estrat\u00e9gia Concursos!<\/p>\n\n\n\n<p>Achou esse artigo \u00fatil? Deixe seu coment\u00e1rio.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Um forte abra\u00e7o e at\u00e9 o pr\u00f3ximo artigo!&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Ana Luiza Tib\u00farcio.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"has-text-align-center wp-block-heading\" id=\"h-cursos-e-assinaturas-responsabilidade-tribut-ria-sefaz-sc\">Cursos e Assinaturas &#8211; Responsabilidade Tribut\u00e1ria SEFAZ SC<\/h2>\n\n\n\n<p>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursos\/concurso\/\">Concursos P\u00fablicos<\/a> em todo o pa\u00eds!<\/p>\n\n\n\n<div class=\"container\" id=\"boxes\">\n  <div class=\"row\">\n    <div class=\"col-sm\">\n      <div class=\"estrategia\" id=\"box-assinatura\">\n        <h3 class=\"titulo-assinatura\">Assinatura de Concursos<\/h3>\n        <p class=\"subtitulo-assinatura\">Assinatura de 1 ano ou 2 anos<\/p>\n        <div class=\"box-botao\">\n          <a class=\"btn-assinatura\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/assinaturas\/\" role=\"button\" rel=\"noopener noreferrer\">ASSINE AGORA<\/a>\n        <\/div>\n      <\/div>\n      <p class=\"texto-auxiliar\"><\/p>\n    <\/div>\n    <div class=\"col-sm\">\n      <div class=\"questoes\" id=\"box-assinatura\">\n        <h3 class=\"titulo-assinatura\">Sistema de Quest\u00f5es<\/h3>\n        <p class=\"subtitulo-assinatura\">Assinatura de 1 ano ou 2 anos\n<\/p>\n        <div class=\"box-botao\">\n          <a class=\"btn-assinatura\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/sistema-de-questoes\/#\/\" role=\"button\" rel=\"noopener noreferrer\">ASSINE AGORA<\/a>\n        <\/div>\n      <\/div>\n      <p class=\"texto-auxiliar\"><\/p>\n    <\/div>\n  <\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"container\" id=\"boxes\">\n  <div class=\"row\">\n\n    <div class=\"col-sm\" id=\"boxes-concursos\">\n      <div style=\"background-color: #005DAD;\" class=\"conteudo-concursos\" id=\"box-concursos\">\n        <h3 class=\"titulo-assinatura\">Concursos Abertos<\/h3>\n        <p class=\"subtitulo-assinatura\">mais de 15 mil vagas<\/p>\n        <div class=\"box-botao\">\n          <a class=\"btn-assinatura\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-abertos\/\" role=\"button\" rel=\"noopener noreferrer\">Conhe\u00e7a Agora<\/a>\n        <\/div>\n      <\/div>\n    <\/div>\n\n    \n\n    <div class=\"col-sm\" id=\"boxes-concursos\">\n      <div style=\"background-color: #419FF0;\" class=\"conteudo-concursos\" id=\"box-concursos\">\n        <h3 class=\"titulo-assinatura\">Concursos 2021<\/h3>\n        <p class=\"subtitulo-assinatura\">mais de 17 mil vagas<\/p>\n        <div class=\"box-botao\">\n          <a class=\"btn-assinatura\" target=\"_blank\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-2021\/\" role=\"button\" rel=\"noopener noreferrer\">Conhe\u00e7a Agora<\/a>\n        <\/div>\n      <\/div>\n    <\/div>\n\n  <\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Entenda quais s\u00e3o os t\u00f3picos mais importantes no que tange \u00e0 Responsabilidade Tribut\u00e1ria&nbsp;e direcione seus estudos para o Sefaz Santa Catarina (SC), focando nos assuntos que costumam ser cobrados nas provas de concursos. Est\u00e3o abertas as inscri\u00e7\u00f5es do concurso&nbsp;Sefaz Santa Catarina (SC)&nbsp;para provimento de&nbsp;58 vagas ao cargo de Analista da Receita Estadual IV.&nbsp;O prazo para [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1666,"featured_media":749134,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"post_tipo":"article","footnotes":""},"categories":[1,1983],"tags":[],"tax_estado":[219987],"class_list":["post-890349","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-cursos-e-concursos","category-fiscal-estadual","tax_estado-sc"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.2 (Yoast SEO v27.2) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Responsabilidade Tribut\u00e1ria SEFAZ Santa Catarina<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Entenda quais s\u00e3o os t\u00f3picos mais importantes no que tange \u00e0 Responsabilidade Tribut\u00e1ria e direcione seus estudos para o Sefaz Santa Catarina\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"pt_BR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Responsabilidade Tribut\u00e1ria SEFAZ Santa Catarina\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Entenda quais s\u00e3o os t\u00f3picos mais importantes no que tange \u00e0 Responsabilidade Tribut\u00e1ria e direcione seus estudos para o Sefaz Santa Catarina\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Estrat\u00e9gia Concursos\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2021-10-26T13:31:00+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2021-10-26T17:55:25+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/05\/24100723\/sefaz-sc.jpg\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"768\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"432\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/jpeg\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"Ana Luiza Tib\u00farcio Guimar\u00e3es\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:creator\" content=\"@EstratConcursos\" \/>\n<meta name=\"twitter:site\" content=\"@EstratConcursos\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Escrito por\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"Ana Luiza Tib\u00farcio Guimar\u00e3es\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Est. tempo de leitura\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"11 minutos\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"NewsArticle\",\"@id\":\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria\/\"},\"author\":{\"name\":\"Ana Luiza Tib\u00farcio Guimar\u00e3es\",\"@id\":\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/#\/schema\/person\/adbd974f815a3acb9e572fdf7315d7c2\"},\"headline\":\"Responsabilidade Tribut\u00e1ria SEFAZ Santa Catarina\",\"datePublished\":\"2021-10-26T13:31:00+00:00\",\"dateModified\":\"2021-10-26T17:55:25+00:00\",\"mainEntityOfPage\":{\"@id\":\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria\/\"},\"wordCount\":2875,\"commentCount\":0,\"publisher\":{\"@id\":\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/#organization\"},\"image\":{\"@id\":\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria\/#primaryimage\"},\"thumbnailUrl\":\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/05\/24100723\/sefaz-sc.jpg\",\"articleSection\":[\"Concursos P\u00fablicos\",\"Fiscal - 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Aprova\u00e7\u00f5es em concursos: Aprovada para o cargo de Analista Judici\u00e1ria do TRF 3 (2025) Aprovada para o cargo de Procuradora do Munic\u00edpio de S\u00e3o Paulo (2024) Aprovada para o cargo de Analista Legislativa do Senado Federal (2023) Aprovada em 1\u00ba lugar para o cargo de T\u00e9cnico Judici\u00e1rio do TRF 3 (2019) Aprovada para o cargo de Juiz Leigo do Tribunal de Justi\u00e7a de Minas Gerais (2019).","url":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/author\/anatiburcio-ggmail-com\/"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/890349","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1666"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=890349"}],"version-history":[{"count":5,"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/890349\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":893870,"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/890349\/revisions\/893870"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/749134"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=890349"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=890349"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=890349"},{"taxonomy":"tax_estado","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tax_estado?post=890349"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}