T\u00f3picos que veremos:<\/p>\n\n\n\n
- Apura\u00e7\u00e3o<\/li>
- Restitui\u00e7\u00e3o<\/li>
- Cr\u00e9dito Acumulado<\/li><\/ul>\n\n\n\n
![\"Resumo](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/10\/13204803\/image-208.png\")
Resumo sobre a Apura\u00e7\u00e3o do ICMS SEFAZ-RR<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n Apura\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n
Vamos come\u00e7ar o Resumo sobre a Apura\u00e7\u00e3o do ICMS SEFAZ-RR pela apura\u00e7\u00e3o do ICMS a recolher.<\/p>\n\n\n\n
ICMS a recolher<\/span><\/strong> (Art. 65): diferen\u00e7a positiva, no per\u00edodo considerado, do confronto entre o d\u00e9bito <\/strong>e o cr\u00e9dito<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
D\u00e9bito<\/strong> <\/span>(Art. 65, \u00a71\u00ba):<\/p>\n\n\n\n
- I – sa\u00eddas e presta\u00e7\u00f5es com d\u00e9bito;<\/li>
- II – outros d\u00e9bitos;<\/li>
- III – estorno de cr\u00e9ditos.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Cr\u00e9dito<\/strong> <\/span>(Art. 65, \u00a72\u00ba):<\/p>\n\n\n\n
- I – entradas e presta\u00e7\u00f5es com cr\u00e9dito;<\/li>
- II – outros cr\u00e9ditos;<\/li>
- III – estorno de d\u00e9bitos;<\/li>
- IV – eventual saldo credor anterior.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Regimes <\/span><\/strong>de apura\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/span>(Art. 66)<\/p>\n\n\n\n
- I \u2013 por per\u00edodo<\/span><\/strong>; -> em regra, mensal (art. 67)<\/span><\/li>
- II \u2013 por mercadoria ou servi\u00e7o<\/span><\/strong>, dentro de determinado per\u00edodo;<\/li>
- III \u2013 por antecipa\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong>, nos casos previstos neste Regulamento.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Obs.:<\/strong> <\/span>A Secretaria<\/strong> de Estado da Fazenda poder\u00e1 determinar<\/strong> a implanta\u00e7\u00e3o de outras formas de recolhimento<\/strong><\/span> do imposto, desde que sejam eficientes no combate \u00e0 sonega\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
Recolhimento<\/h3>\n\n\n\n
Uma vez apurado o imposto, agora \u00e9 poss\u00edvel \u201cfalar\u201d sobre recolhimento<\/span><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
- Prazo para recolhimento<\/strong> <\/span>(Art. 68): nunca inferior<\/span> ao dia 20 do m\u00eas subsequente ao do fato gerador <\/strong>-> n\u00e3o incide corre\u00e7\u00e3o, exceto nos casos de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e antecipa\u00e7\u00e3o<\/span><\/li>
- Forma de recolhimento<\/span><\/strong> (Art. 68, \u00a71\u00ba): atrav\u00e9s do Documento de Arrecada\u00e7\u00e3o de Receitas Estaduais (DARE), aprovado pela SEFAZ.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Local de recolhimento<\/strong>:<\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
–<\/strong>Regra<\/strong> <\/span>(Art. 68, \u00a71\u00ba): em estabelecimento banc\u00e1rio<\/p>\n\n\n\n
–<\/strong>Postos Fiscais<\/strong> <\/span>(Art. 69)<\/p>\n\n\n\n
-Reparti\u00e7\u00e3o arrecadadora<\/span><\/strong> (Art. 69) \u2013 quando:<\/p>\n\n\n\n
I \u2013 n\u00e3o tenha sido implantada<\/strong>, na jurisdi\u00e7\u00e3o do contribuinte, o sistema de arrecada\u00e7\u00e3o atrav\u00e9s da rede banc\u00e1ria;<\/strong><\/p>\n\n\n\n
II \u2013 tratar-se de recolhimento do qual dependa a libera\u00e7\u00e3o de ve\u00edculos fora do hor\u00e1rio normal de funcionamento dos bancos.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Antecipa\u00e7\u00e3o total do ICMS<\/h3>\n\n\n\n
Conhe\u00e7amos agora as hip\u00f3teses de recolhimento antecipado de ICMS, mas entenda se tratar de um recolhimento antecipada devido \u00e0 dificuldade de uma cobran\u00e7a posterior (ex. entrada interestadual sem destino certo).<\/p>\n\n\n\n
Hip\u00f3teses de recolhimento antecipado<\/span><\/strong> (Art. 72):<\/p>\n\n\n\n
- I \u2013 quando o destinat\u00e1rio for pessoa jur\u00eddica e n\u00e3o estiver inscrito<\/span><\/strong> no Cadastro Geral da Fazenda;<\/li>
- II \u2013 na entrada<\/strong> <\/span>de mercadoria proveniente de outra unidade da Federa\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong>, em territ\u00f3rio roraimense, sem destinat\u00e1rio certo<\/strong><\/span>; <\/strong>-> N\u00e3o se aplica \u00e0s entradas de mero tr\u00e2nsito que suas sa\u00eddas forem comprovadas em 10 dias contados da data de entrada pela primeira reparti\u00e7\u00e3o fiscal do Estado (Art. 72, \u00a72\u00ba)<\/span><\/li>
- III \u2013 na entrada de mercadorias<\/strong> proveniente de outra unidade da Federa\u00e7\u00e3o<\/strong> quando destinadas a contribuintes relacionados em edital de convoca\u00e7\u00e3o para efeito de baixa cadastral<\/span><\/strong>;<\/li>
- IV \u2013 quando o adquirente for pessoa <\/span><\/strong>f\u00edsica<\/strong> <\/span>e as mercadorias<\/strong>, pela sua quantidade e natureza, apresentem caracter\u00edsticas t\u00edpicas de comercializa\u00e7\u00e3o<\/strong>;<\/li>
- V \u2013 em decorr\u00eancia de regime especial<\/strong>.<\/span><\/li>
- VI \u2013 na entrada de cart\u00f5es, fichas ou assemelhados<\/span><\/strong>, destinados \u00e0 disponibiliza\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os de telefonia, procedentes de outra unidade da Federa\u00e7\u00e3o<\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Local de recolhimento antecipado<\/strong> <\/span>(Art. 72, \u00a74\u00ba):<\/p>\n\n\n\n
- Posto Fiscal<\/strong> <\/span>-> opera\u00e7\u00f5es interestaduais<\/li>
- Reparti\u00e7\u00e3o fiscal<\/strong> <\/span>-> opera\u00e7\u00f5es internas<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Antecipa\u00e7\u00e3o Parcial do ICMS<\/h3>\n\n\n\n
Ao contr\u00e1rio da antecipa\u00e7\u00e3o total, a antecipa\u00e7\u00e3o parcial ocorre por mera conveni\u00eancia da administra\u00e7\u00e3o p\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n
Hip\u00f3teses antecipa\u00e7\u00e3o parcial<\/span><\/strong> (Art 75, caput e \u00a71\u00ba) \u2013 opera\u00e7\u00f5es interestaduais:<\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Difal de mercadoria<\/span><\/strong> e Difal de transporte<\/span><\/strong><\/li>
- Opera\u00e7\u00f5es <\/strong>com bens para uso ou consumo<\/span><\/strong> do pr\u00f3prio estabelecimento ou para integra\u00e7\u00e3o ao <\/strong>ativo imobilizado<\/strong>;<\/span><\/li>
- Mercadorias<\/strong> ou bens adquiridos<\/strong> pelas<\/strong> empresas de constru\u00e7\u00e3o<\/strong> civil<\/strong><\/span>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Obs.:<\/strong> <\/span>A antecipa\u00e7\u00e3o parcial, diferentemente da antecipa\u00e7\u00e3o total, n\u00e3o<\/strong> encerra a fase de tributa\u00e7\u00e3o (Art. 75, \u00a73\u00ba)<\/p>\n\n\n\n
Ainda, a redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo do ICMS na opera\u00e7\u00e3o interna<\/span> <\/strong>relativamente \u00e0 mercadoria adquirida, dever\u00e1 ser aplicado o mesmo percentual de redu\u00e7\u00e3o<\/strong> na base de c\u00e1lculo utilizada para fins de exig\u00eancia da diferen\u00e7a entre as al\u00edquotas<\/strong> (Art. 75, \u00a75\u00ba)<\/p>\n\n\n\n
Al\u00e9m disso, o ICMS recolhido antecipadamente dever\u00e1 ser lan\u00e7ado<\/strong> <\/span>no m\u00eas<\/strong> do seu efetivo <\/strong>pagamento<\/strong> <\/span>(Art. 77).<\/p>\n\n\n\n
Ainda, o RICMS elencou algumas hip\u00f3teses de n\u00e3o aplicabilidade do regime de antecipa\u00e7\u00e3o parcial.<\/p>\n\n\n\n
N\u00e3o se aplica recolhimento antecipado<\/strong> <\/span>(Art. 75, \u00a72\u00ba) – relativamente \u00e0s mercadorias:<\/p>\n\n\n\n
- I – isentas ou n\u00e3o tributadas<\/strong><\/span> pelo ICMS na opera\u00e7\u00e3o de sa\u00edda subsequente;<\/li>
- II – sujeitas \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/strong><\/span> do ICMS;<\/li>
- III \u2013 antecipa\u00e7\u00e3o total<\/span><\/strong><\/li>
- IV – contribuintes industriais<\/span><\/strong>;<\/li>
- VI – adquiridas<\/strong> por Microempresa<\/strong> <\/span>com receita bruta at\u00e9 R$ 120.000,00<\/strong><\/li>
- VI – adquiridas<\/strong> por MEI<\/span><\/strong>, com receita bruta<\/strong> at\u00e9 R$ 36.000,00<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
Do Pagamento por Estimativa<\/h3>\n\n\n\n
Deve-se saber que o pagamento do ICMS poder\u00e1 ser determinado pela reparti\u00e7\u00e3o fiscal do domic\u00edlio<\/strong> <\/strong>do contribuinte,<\/strong> em valor fixado por estimativa (Art. 78) com base em dados declarados pelos contribuintes e em outros de que dispuser o fisco <\/strong>(Art. 78, \u00a71\u00ba)<\/p>\n\n\n\n
Assim, conhe\u00e7amos as hip\u00f3teses.<\/p>\n\n\n\n
Hip\u00f3teses por estimativa<\/span><\/strong> (Art. 78):<\/p>\n\n\n\n
- I – 50%, no m\u00ednimo<\/strong>, do valor total das entradas, no per\u00edodo de 12 meses, for oriundo de produtos<\/strong>:<\/li><\/ul>\n\n\n\n
a) isentos<\/span><\/strong>;<\/p>\n\n\n\n
b) tributados na entrada, que gozem de isen\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/span>na sa\u00edda<\/strong> com determina\u00e7\u00e3o de estorno de cr\u00e9dito;<\/p>\n\n\n\n
c) sujeitos \u00e0 reten\u00e7\u00e3o antecipada<\/span><\/strong> do imposto;<\/p>\n\n\n\n
- II – o contribuinte esteja enquadrado em determinadas atividades econ\u00f4micas<\/span><\/strong> (Art. 80, \u00a76\u00ba)<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- III – a crit\u00e9rio do fisco, quando esta forma de apura\u00e7\u00e3o for mais conveniente para defesa do Er\u00e1rio Estadual<\/span><\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Obs<\/span><\/strong>.:<\/strong> <\/span>N\u00e3o dispensa<\/span><\/strong> o contribuinte do recolhimento do diferencial de al\u00edquota<\/strong> <\/span>nas opera\u00e7\u00f5es e presta\u00e7\u00f5es provenientes de outras unidades federadas, com mercadorias adquiridas para consumo ou ativo permanente.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Restitui\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n
Dando continuidade ao Resumo sobre a Apura\u00e7\u00e3o do ICMS SEFAZ-RR, adentremos sobre a restitui\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
Sabemos que o imposto recolhido indevidamente deve ser restitu\u00eddo<\/span><\/strong>, entretanto atente-se que deve ser requerido<\/strong> <\/span>pelo interessado (Art. 98).<\/p>\n\n\n\n
Vale o que j\u00e1 sabemos da restitui\u00e7\u00e3o do CTN, a restitui\u00e7\u00e3o \u201cd\u00e1 lugar \u00e0 devolu\u00e7\u00e3o, na mesma propor\u00e7\u00e3o, dos juros de mora, da parcela de atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria e das penalidades pecuni\u00e1rias\u201d, n\u00e3o abrangendo as infra\u00e7\u00f5es de car\u00e1ter formal.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Atente-se que ser\u00e1 corrigido monetariamente<\/span><\/strong>, segundo o mesmo crit\u00e9rio aplicado ao tributo<\/strong>, a partir da data do pagamento indevido at\u00e9 a data da decis\u00e3o final concess\u00f3ria (Art. 100)<\/p>\n\n\n\n
Ainda, do resultado da restitui\u00e7\u00e3o podemos ter.<\/p>\n\n\n\n
Resultado da restitui\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Regra<\/strong> <\/span>-> Cr\u00e9dito<\/strong> na escritura\u00e7\u00e3o fiscal<\/li>
- Contribuinte que n\u00e3o utilize cr\u00e9ditos em sua escrita fiscal<\/strong> <\/span>(Art. 100, \u00a72\u00ba) -> esp\u00e9cie<\/strong> ou mediante Certificado de Cr\u00e9dito<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Regra<\/strong> <\/span>-> Cr\u00e9dito<\/strong> na escritura\u00e7\u00e3o fiscal<\/li>
- III – a crit\u00e9rio do fisco, quando esta forma de apura\u00e7\u00e3o for mais conveniente para defesa do Er\u00e1rio Estadual<\/span><\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- II – o contribuinte esteja enquadrado em determinadas atividades econ\u00f4micas<\/span><\/strong> (Art. 80, \u00a76\u00ba)<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- II – sujeitas \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/strong><\/span> do ICMS;<\/li>
- Opera\u00e7\u00f5es <\/strong>com bens para uso ou consumo<\/span><\/strong> do pr\u00f3prio estabelecimento ou para integra\u00e7\u00e3o ao <\/strong>ativo imobilizado<\/strong>;<\/span><\/li>
- Reparti\u00e7\u00e3o fiscal<\/strong> <\/span>-> opera\u00e7\u00f5es internas<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- II \u2013 na entrada<\/strong> <\/span>de mercadoria proveniente de outra unidade da Federa\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong>, em territ\u00f3rio roraimense, sem destinat\u00e1rio certo<\/strong><\/span>; <\/strong>-> N\u00e3o se aplica \u00e0s entradas de mero tr\u00e2nsito que suas sa\u00eddas forem comprovadas em 10 dias contados da data de entrada pela primeira reparti\u00e7\u00e3o fiscal do Estado (Art. 72, \u00a72\u00ba)<\/span><\/li>
- I \u2013 quando o destinat\u00e1rio for pessoa jur\u00eddica e n\u00e3o estiver inscrito<\/span><\/strong> no Cadastro Geral da Fazenda;<\/li>
- Forma de recolhimento<\/span><\/strong> (Art. 68, \u00a71\u00ba): atrav\u00e9s do Documento de Arrecada\u00e7\u00e3o de Receitas Estaduais (DARE), aprovado pela SEFAZ.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- II \u2013 por mercadoria ou servi\u00e7o<\/span><\/strong>, dentro de determinado per\u00edodo;<\/li>
- I \u2013 por per\u00edodo<\/span><\/strong>; -> em regra, mensal (art. 67)<\/span><\/li>