![\"Resumo](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/08\/24121505\/sefaz-rr.jpg\")
Assuntos que ser\u00e3o tratados:<\/p>\n\n\n\n
- N\u00e3o Incid\u00eancia<\/li>
- Isen\u00e7\u00e3o<\/li>
- Suspens\u00e3o<\/li><\/ul>\n\n\n\n
N\u00e3o Incid\u00eancia<\/h2>\n\n\n\n
Iniciemos o Resumo sobre a N\u00e3o Incid\u00eancia do ICMS SEFAZ RR.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9 comum que as legisla\u00e7\u00f5es estaduais tratem \u201ctudo\u201d como n\u00e3o incid\u00eancia, inclusive reprodu\u00e7\u00f5es de imunidades.<\/p>\n\n\n\n
Vamos conhec\u00ea-las analisando algumas disposi\u00e7\u00f5es do artigo 4 do RICMS.<\/p>\n\n\n\n
Art. 4\u00ba – O imposto n\u00e3o incide<\/span><\/strong> sobre:<\/p>\n\n\n\n
Papel imune e impressos<\/h3>\n\n\n\n
Atente-se que o RICMS estipulou o que n\u00e3o se considera como livro.<\/p>\n\n\n\n
- I \u2013 opera\u00e7\u00e3o com<\/strong> livros, jornais, peri\u00f3dicos e o papel<\/strong> <\/span>destinado \u00e0 sua impress\u00e3o, excetuados<\/strong> <\/span>os livros em branco ou simplesmente pautados<\/span><\/strong>, bem como os utilizados para escritura\u00e7\u00e3o de qualquer natureza, agendas e similares<\/span><\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Impressos por encomenda est\u00e3o no \u00e2mbito do ISS.<\/p>\n\n\n\n
- XIV \u2013 opera\u00e7\u00f5es de sa\u00edda de impressos <\/span>personalizados <\/strong>produzidos por encomenda<\/span> direta do consumidor final<\/strong>, inclusive faixas, cartazes, pain\u00e9is, folders e adesivos, desde que n\u00e3o comercializados;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Opera\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias<\/h3>\n\n\n\n
Observe que h\u00e1 tributa\u00e7\u00e3o das mercadorias na baixa cadastral (baixa da inscri\u00e7\u00e3o estadual).<\/p>\n\n\n\n
- VI \u2013 opera\u00e7\u00f5es de transforma\u00e7\u00e3o de sociedades<\/span><\/strong> e as opera\u00e7\u00f5es decorrentes da transfer\u00eancia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra esp\u00e9cie, n\u00e3o alcan\u00e7adas as hip\u00f3teses de baixa cadastral<\/span><\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- XII \u2013 opera\u00e7\u00f5es de incorpora\u00e7\u00e3o ao ativo<\/strong> permanente de pessoas jur\u00eddicas, de ve\u00edculos, m\u00e1quinas, equipamentos, instala\u00e7\u00f5es, m\u00f3veis e utens\u00edlios, desde que em pagamento de capital social subscrito<\/strong>;<\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
Arrendamento mercantil e comodato<\/h3>\n\n\n\n
A legisla\u00e7\u00e3o est\u00e1 em conson\u00e2ncia com a S\u00famula 573 do STF, n\u00e3o h\u00e1 tributa\u00e7\u00e3o em comodato.<\/p>\n\n\n\n
- VIII \u2013 opera\u00e7\u00f5es de arrendamento mercantil<\/strong> <\/span>e comodato<\/strong> <\/span>n\u00e3o compreendida a venda do bem<\/strong>; <\/li><\/ul>\n\n\n\n
Armaz\u00e9m geral e Transporte<\/h3>\n\n\n\n
- X \u2013 opera\u00e7\u00f5es de remessa<\/strong> de mercadoria destinada a armaz\u00e9m geral ou dep\u00f3sito fechado<\/span><\/strong> e de retorno<\/strong> ao estabelecimento remetente, quando situados neste Estado;<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
Atente-se que se trata de uma mera sa\u00edda da transportadora (ou dep\u00f3sito) para fazer a entrega em nome do verdadeiro contribuinte.<\/p>\n\n\n\n
- XVI \u2013 sa\u00edda <\/span>de mercadoria pertencente a terceiros<\/strong>, de estabelecimentos de empresa de transporte ou de dep\u00f3sito<\/span><\/strong>, por conta e ordem desta, ressalvados os casos de incid\u00eancia do imposto sobre a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os de transporte interestadual e intermunicipal.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
\u00c1gua para concurso<\/h3>\n\n\n\n
Tamb\u00e9m alinhado ao entendimento do STF (RE 607.056).<\/p>\n\n\n\n
- XI \u2013 sa\u00edda ou fornecimento de \u00e1gua natural, pot\u00e1vel<\/strong><\/span>, proveniente de servi\u00e7os p\u00fablicos<\/strong> de capta\u00e7\u00e3o, tratamento e distribui\u00e7\u00e3o<\/strong> para rede centralizada ou descentralizada, inclusive por empresas concession\u00e1rias ou permission\u00e1rias;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Ativo Permanente <\/h3>\n\n\n\n
XVII \u2013 opera\u00e7\u00f5es de entrada <\/span>de m\u00e1quinas<\/strong> ou equipamentos destinados ao <\/strong>ativo permanente<\/strong> <\/span>de estabelecimento agropecu\u00e1rio ou industrial<\/strong>,<\/span> para utiliza\u00e7\u00e3o<\/strong> direta e exclusivamente no seu processo produtivo<\/strong>, de proced\u00eancia nacional ou estrangeira<\/strong>, bem como, suas partes e pe\u00e7as<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n
Carnes e gado <\/h3>\n\n\n\n
O RICMS apresentou algumas possibilidades de n\u00e3o incid\u00eancia referente ao abate de animais e a produtos rurais.<\/p>\n\n\n\n
- XIII \u2013 abate <\/span><\/strong>de bovino, su\u00edno, caprino e ovino<\/strong><\/span>, quando realizado por pecuaristas, para consumo pr\u00f3prio<\/strong>, em quantidade compat\u00edvel<\/strong> para tal -> depender\u00e3o de pr\u00e9via autoriza\u00e7\u00e3o das Secretarias de Estado da Agricultura e da Fazenda (Art. 4, \u00a72\u00ba)<\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- XVIII \u2013 opera\u00e7\u00f5es internas<\/strong> realizadas por produtor rural<\/span><\/strong>, com produtos de sua pr\u00f3pria produ\u00e7\u00e3o, em estado natural<\/strong>, exceto<\/u><\/strong> <\/span>gado; -> inclusive a sa\u00edda do associado para cooperativa, ou entre estabelecimentos da cooperativa (Art. 4, \u00a75\u00ba)<\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- XIX \u2013 presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os de transporte intermunicipal<\/span><\/strong> dos produtos mencionados no inciso XVIII [carnes<\/span>]<\/strong>, inclusive<\/u><\/strong> <\/span>gado.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
N\u00e3o confunda \u2013 Opera\u00e7\u00e3o com gados:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
Circula\u00e7\u00e3o <\/span><\/strong>de mercadoria<\/strong> <\/span>-> Incide (Art. 4, XIII)<\/p>\n\n\n\n
Transporte intermunicipal<\/span><\/strong> -> N\u00e3o incide (Art. 4, IXI)<\/p>\n\n\n\n
Exporta\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n
Sabemos que o ICMS n\u00e3o incide sobre opera\u00e7\u00f5es para o exterior (Art. 4, II), assim como sa\u00eddas equiparadas (Art. 4, \u00a73\u00ba), como por exemplo, para armaz\u00e9m alfandegado ou entreposto aduaneiro.<\/p>\n\n\n\n
Obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias para sa\u00eddas equiparadas.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
Art. 4, \u00a73\u00ba-A. (…) quando realizadas de forma direta por contribuintes localizados no estado<\/strong>, cuja entrada das mercadorias n\u00e3o se deu com fim espec\u00edfico de exporta\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong>, estes comprovar\u00e3o as exporta\u00e7\u00f5es<\/strong> com a apresenta\u00e7\u00e3o da Nota Fiscal-e (DANFE) de exporta\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong>, o DU-E (Documento \u00danico de Exporta\u00e7\u00e3o) averbado<\/strong> e o Conhecimento de Transporte Internacional<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n
Art. 4, \u00a7 3\u00ba-B. Na<\/span> Nota Fiscal-e (DANFE) de exporta\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span> al\u00e9m dos requisitos exigidos pela legisla\u00e7\u00e3o, no campo \u201cInforma\u00e7\u00f5es Complementares\u201d dever\u00e1 constar o n\u00famero da NF-e (DANFE) de entrada<\/strong> das mercadorias, bem como a classifica\u00e7\u00e3o tarif\u00e1ria NCM<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n
Defini\u00e7\u00f5es<\/h3>\n\n\n\n
O regulamento nos apresentou algumas defini\u00e7\u00f5es que provavelmente estar\u00e3o em sua prova, aten\u00e7\u00e3o!<\/p>\n\n\n\n
Industrializa\u00e7\u00e3o <\/span><\/strong>(Art. 4, \u00a74\u00ba): qualquer opera\u00e7\u00e3o que modifique<\/strong> a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresenta\u00e7\u00e3o ou a finalidade do produto<\/strong> ou o aperfei\u00e7oe para consumo, tal como:<\/p>\n\n\n\n
- Transforma\u00e7\u00e3o<\/span>: <\/strong>executada sobre mat\u00e9ria-prima ou produto intermedi\u00e1rio, resulte na obten\u00e7\u00e3o de esp\u00e9cie nova<\/strong><\/li>
- Beneficiamento<\/span>: <\/strong>modifica\u00e7\u00e3o, aperfei\u00e7oamento<\/strong> ou, de qualquer forma, altera\u00e7\u00e3o do funcionamento<\/strong>, da utiliza\u00e7\u00e3o, do acabamento ou da apar\u00eancia do produto<\/li>
- Montagem<\/span>: reuni\u00e3o de produtos<\/strong>, pe\u00e7as ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade aut\u00f4noma<\/strong><\/li>
- Acondicionamento ou<\/strong> reacondicionamento<\/strong><\/span>: altera\u00e7\u00e3o da apresenta\u00e7\u00e3o do produto pela coloca\u00e7\u00e3o de embalagem<\/strong>, ainda que em substitui\u00e7\u00e3o \u00e0 original, salvo quando a embalagem aplicada destinar-se apenas ao transporte da mercadoria<\/li>
- Renova\u00e7\u00e3o ou recondicionamento<\/span>: <\/strong>executada sobre o produto usado<\/strong> ou partes remanescentes de produto deteriorado ou inutilizado, o renove ou restaure para utiliza\u00e7\u00e3o<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
Da Isen\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n
Continuando o Resumo da N\u00e3o Incid\u00eancia do ICMS SEFAZ RR, adentremos em Isen\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/span>do ICMS.<\/p>\n\n\n\n
Sabemos que quaisquer outros incentivos ou benef\u00edcios fiscais ser\u00e3o concedidos ou revogados nos termos fixados em <\/strong>conv\u00eanios<\/strong> <\/span>celebrados entre os Estados<\/strong> e o Distrito Federal (Art. 5).<\/p>\n\n\n\n
Ao analisar as disposi\u00e7\u00f5es do RICMS, n\u00e3o h\u00e1 grandes inova\u00e7\u00f5es do que j\u00e1 sabemos e tamb\u00e9m n\u00e3o vale a pena buscar tentar decorar todas as isen\u00e7\u00f5es (anexo I).<\/p>\n\n\n\n
Como sugest\u00e3o de leitura sugerimos o Resumo da LC 24\/75 que disp\u00f5e sobre os conv\u00eanios para a concess\u00e3o de benef\u00edcios fiscais do ICMS.<\/p>\n\n\n\n
- Beneficiamento<\/span>: <\/strong>modifica\u00e7\u00e3o, aperfei\u00e7oamento<\/strong> ou, de qualquer forma, altera\u00e7\u00e3o do funcionamento<\/strong>, da utiliza\u00e7\u00e3o, do acabamento ou da apar\u00eancia do produto<\/li>
- Transforma\u00e7\u00e3o<\/span>: <\/strong>executada sobre mat\u00e9ria-prima ou produto intermedi\u00e1rio, resulte na obten\u00e7\u00e3o de esp\u00e9cie nova<\/strong><\/li>
- XIX \u2013 presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os de transporte intermunicipal<\/span><\/strong> dos produtos mencionados no inciso XVIII [carnes<\/span>]<\/strong>, inclusive<\/u><\/strong> <\/span>gado.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- XVIII \u2013 opera\u00e7\u00f5es internas<\/strong> realizadas por produtor rural<\/span><\/strong>, com produtos de sua pr\u00f3pria produ\u00e7\u00e3o, em estado natural<\/strong>, exceto<\/u><\/strong> <\/span>gado; -> inclusive a sa\u00edda do associado para cooperativa, ou entre estabelecimentos da cooperativa (Art. 4, \u00a75\u00ba)<\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- XIII \u2013 abate <\/span><\/strong>de bovino, su\u00edno, caprino e ovino<\/strong><\/span>, quando realizado por pecuaristas, para consumo pr\u00f3prio<\/strong>, em quantidade compat\u00edvel<\/strong> para tal -> depender\u00e3o de pr\u00e9via autoriza\u00e7\u00e3o das Secretarias de Estado da Agricultura e da Fazenda (Art. 4, \u00a72\u00ba)<\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- XI \u2013 sa\u00edda ou fornecimento de \u00e1gua natural, pot\u00e1vel<\/strong><\/span>, proveniente de servi\u00e7os p\u00fablicos<\/strong> de capta\u00e7\u00e3o, tratamento e distribui\u00e7\u00e3o<\/strong> para rede centralizada ou descentralizada, inclusive por empresas concession\u00e1rias ou permission\u00e1rias;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- XVI \u2013 sa\u00edda <\/span>de mercadoria pertencente a terceiros<\/strong>, de estabelecimentos de empresa de transporte ou de dep\u00f3sito<\/span><\/strong>, por conta e ordem desta, ressalvados os casos de incid\u00eancia do imposto sobre a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os de transporte interestadual e intermunicipal.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- X \u2013 opera\u00e7\u00f5es de remessa<\/strong> de mercadoria destinada a armaz\u00e9m geral ou dep\u00f3sito fechado<\/span><\/strong> e de retorno<\/strong> ao estabelecimento remetente, quando situados neste Estado;<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- VIII \u2013 opera\u00e7\u00f5es de arrendamento mercantil<\/strong> <\/span>e comodato<\/strong> <\/span>n\u00e3o compreendida a venda do bem<\/strong>; <\/li><\/ul>\n\n\n\n
- XII \u2013 opera\u00e7\u00f5es de incorpora\u00e7\u00e3o ao ativo<\/strong> permanente de pessoas jur\u00eddicas, de ve\u00edculos, m\u00e1quinas, equipamentos, instala\u00e7\u00f5es, m\u00f3veis e utens\u00edlios, desde que em pagamento de capital social subscrito<\/strong>;<\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- VI \u2013 opera\u00e7\u00f5es de transforma\u00e7\u00e3o de sociedades<\/span><\/strong> e as opera\u00e7\u00f5es decorrentes da transfer\u00eancia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra esp\u00e9cie, n\u00e3o alcan\u00e7adas as hip\u00f3teses de baixa cadastral<\/span><\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- XIV \u2013 opera\u00e7\u00f5es de sa\u00edda de impressos <\/span>personalizados <\/strong>produzidos por encomenda<\/span> direta do consumidor final<\/strong>, inclusive faixas, cartazes, pain\u00e9is, folders e adesivos, desde que n\u00e3o comercializados;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- I \u2013 opera\u00e7\u00e3o com<\/strong> livros, jornais, peri\u00f3dicos e o papel<\/strong> <\/span>destinado \u00e0 sua impress\u00e3o, excetuados<\/strong> <\/span>os livros em branco ou simplesmente pautados<\/span><\/strong>, bem como os utilizados para escritura\u00e7\u00e3o de qualquer natureza, agendas e similares<\/span><\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n