No primeiro artigo tratamos sobre os seguintes t\u00f3picos:<\/p>\n\n\n\n
- Incid\u00eancia<\/li>
- N\u00e3o incid\u00eancia<\/li>
- Aspecto Quantitativo<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Agora exauriremos o ITCD abordando o seguinte:<\/p>\n\n\n\n
- Sujei\u00e7\u00e3o Passiva<\/li>
- Pagamento<\/li>
- Penalidades<\/li>
- Restitui\u00e7\u00e3o<\/li>
- Disposi\u00e7\u00f5es Especiais<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Preparado (a)? Vamos l\u00e1.<\/p>\n\n\n\n
![\"Resumo](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/09\/07110004\/image-94.png\")
Resumo do ITCD p\/ SEFAZ-RR \u2013 C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Estadual \u2013 P2<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n Sujei\u00e7\u00e3o Passiva<\/h2>\n\n\n\n
Comecemos o Resumo do ITCD p\/ SEFAZ-RR pela sujei\u00e7\u00e3o passiva.<\/p>\n\n\n\n
Temos na sujei\u00e7\u00e3o ativa o Estado de Roraima (titular da compet\u00eancia para exigir o seu cumprimento), j\u00e1 na sujei\u00e7\u00e3o passiva temos as figuras do contribuinte (aquele que tem rela\u00e7\u00e3o pessoal e direta com o fato gerador) e o respons\u00e1vel (obriga\u00e7\u00e3o decorrente de lei).<\/p>\n\n\n\n
Contribuinte <\/span><\/strong>(Art. 80): -> Quem recebe o bem (\u201c\u00e1rios\u201d)<\/span><\/p>\n\n\n\n
- I – nas transmiss\u00f5es \u201ccausa mortis\u201d, o herdeiro ou legat\u00e1rio<\/span><\/strong>;<\/li>
- II – nas doa\u00e7\u00f5es, o donat\u00e1rio ou adquirente<\/span><\/strong> dos bens, direitos e cr\u00e9ditos; e<\/li>
- III – nas cess\u00f5es, o cession\u00e1rio<\/span><\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Respons\u00e1veis solid\u00e1rios<\/span><\/strong> (Art. 81):<\/p>\n\n\n\n
- I – os tabeli\u00e3es, escriv\u00e3es e demais serventu\u00e1rios de of\u00edcio<\/span><\/strong>, inclusive <\/strong><\/span>substitutos<\/span>, pelos tributos devidos sobre os atos que praticarem em raz\u00e3o do seu of\u00edcio;<\/strong><\/li>
- II – as empresas, institui\u00e7\u00f5es financeiras<\/span><\/strong> e todo aquele a quem caiba a responsabilidade pelo registro<\/strong> ou pela pr\u00e1tica de ato que implique transmiss\u00e3o de bens<\/strong> e cr\u00e9ditos e respectivos direitos e a\u00e7\u00f5es;<\/li>
- III – o doador<\/span><\/strong>; e<\/li>
- IV – qualquer pessoa<\/strong> <\/span>f\u00edsica ou jur\u00eddica que detenha a posse<\/strong> <\/span>do bem transmitido na forma desta Lei.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Ainda, a institui\u00e7\u00e3o financeira<\/span><\/strong> que entregar valores ou t\u00edtulos depositados em nome da pessoa falecida<\/strong>, sem<\/u><\/strong> <\/span>autoriza\u00e7\u00e3o judicial<\/span>, responder\u00e1<\/strong> pelo imposto que deixar de ser pago<\/strong>, juntamente com as penalidades cab\u00edveis (Art. 81, \u00a7\u00fa).<\/p>\n\n\n\n
Pagamento<\/h2>\n\n\n\n
Dando continuidade ao Resumo do ITCD p\/ SEFAZ-RR, adentremos no pagamento.<\/p>\n\n\n\n
Momento do pagamento<\/span><\/strong> (Art. 82)<\/p>\n\n\n\n
- Antes de lavrado:<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
II – nas transmiss\u00f5es por <\/strong>escritura p\u00fablica<\/strong>,<\/span> ou procura\u00e7\u00e3o em causa pr\u00f3pria<\/span><\/strong>, antes de lavrado o respectivo instrumento;<\/p>\n\n\n\n
- No momento da transmiss\u00e3o:<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
VIII – nos demais <\/span>casos<\/strong> de transmiss\u00f5es n\u00e3o especificadas nos itens anteriores, no momento da transmiss\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
- 15 dias:<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
I – nas transmiss\u00f5es por instrumento particular<\/span><\/strong>, dentro de 15 dias<\/strong> contados da data da apresenta\u00e7\u00e3o deste \u00e0 reparti\u00e7\u00e3o fiscal;<\/p>\n\n\n\n
III – nas transmiss\u00f5es \u201ccausa mortis\u201d<\/strong><\/span>, dentro de 15 dias<\/strong> contados da data em que transitar em julgado a senten\u00e7a homologat\u00f3ria do c\u00e1lculo ou da partilha amig\u00e1vel;<\/p>\n\n\n\n
VII – nos procedimentos judiciais<\/strong><\/span>, dentro de 15 dias<\/strong>, contados da data em que transitar em julgado a homologa\u00e7\u00e3o do c\u00e1lculo; e<\/p>\n\n\n\n
- 30 dias:<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
IV – nas aquisi\u00e7\u00f5es de <\/strong>terras devolutas<\/strong> <\/span>ou de direitos a elas relativos, 30 dias<\/strong> ap\u00f3s a assinatura do respectivo t\u00edtulo que dever\u00e1 ser apresentado \u00e0 Secretaria da Fazenda para o c\u00e1lculo do imposto devido;<\/p>\n\n\n\n
- 60 dias:<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
VI – nas aquisi\u00e7\u00f5es por qualquer instrumento p\u00fablico ou particular, lavrados fora do Estado<\/span><\/strong> ou em virtude de adjudica\u00e7\u00e3o, ou de senten\u00e7a judicial<\/span><\/strong>, em decorr\u00eancia de doa\u00e7\u00e3o ou sucess\u00e3o leg\u00edtima ou testament\u00e1ria, dentro de 60 dias <\/strong>do ato ou contrato;<\/p>\n\n\n\n
- 180 dias<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
V – nas transmiss\u00f5es \u201ccausa mortis\u201d<\/strong>, cujo procedimento judicial<\/strong> se processa pelo rito de arrolamento<\/span><\/strong>, dentro de 180 dias<\/strong> da data do \u00f3bito, facultado o dep\u00f3sito pr\u00e9vio.<\/p>\n\n\n\n
Documento de arrecada\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n
Para que se possibilite o pagamento do ITCD, \u00e9 de se imaginar que exista um documento de arrecada\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
O C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Estadual elencou os requisitos m\u00ednimos para os casos de invent\u00e1rio, arrolamento e doa\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n
Requisitos dos documento de arrecada\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/span>(Art. 83): dever\u00e1 constar<\/strong>, al\u00e9m dos dizeres comuns:<\/p>\n\n\n\n
- I – invent\u00e1rio e arrolamento<\/span><\/strong>:<\/li><\/ul>\n\n\n\n
a) a data da abertura da sucess\u00e3o<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n
b) a natureza da heran\u00e7a ou legado<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n
c) o nome do \u201cde cujus\u201d;<\/strong> e<\/p>\n\n\n\n
d) o lugar da abertura da sucess\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
- II – doa\u00e7\u00f5es<\/span><\/strong>:<\/li><\/ul>\n\n\n\n
a) o nome do donat\u00e1rio e do transmitente<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n
b) o valor da base de c\u00e1lculo<\/strong>; e<\/p>\n\n\n\n
c) o domic\u00edlio do doador<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
Penalidades<\/h2>\n\n\n\n
Pessoal, as disposi\u00e7\u00f5es sobre multas n\u00e3o costumam ser t\u00e3o cobradas em prova, pelo menos n\u00e3o os percentuais e valores de cada multa, assim vamos esquematizar de forma simplificada.<\/p>\n\n\n\n
Multas<\/span>:<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Regra<\/span>:<\/strong> 5<\/span><\/strong>0% – morat\u00f3ria e punitiva<\/p>\n\n\n\n
Exce\u00e7\u00e3o<\/span>:<\/strong> 0,5<\/span><\/strong>% – quando o invent\u00e1rio ou arrolamento n\u00e3o for aberto at\u00e9<\/strong> 60 dias<\/strong> ap\u00f3s o \u00f3bito.<\/p>\n\n\n\n
Exce\u00e7\u00e3o<\/span>: <\/strong>05<\/span><\/strong> UFERR <\/strong>– demais infra\u00e7\u00f5es cometidas por contribuintes ou agentes p\u00fablicos nos casos em que o imposto n\u00e3o possa servir de base de c\u00e1lculo <\/strong>para efeito de puni\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
Ainda sobre as multas, o contribuinte possui alguns \u201cbenef\u00edcios<\/strong>\u201d elencados em Lei.<\/p>\n\n\n\n
- Abatimento de multa<\/span><\/strong> (Art. 89): O infrator poder\u00e1, no prazo previsto para impugna\u00e7\u00e3o, saldar o seu d\u00e9bito com abatimento de 50% do valor da multa.<\/li>
- Den\u00fancia espont\u00e2nea<\/span><\/strong> (Art. 88): Nas apresenta\u00e7\u00f5es espont\u00e2neas<\/strong> para recolhimento do imposto, fora do prazo legal e antes de qualquer manifesta\u00e7\u00e3o oficial<\/strong>, o contribuinte ou respons\u00e1vel ficar\u00e1 sujeito apenas aos acr\u00e9scimos morat\u00f3rios<\/strong>, sem preju\u00edzo da atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria do d\u00e9bito.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Agora, caso o contribuinte n\u00e3o pague<\/strong> o imposto devidamente lan\u00e7ado e nem impugne o lan\u00e7amento, a autoridade fiscal ir\u00e1 inscrever <\/strong>o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio na D\u00edvida Ativa<\/strong> <\/span>do Estado, com os acr\u00e9scimos legais (Art. 86).<\/p>\n\n\n\n
Restitui\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n
Conhecemos o instituto da restitui\u00e7\u00e3o, ou ind\u00e9bito tribut\u00e1rio, do direito tribut\u00e1rio (CTN, Art. 167), assim vejamos o que a Legisla\u00e7\u00e3o de Roraima instituiu como hip\u00f3tese de restitui\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
Restitui\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/span>(Art. 90) – O ITCMD recolhido ser\u00e1 restitu\u00eddo, no todo ou em parte, quando<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n
- I – n\u00e3o se completar o ato<\/strong><\/span> ou contrato sobre que se tiver pago o imposto; -> Aqui entra a possibilidade do ausente retornar (sucess\u00e3o provis\u00f3ria).<\/span><\/li>
- II – for declarada<\/strong>, por decis\u00e3o judicial transitada em julgado, a nulidade<\/strong> <\/span>do ato ou contrato, pelo qual se tiver pago o imposto;<\/li>
- III – for posteriormente reconhecida a n\u00e3o incid\u00eancia<\/strong><\/span> ou o direito \u00e0 isen\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong>;<\/li>
- IV – houver sido recolhido a maior<\/span><\/strong>; e<\/li>
- V – ocorrer erro de <\/span>fato<\/span><\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Disposi\u00e7\u00f5es Especiais<\/h2>\n\n\n\n
Para finalizar o Resumo do ITCD p\/ SEFAZ-RR, adentremos nas Disposi\u00e7\u00f5es Especiais<\/span><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
Necess\u00e1rio pagamento do ITCD <\/span><\/strong>(Art. 91): Para lavratura, registro, inscri\u00e7\u00e3o e etc. dos registros de im\u00f3vel<\/span><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
Assim como nenhuma sociedade an\u00f4nima, com sede neste Estado, poder\u00e1 averbar transfer\u00eancia de a\u00e7\u00f5es<\/span><\/strong> sem a prova do pagamento do imposto<\/strong>, se devido, sob pena de multa (Art. 92).<\/p>\n\n\n\n
Al\u00e9m do documento comprobat\u00f3rio do pagamento do ITCD nas cartas de arremata\u00e7\u00e3o, adjudica\u00e7\u00e3o e remiss\u00e3o<\/span><\/strong>, al\u00e9m da certid\u00e3o<\/strong> de quita\u00e7\u00e3o de todos<\/strong> os impostos e taxas<\/strong> estaduais<\/strong> (Art. 95)<\/p>\n\n\n\n
Por fim, sabemos que o reconhecimento<\/strong> <\/span>de n\u00e3o-incid\u00eancia, isen\u00e7\u00e3o e suspens\u00e3o<\/span><\/strong> ser\u00e1 apurado em processo, mediante requerimento<\/strong> do interessado \u00e0 autoridade fazend\u00e1ria<\/strong> competente para decidir e expedir<\/strong> o respectivo ato declarat\u00f3rio<\/strong> (Art. 93), entretanto destacamos que a imunidade<\/strong> <\/span>tamb\u00e9m est\u00e1 contida no artigo, aten\u00e7\u00e3o!!!<\/p>\n\n\n\n
Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n
Pessoal, chegamos do Resumo do ITCD p\/ SEFAZ-RR, espero que tenham gostado.<\/p>\n\n\n\n
N\u00e3o deixem de acompanhar o blog para mais resumos e not\u00edcias para concurso p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9 v\u00e1lido ressaltar que os<\/p>\n\n\n\n
- II – for declarada<\/strong>, por decis\u00e3o judicial transitada em julgado, a nulidade<\/strong> <\/span>do ato ou contrato, pelo qual se tiver pago o imposto;<\/li>
- Den\u00fancia espont\u00e2nea<\/span><\/strong> (Art. 88): Nas apresenta\u00e7\u00f5es espont\u00e2neas<\/strong> para recolhimento do imposto, fora do prazo legal e antes de qualquer manifesta\u00e7\u00e3o oficial<\/strong>, o contribuinte ou respons\u00e1vel ficar\u00e1 sujeito apenas aos acr\u00e9scimos morat\u00f3rios<\/strong>, sem preju\u00edzo da atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria do d\u00e9bito.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Abatimento de multa<\/span><\/strong> (Art. 89): O infrator poder\u00e1, no prazo previsto para impugna\u00e7\u00e3o, saldar o seu d\u00e9bito com abatimento de 50% do valor da multa.<\/li>
- II – doa\u00e7\u00f5es<\/span><\/strong>:<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- I – invent\u00e1rio e arrolamento<\/span><\/strong>:<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- 180 dias<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- 60 dias:<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- 30 dias:<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- 15 dias:<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- No momento da transmiss\u00e3o:<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- II – as empresas, institui\u00e7\u00f5es financeiras<\/span><\/strong> e todo aquele a quem caiba a responsabilidade pelo registro<\/strong> ou pela pr\u00e1tica de ato que implique transmiss\u00e3o de bens<\/strong> e cr\u00e9ditos e respectivos direitos e a\u00e7\u00f5es;<\/li>
- II – nas doa\u00e7\u00f5es, o donat\u00e1rio ou adquirente<\/span><\/strong> dos bens, direitos e cr\u00e9ditos; e<\/li>
- I – nas transmiss\u00f5es \u201ccausa mortis\u201d, o herdeiro ou legat\u00e1rio<\/span><\/strong>;<\/li>