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<\/figure>SEFAZ AL – Auditor Fiscal: O que s\u00e3o evid\u00eancias de auditoria?<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n
Hoje vamos comentar sobre um dos assuntos cobrados no edital do concurso da SEFAZ AL para Auditor Fiscal. Vamos l\u00e1?<\/p>\n\n\n\n
SEFAZ AL – Auditor Fiscal: O que s\u00e3o evid\u00eancias de auditoria?<\/h3>\n\n\n\n
NBC TA 200, 13 – Evid\u00eancias de auditoria<\/strong> s\u00e3o as informa\u00e7\u00f5es utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclus\u00f5es<\/strong> em que se baseia a sua opini\u00e3o. As evid\u00eancias de auditoria incluem informa\u00e7\u00f5es contidas nos registros cont\u00e1beis subjacentes \u00e0s demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e outras informa\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n Assim, evid\u00eancias de auditoria representam todas as informa\u00e7\u00f5es utilizadas pelo auditor para fundamentar sua opini\u00e3o. Essas evid\u00eancias s\u00e3o obtidas principalmente por meio de procedimentos de auditoria, mas n\u00e3o se limitam a eles. <\/p>\n\n\n\n Evid\u00eancia \u00e9 tudo aquilo que serve de base para fundamentar a opini\u00e3o do auditor. Incluindo: INFORMA\u00c7\u00d5ES contidas nos registros cont\u00e1beis + INFORMA\u00c7\u00d5ES obtidas de outras fontes.<\/p>\n\n\n\n NBASP 100 (ISSAI 100) – PRINC\u00cdPIOS FUNDAMENTAIS DE AUDITORIA NO SETOR P\u00daBLICO<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n De acordo com essa norma, evid\u00eancia de auditoria \u00e9:<\/p>\n\n\n\n \u201cQualquer informa\u00e7\u00e3o utilizada pelo auditor para<\/em> comprovar que o objeto est\u00e1 ou n\u00e3o em conformidade com os crit\u00e9rios aplic\u00e1veis<\/strong>. A evid\u00eancia pode tomar v\u00e1rias formas, tais como registros de transa\u00e7\u00f5es em papel ou meio eletr\u00f4nico, <\/em>comunica\u00e7\u00f5es externas<\/strong> escritas ou em meio eletr\u00f4nico, observa\u00e7\u00f5es feitas pelo auditor e testemunho oral ou escrito de agentes da entidade auditada”. <\/em><\/p>\n\n\n\n Evid\u00eancia de auditoria \u201ccompreende as informa\u00e7\u00f5es utilizadas pelo auditor para chegar \u00e0s conclus\u00f5es em que se fundamentam a sua opini\u00e3o. A evid\u00eancia de auditoria inclui as informa\u00e7\u00f5es contidas nos registros cont\u00e1beis que suportam as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e informa\u00e7\u00f5es obtidas de outras fontes.”<\/em><\/p>\n\n\n\n Isto \u00e9, as evid\u00eancias de auditoria compreendem as informa\u00e7\u00f5es utilizadas pelo auditor para chegar \u00e0s conclus\u00f5es em que se fundamentam a sua opini\u00e3o. A evid\u00eancia de auditoria inclui as informa\u00e7\u00f5es contidas nos registros cont\u00e1beis que suportam as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e\u00a0informa\u00e7\u00f5es obtidas de outras fontes.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Sim, uma vez que tanto os documentos produzidos pela entidade, como: notas fiscais, contratos, pagamentos, etc, s\u00e3o evid\u00eancias de auditoria, os documentos externos tamb\u00e9m, exemplos: not\u00edcias de jornais e revistas, documentos de fornecedores, declara\u00e7\u00e3o de terceiros, etc.<\/p>\n\n\n\n S\u00f3 que para que seja poss\u00edvel fundamentar a opini\u00e3o do auditor, as evid\u00eancias<\/strong> devem possuir dois atributos essenciais: adequa\u00e7\u00e3o e sufici\u00eancia<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Quais s\u00e3o esses atributos essenciais das evid\u00eancias de auditoria?<\/p>\n\n\n\n Adequa\u00e7\u00e3o da evid\u00eancia<\/strong> de auditoria diz respeito a qualidade da evid\u00eancia de auditoria<\/strong>, ou seja, a sua relev\u00e2ncia e confiabilidade para suportar as conclus\u00f5es em que se fundamenta a opini\u00e3o do auditor.<\/p>\n\n\n\n Sufici\u00eancia da evid\u00eancia<\/strong> de auditoria diz respeito a quantidade da evid\u00eancia de auditoria<\/strong>, ou seja, a quantidade necess\u00e1ria de evid\u00eancia de auditoria, essa quantidade \u00e9 afetada pela avalia\u00e7\u00e3o do auditor dos riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante e tamb\u00e9m pela qualidade da evid\u00eancia de auditoria.<\/p>\n\n\n\n Ent\u00e3o, a sufici\u00eancia da evid\u00eancia \u00e9 a medida da quantidade da evid\u00eancia. A quantidade necess\u00e1ria da evid\u00eancia \u00e9 afetada pela avalia\u00e7\u00e3o do auditor dos riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante e tamb\u00e9m pela qualidade da evid\u00eancia de auditoria.<\/p>\n\n\n\n Isto \u00e9, adequa\u00e7\u00e3o e sufici\u00eancia est\u00e3o inter-relacionadas, uma vez que:<\/p>\n\n\n\n Atrav\u00e9s do julgamento profissional, o auditor vai concluir pela exist\u00eancia desses atributos ou n\u00e3o, o que depende em cada caso.<\/p>\n\n\n\n Cada entidade \u00e9 diferente uma da outra, seja pelo tamanho, organiza\u00e7\u00e3o, riscos, etc, o que \u00e9 tratado como adequado e suficiente para uma auditoria n\u00e3o \u00e9 necessariamente adequado e suficiente para outra.<\/p>\n\n\n\n Outro ponto \u00e9 que as evid\u00eancias de auditoria n\u00e3o s\u00e3o conclusivas, mas sim persuasivas. Assim, o auditor deve obter evid\u00eancia de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avalia\u00e7\u00e3o de risco por ele. <\/p>\n\n\n\n O auditor deve obter evid\u00eancia de auditoria apropriada e suficiente<\/strong> a fim de reduzir o risco de auditoria a um n\u00edvel aceitavelmente baixo<\/strong>, o qual vai possibilitar que o auditor obtenha conclus\u00f5es razo\u00e1veis para fundamentar sua opini\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n A evid\u00eancia<\/strong> de auditoria deve ser confi\u00e1vel e relevante<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n O especialista da administra\u00e7\u00e3o \u00e9 uma pessoa ou organiza\u00e7\u00e3o com especializa\u00e7\u00e3o em uma \u00e1rea, que n\u00e3o contabilidade ou auditoria<\/strong>, cujo trabalho naquela \u00e1rea de especializa\u00e7\u00e3o \u00e9 utilizado pela entidade para ajud\u00e1-la na elabora\u00e7\u00e3o das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis.<\/p>\n\n\n\n Portanto, se as informa\u00e7\u00f5es a serem utilizadas como evid\u00eancia de auditoria forem elaboradas com a utiliza\u00e7\u00e3o de um especialista da administra\u00e7\u00e3o, o auditor deve, na medida necess\u00e1ria:<\/p>\n\n\n\n A NBC TA 500 indica que as evid\u00eancias corroborativas s\u00e3o mais confi\u00e1veis do que itens de evid\u00eancia individualmente considerados, isto \u00e9, um item de evid\u00eancia individual que possa ser confirmado por terceiro ou por outros documentos normalmente \u00e9 mais confi\u00e1vel do que o item individualmente considerado.<\/p>\n\n\n\n NBC TA 500,A27 – A relev\u00e2ncia trata da liga\u00e7\u00e3o l\u00f3gica ou influ\u00eancia sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirma\u00e7\u00e3o em considera\u00e7\u00e3o. A relev\u00e2ncia das informa\u00e7\u00f5es a serem utilizadas como evid\u00eancia de auditoria pode ser afetada pela dire\u00e7\u00e3o do teste.<\/p>\n\n\n\n A evid\u00eancia de auditoria abrange informa\u00e7\u00f5es que suportam e corroboram as afirma\u00e7\u00f5es da administra\u00e7\u00e3o e qualquer informa\u00e7\u00e3o que contradiga tais afirma\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n Sendo assim, em alguns casos, a aus\u00eancia de informa\u00e7\u00f5es<\/strong> (por exemplo, a recusa da administra\u00e7\u00e3o em fornecer uma representa\u00e7\u00e3o solicitada) tamb\u00e9m \u00e9 utilizada pelo auditor, portanto, tamb\u00e9m constitui evid\u00eancia de auditoria.<\/strong> Ou seja, em alguns casos a “aus\u00eancia” de evid\u00eancias, tamb\u00e9m \u00e9 uma evid\u00eancia. rs<\/p>\n\n\n\n Logo, a maior parte do trabalho do auditor para formar sua opini\u00e3o consiste na obten\u00e7\u00e3o e avalia\u00e7\u00e3o da evid\u00eancia de auditoria.<\/strong><\/p>\n\n\n\n NBC T 11 \u2013 Normas de Auditoria Independente das Demonstra\u00e7\u00f5es Cont\u00e1beis<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Segundo a norma, quando o auditor constata que h\u00e1 evid\u00eancias de riscos na continuidade normal das atividades da entidade:<\/p>\n\n\n\n \u201cDever\u00e1, em seu parecer, mencionar, em par\u00e1grafo de \u00eanfase<\/strong>, os efeitos que tal situa\u00e7\u00e3o poder\u00e1 determinar na continuidade operacional da entidade, de modo que os usu\u00e1rios tenham adequada informa\u00e7\u00e3o sobre a mesma”<\/em>.<\/p>\n\n\n\n A NBC TA 501, em conson\u00e2ncia com as normas internacionais, concede aten\u00e7\u00e3o especial ao processo de obten\u00e7\u00e3o de evid\u00eancias de 3 elementos em especial: A contagem dos estoques deve ser realizada na data final das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis. Na hip\u00f3tese de ser realizado em outra data intermedi\u00e1ria a isso (antes das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis), o auditor precisa colher evid\u00eancia adicional de que a varia\u00e7\u00e3o no estoque entre a data que foi realizada a contagem e a data das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis est\u00e1 registrada.<\/p>\n\n\n\n NBC TA 501, item 10 – \u201cSe o auditor identifica um risco de distor\u00e7\u00e3o relevante com rela\u00e7\u00e3o a lit\u00edgios ou reclama\u00e7\u00f5es identificados, ou quando os procedimentos de auditoria executados indicam que outros lit\u00edgios ou reclama\u00e7\u00f5es poderiam existir, o auditor deve, al\u00e9m dos procedimentos requeridos pelas outras normas de auditoria, comunicar-se diretamente com os consultores jur\u00eddicos externos da entidade. <\/p>\n\n\n\n O auditor deve fazer isso por meio de circulariza\u00e7\u00e3o (carta de indaga\u00e7\u00e3o aos advogados), elaborada pela administra\u00e7\u00e3o e enviada pelo auditor, solicitando aos consultores jur\u00eddicos externos da entidade que se comuniquem diretamente com o auditor. Se a lei, o regulamento, ou o respectivo \u00f3rg\u00e3o jur\u00eddico proibir que a consultoria jur\u00eddica externa da entidade se comunique diretamente com o auditor, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria\u201d<\/p>\n\n\n\n NBC TA 500, item 12 – “O auditor deve solicitar que a administra\u00e7\u00e3o e, quando apropriado, os respons\u00e1veis pela governan\u00e7a forne\u00e7am representa\u00e7\u00f5es formais de que todos os reais ou poss\u00edveis lit\u00edgios e reclama\u00e7\u00f5es conhecidos, cujos efeitos devem ser levados em considera\u00e7\u00e3o durante a elabora\u00e7\u00e3o das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis, foram divulgados para o auditor, assim como contabilizados e divulgados de acordo com a estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel”<\/p>\n\n\n\n Quando a entidade faz as suas divulga\u00e7\u00f5es conforme o segmento, o auditor precisa obter evid\u00eancia de auditoria apropriada e suficiente em rela\u00e7\u00e3o a tais divulga\u00e7\u00f5es, se correspondem com a estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel mediante obten\u00e7\u00e3o de entendimento dos m\u00e9todos utilizados pela administra\u00e7\u00e3o para determinar as informa\u00e7\u00f5es por segmento e testar:<\/p>\n\n\n\n Espero que tenham gostado do artigo de hoje e Boa Prova!<\/p>\n\n\n\n Um abra\u00e7o e bons estudos!<\/p>\n\n\n\n Leonardo Mathias<\/p>\n\n\n\n @profleomathias<\/p>\n\n\n\n Cursos e Assinaturas<\/strong><\/p>\n\n\n\n Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds!<\/p>\n\n\n\nNBC TA 500 (R1) \u2013 EVID\u00caNCIA DE AUDITORIA<\/strong><\/h5>\n\n\n\n
Os documentos utilizados como evid\u00eancia de auditoria podem ter origem externa \u00e0 entidade?<\/h4>\n\n\n\n
SEFAZ AL – Auditor Fiscal: O que s\u00e3o evid\u00eancias de auditoria?<\/h3>\n\n\n\n
Adequa\u00e7\u00e3o e sufici\u00eancia das evid\u00eancias de auditoria<\/h3>\n\n\n\n
Mas como o auditor sabe se essa evid\u00eancia \u00e9 adequada e suficiente?<\/h4>\n\n\n\n
Fatores que afetam:<\/p>\n\n\n\nSEFAZ AL – Auditor Fiscal: O que s\u00e3o evid\u00eancias de auditoria?<\/h3>\n\n\n\n
Confiabilidade e Relev\u00e2ncia<\/h3>\n\n\n\n
Continuando confiabilidade das Evid\u00eancias<\/h4>\n\n\n\n
Classifica\u00e7\u00e3o das Evid\u00eancias<\/h3>\n\n\n\n
Continuidade normal das atividades da entidade<\/h3>\n\n\n\n
Evid\u00eancias para itens espec\u00edficos:<\/h3>\n\n\n\n
\u25aa Exist\u00eancia e condi\u00e7\u00f5es do estoque;
\u25aa Totalidade dos lit\u00edgios e reclama\u00e7\u00f5es envolvendo a entidade;
\u25aa Apresenta\u00e7\u00e3o e divulga\u00e7\u00e3o de informa\u00e7\u00f5es por segmentos em conformidade com a estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\nEstoques<\/h4>\n\n\n\n
Totalidade dos lit\u00edgios e reclama\u00e7\u00f5es<\/h4>\n\n\n\n
Informa\u00e7\u00f5es por segmentos em conformidade com a estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel<\/h4>\n\n\n\n
\u2022 Avaliar se esses m\u00e9todos resultam na divulga\u00e7\u00e3o conforme a estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel;
\u2022 Quando apropriado, testar a aplica\u00e7\u00e3o desses m\u00e9todos;
\u2022 Executar procedimentos anal\u00edticos ou outro procedimento de auditoria apropriado nas circunst\u00e2ncias.<\/p>\n\n\n\n