![\"\u00c1rea](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2019\/03\/28143511\/estudo.png\")
<\/figure><\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n
Lembrando que dia 30 de agosto de 2021, iremos apresentar um evento sobre os concursos \u00c1rea Fiscal, n\u00e3o d\u00e1 para perder n\u00e3o \u00e9 mesmo?<\/p>\n\n\n\n
\u00c1rea Fiscal: Destrinchando os Procedimentos de Auditoria <\/h3>\n\n\n\nO que s\u00e3o os procedimentos de Auditoria?<\/h3>\n\n\n\n
Os procedimentos de auditoria <\/strong>s\u00e3o o conjunto de t\u00e9cnicas<\/strong> que permite ao auditor obter evid\u00eancias<\/strong> ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opini\u00e3o sobre as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis auditadas, incluindo os testes de observ\u00e2ncia e os testes substantivos.<\/p>\n\n\n\n Ou seja, os procedimentos de auditoria s\u00e3o utilizados pelo auditor para obter evid\u00eancias ou provas de auditoria. Representam o conjunto de t\u00e9cnicas ou m\u00e9todos que permitem ao auditor obter elementos probat\u00f3rios de forma suficiente e adequada para fundamentar seus coment\u00e1rios, quando da elabora\u00e7\u00e3o do seu relat\u00f3rio.<\/p>\n\n\n\n Esses procedimentos de auditoria n\u00e3o devem ser r\u00edgidos, podendo variar conforme auditoria, de modo a se ajustarem \u00e0s circunst\u00e2ncias espec\u00edficas de cada caso em exame.<\/p>\n\n\n\n Willian Attie em seu livro Auditoria \u2013 Conceitos e Aplica\u00e7\u00f5es (2010), apresentou o seguinte conceito:<\/p>\n\n\n\n \u201cEm verdade, os procedimentos de auditoria s\u00e3o as ferramentas t\u00e9cnicas, das quais o auditor se utiliza para a realiza\u00e7\u00e3o de seu trabalho, consistindo na reuni\u00e3o das informa\u00e7\u00f5es poss\u00edveis e necess\u00e1rias e avalia\u00e7\u00e3o das informa\u00e7\u00f5es obtidas, para a forma\u00e7\u00e3o de sua opini\u00e3o imparcial.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n A realiza\u00e7\u00e3o desses procedimentos de auditoria pode ser realizada tanto atrav\u00e9s de exames, testes e amostragens dado \u00e0 complexidade e volume das opera\u00e7\u00f5es de cada entidade auditada. Cabe ao profissional que est\u00e1 realizando a auditoria, com base na an\u00e1lise dos riscos envolvidos e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude ou o escopo dos exames necess\u00e1rios \u00e0 obten\u00e7\u00e3o dos elementos probat\u00f3rios que sejam v\u00e1lidos para o todo auditado.<\/p>\n\n\n\n Existem tr\u00eas grupos de procedimentos de auditoria quanto a sua finalidade: <\/p>\n\n\n\n 1- Procedimentos de avalia\u00e7\u00e3o de riscos;<\/p>\n\n\n\n 2 – Testes de controle;<\/p>\n\n\n\n 3 – Procedimentos substantivos.<\/p>\n\n\n\n Os procedimentos de avalia\u00e7\u00e3o de riscos s\u00e3o os procedimentos de auditoria aplicados para a obter o entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identifica\u00e7\u00e3o e avalia\u00e7\u00e3o dos riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante, independentemente se causados por fraude ou erro, nos n\u00edveis das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e das afirma\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n O item 15 da NBC TA 315 indica que o auditor deve entender se a entidade tem processo para:<\/p>\n\n\n\n Os procedimentos de avalia\u00e7\u00e3o de riscos abrangem:<\/p>\n\n\n\n 1 – Indaga\u00e7\u00f5es \u00e0 administra\u00e7\u00e3o, \u00e0s pessoas apropriadas da auditoria interna e a outros na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informa\u00e7\u00f5es com possibilidade de auxiliar na identifica\u00e7\u00e3o de riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante causados por fraude ou erro.<\/p>\n\n\n\n Ou seja, consiste na busca de informa\u00e7\u00f5es junto a pessoas que possuam conhecimentos financeiros e n\u00e3o financeiros<\/strong>, dentro ou fora da entidade.<\/p>\n\n\n\n 2 – Procedimentos anal\u00edticos – Consiste na avalia\u00e7\u00e3o das informa\u00e7\u00f5es por meio de estudo das rela\u00e7\u00f5es plaus\u00edveis entre dados financeiros e n\u00e3o financeiros<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n 3 – Observa\u00e7\u00e3o e inspe\u00e7\u00e3o – Inspe\u00e7\u00e3o -> Verifica\u00e7\u00e3o de registros, documentos e ativos tang\u00edveis. Observa\u00e7\u00e3o -> Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execu\u00e7\u00e3o. Elas apoiam as indaga\u00e7\u00f5es junto \u00e0 administra\u00e7\u00e3o e outros procedimentos, e tamb\u00e9m fornecem informa\u00e7\u00f5es sobre a entidade e o seu ambiente.<\/p>\n\n\n\n Segundo o item A2 da NBC TA 315 os procedimentos de avalia\u00e7\u00e3o de risco podem fornecer evid\u00eancias a respeito de classes de transa\u00e7\u00f5es, saldos de contas ou divulga\u00e7\u00f5es e afirma\u00e7\u00f5es relacionadas, e a respeito da efetividade operacional dos controles apesar de tais evid\u00eancias serem objetivos dos testes de controle e procedimentos substantivos.<\/p>\n\n\n\n Trata-se do procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles<\/strong> na preven\u00e7\u00e3o ou detec\u00e7\u00e3o de distor\u00e7\u00f5es relevantes no n\u00edvel de afirma\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n Antigamente as NBC chamavam de: \u201ctestes de observ\u00e2ncia\u201d. Ent\u00e3o voc\u00ea deve tratar isso como sin\u00f4nimo: \u201ctestes de controle\u201d ,\u201ctestes de observ\u00e2ncia\u201de \u201ctestes de ader\u00eancia\u201d.<\/p>\n\n\n\n Como vimos, o auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter evid\u00eancia de auditoria apropriada e suficiente quanto \u00e0 efetividade operacional dos controles relevantes.<\/p>\n\n\n\n Ao executar os testes de controle, o auditor deve:<\/p>\n\n\n\n Ao realizar o planejamento e a execu\u00e7\u00e3o dos testes de controle, o auditor deve obter evid\u00eancia de auditoria mais persuasiva quanto maior for a sua confian\u00e7a na efetividade do controle.<\/p>\n\n\n\n OBS: A decis\u00e3o quanto \u00e0 execu\u00e7\u00e3o ou n\u00e3o desses testes de controle e sua extens\u00e3o dependem do julgamento do auditor, especialmente quanto ao risco de distor\u00e7\u00e3o relevante, seja ele inerente ou de controle, avaliado.<\/p>\n\n\n\n O auditor deve testar os controles para uma data espec\u00edfica ou ao longo do per\u00edodo em que o auditor pretende confiar nesses controles, para fornecer base apropriada para a confian\u00e7a pretendida pelo auditor.<\/p>\n\n\n\n Os procedimentos substantivos, s\u00e3o os procedimentos de auditoria planejados para detectar distor\u00e7\u00f5es relevantes no n\u00edvel de afirma\u00e7\u00f5es. Os procedimentos substantivos incluem tamb\u00e9m: Assim, independentemente dos riscos identificados de distor\u00e7\u00e3o relevante e, consequentemente, da estrat\u00e9gia que foi adotada pelo auditor, ele deve planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe de transa\u00e7\u00f5es, saldo de contas e divulga\u00e7\u00f5es significativas.<\/p>\n\n\n\n Os testes de detalhes s\u00e3o efetuados com o prop\u00f3sito de reunir todas as evid\u00eancias necess\u00e1rias para verificar se as transa\u00e7\u00f5es e os saldos demonstrados nas demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis est\u00e3o corretos.<\/p>\n\n\n\n Os Testes de detalhes de saldos focam na obten\u00e7\u00e3o de evid\u00eancia diretamente a respeito do saldo de conta, n\u00e3o sobre os d\u00e9bitos e cr\u00e9ditos individuais. Os Procedimentos Anal\u00edticos Substantivos tratam-se de avalia\u00e7\u00f5es de informa\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis por meio de an\u00e1lise das rela\u00e7\u00f5es plaus\u00edveis entre dados financeiros e n\u00e3o financeiros<\/strong>. Esses procedimentos anal\u00edticos substantivos normalmente s\u00e3o mais aplic\u00e1veis a grandes volumes de transa\u00e7\u00f5es que tendem a ser previs\u00edveis com o tempo.<\/p>\n\n\n\n Os procedimentos anal\u00edticos compreendem o exame necess\u00e1rio de flutua\u00e7\u00f5es ou rela\u00e7\u00f5es identificadas que s\u00e3o inconsistentes com outras informa\u00e7\u00f5es relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados. Caso os procedimentos anal\u00edticos executados identifiquem flutua\u00e7\u00f5es ou rela\u00e7\u00f5es que s\u00e3o inconsistentes com outras informa\u00e7\u00f5es relevantes ou que difiram dos valores esperados de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferen\u00e7as por meio de:<\/p>\n\n\n\n Alguns procedimentos de auditoria s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n A circulariza\u00e7\u00e3o pode ser: Segundo a Resolu\u00e7\u00e3o n.\u00ba 820\/93 do CFC, a aplica\u00e7\u00e3o dos procedimentos de auditoria \u201cdeve ser realizada, em raz\u00e3o da complexidade e volume das opera\u00e7\u00f5es, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na an\u00e1lise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames necess\u00e1rios \u00e0 obten\u00e7\u00e3o dos elementos de convic\u00e7\u00e3o que sejam v\u00e1lidos para o todo\u201d.<\/p>\n\n\n\n Espero que tenham gostado do artigo e boa prova!<\/p>\n\n\n\n Um abra\u00e7o e bons estudos!<\/p>\n\n\n\n Leonardo Mathias<\/p>\n\n\n\n @profleomathias<\/p>\n\n\n\n Cursos e Assinaturas<\/strong><\/p>\n\n\n\n Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds!<\/p>\n\n\n\nProcedimentos de Avalia\u00e7\u00e3o de Riscos<\/h3>\n\n\n\n
\u25aa Identificar riscos de neg\u00f3cio relevantes para os objetivos das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis;
\u25aa Estimar a signific\u00e2ncia dos riscos;
\u25aa Avaliar a probabilidade de sua ocorr\u00eancia; e
\u25aa Decidir sobre a\u00e7\u00f5es em resposta a esses riscos.<\/p>\n\n\n\n
Consoante Gramling (2012), os procedimentos de avalia\u00e7\u00e3o de riscos s\u00e3o para identificar os riscos de distor\u00e7\u00e3o material e onde podem ocorrer, e desenhar os procedimentos de auditoria necess\u00e1rios para responder a tais riscos.<\/p>\n\n\n\n\u00c1rea Fiscal: Destrinchando os Procedimentos <\/h4>\n\n\n\n
Quais s\u00e3o os procedimentos de Avalia\u00e7\u00e3o de Riscos?<\/h4>\n\n\n\n
Teste de Controle<\/h3>\n\n\n\n
Esses testes de controle s\u00e3o os procedimentos para coleta de evid\u00eancias a respeito do controle interno da entidade<\/strong>. <\/p>\n\n\n\nNatureza e Extens\u00e3o dos Testes de Controle<\/h4>\n\n\n\n
\u00c1rea Fiscal: Destrinchando os Procedimentos – \u00c9poca dos Testes de Controle<\/h4>\n\n\n\n
Procedimentos de Auditoria: Procedimentos Substantivos<\/h3>\n\n\n\n
\u2022 Testes de detalhes (de classes de transa\u00e7\u00f5es, de saldos de contas e de divulga\u00e7\u00f5es);
\u2022 Procedimentos anal\u00edticos substantivos.<\/p>\n\n\n\nTeste de Detalhes<\/h4>\n\n\n\n
O auditor ao aplicar os testes de detalhes de transa\u00e7\u00f5es, est\u00e1 interessado em verificar a exist\u00eancia de erros monet\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n\u00c1rea Fiscal: Destrinchando os Procedimentos: Procedimentos Anal\u00edticos Substantivos<\/h4>\n\n\n\n
Os procedimentos anal\u00edticos envolvem an\u00e1lises, c\u00e1lculo de \u00edndices, linhas de tend\u00eancia, entre outros.
O pressuposto b\u00e1sico que fundamenta os procedimentos anal\u00edticos \u00e9 a rela\u00e7\u00e3o entre duas ou mais vari\u00e1veis.<\/p>\n\n\n\n
(a) indaga\u00e7\u00e3o \u00e0 administra\u00e7\u00e3o e obten\u00e7\u00e3o de evid\u00eancia de auditoria apropriada e relevante para as respostas da administra\u00e7\u00e3o; e
(b) aplica\u00e7\u00e3o de outros procedimentos de auditoria conforme necess\u00e1rio nas circunst\u00e2ncias.<\/p>\n\n\n\n\u00c1rea Fiscal: Destrinchando os Procedimentos: Vamos falar sobre alguns procedimentos:<\/h3>\n\n\n\n
-> preta: Quando fornece o saldo a ser confirmado;
-> branca: Quando n\u00e3o fornece o saldo a ser confirmado;
-> negativa: Quando informa que n\u00e3o \u00e9 necess\u00e1ria a resposta quando o auditado concorda com o valor informado;
-> positiva: Quando informa que \u00e9 necess\u00e1ria a resposta.<\/p>\n\n\n\n