Assuntos que ser\u00e3o abordados:<\/p>\n\n\n\n
- Incid\u00eancia<\/li>
- Momento (do fato gerador e do lan\u00e7amento)<\/li>
- N\u00e3o-incid\u00eancia e isen\u00e7\u00f5es<\/li>
- Sujei\u00e7\u00e3o Passiva<\/li><\/ul>\n\n\n\n
![\"Resumo](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/07\/31091354\/image-666.png\")
Resumo do IPVA para SEFAZ-ES \u2013 Lei 6.999\/01 \u2013 P1<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n Pronto (a)? Vamos l\u00e1.<\/p>\n\n\n\n
Da Incid\u00eancia <\/h2>\n\n\n\n
Iniciemos o Resumo do IPVA para SEFAZ-ES pela incid\u00eancia do imposto.<\/p>\n\n\n\n
Fato gerador<\/strong> <\/span>(Art. 2): a propriedade de ve\u00edculo automotor<\/strong> de qualquer<\/strong> esp\u00e9cie*<\/span><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
Nesse sentido, a Lei considerou ve\u00edculo automotor<\/strong><\/span> qualquer ve\u00edculo a\u00e9reo, terrestre, aqu\u00e1tico ou anf\u00edbio<\/strong>, dotado de for\u00e7a motriz pr\u00f3pria, ainda que complementar ou alternativa de fonte de energia natural (Art. 2, \u00a72\u00ba).<\/p>\n\n\n\n
*<\/span><\/strong>Sabemos que pelo posicionamento do STF n\u00e3o h\u00e1 incid\u00eancia em ve\u00edculos aqu\u00e1ticos e a\u00e9reos, assim adote o seguinte posicionamento:<\/p>\n\n\n\n
IPVA em ve\u00edculos aqu\u00e1ticos e a\u00e9reos<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Direito Tribut\u00e1rio ou Legisla\u00e7\u00e3o <\/span><\/strong>Tribut\u00e1ria com men\u00e7\u00e3o expressa ao posicionamento do STF<\/strong><\/span> -> N\u00e3o incide<\/li>
- Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/strong> <\/span>-> Incide<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
Ainda, o IPVA incidir\u00e1<\/strong> <\/span>sobre a propriedade de ve\u00edculos automotores sujeitos ou n\u00e3o a registro, matr\u00edcula, inscri\u00e7\u00e3o ou licenciamento neste Estado<\/strong>, ainda que o propriet\u00e1rio seja domiciliado no exterior <\/span>(Art. 2, \u00a71\u00ba).<\/p>\n\n\n\n
Momento<\/h2>\n\n\n\n
Dando continuidade ao Resumo do IPVA para SEFAZ-ES, vejamos duas situa\u00e7\u00f5es muito importantes: O momento do fato gerador e o momento do lan\u00e7amento do IPVA, temas disciplinados nos artigos 3, 3-A e 4.<\/p>\n\n\n\n
Conhe\u00e7amos de forma esquematizada as possibilidades.<\/p>\n\n\n\n
Compra de ve\u00edculo novo por consumidor final:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Fato gerador:<\/strong> data da primeira aquisi\u00e7\u00e3o<\/li>
- Lan\u00e7amento:<\/strong> no dia do registro no \u00f3rg\u00e3o p\u00fablico competente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Importa\u00e7\u00e3o por consumidor final<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Fato gerador<\/strong>: data do desembara\u00e7o aduaneiro<\/li>
- Lan\u00e7amento:<\/strong> no dia do registro no \u00f3rg\u00e3o p\u00fablico competente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Ve\u00edculo ao ativo permanente do fabricante, revendedor ou importador<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Fato gerador:<\/strong> data da incorpora\u00e7\u00e3o<\/li>
- Lan\u00e7amento:<\/strong> lan\u00e7amento proporcional, incluindo o m\u00eas da data da incorpora\u00e7\u00e3o<\/li><\/ul>\n\n\n\n
T\u00e9rmino de imunidade ou n\u00e3o-incid\u00eancia<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Fato gerador:<\/strong> na data que ocorrer<\/li>
- Lan\u00e7amento:<\/strong> lan\u00e7amento proporcional, incluindo o m\u00eas do “t\u00e9rmino da n\u00e3o-incid\u00eancia”<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Ve\u00edculo usado, exce\u00e7\u00e3o de ve\u00edculo novo, destinado \u00e0 revenda<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Fato gerador:<\/strong> dia 1\u00ba de janeiro de cada ano<\/li>
- Lan\u00e7amento:<\/strong> dia 1\u00ba de janeiro do ano subsequente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Ve\u00edculo de empresa locadora<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Fato gerador<\/strong> (ve\u00edculo usado): dia 1\u00ba de janeiro de cada ano<\/li>
- Lan\u00e7amento:<\/strong> dia 1\u00ba de janeiro do ano subsequente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Fato gerador 2<\/strong> (ve\u00edculo usado registrado anteriormente em outro Estado): m\u00eas subsequente da data vier a ser colocado \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o para loca\u00e7\u00e3o no ES.<\/li>
- Lan\u00e7amento:<\/strong> m\u00eas subsequente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Fato gerador 3<\/strong> (ve\u00edculo novo): data de sua aquisi\u00e7\u00e3o<\/li>
- Lan\u00e7amento:<\/strong> lan\u00e7amento proporcional, incluindo o m\u00eas da aquisi\u00e7\u00e3o<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Da N\u00e3o-Incid\u00eancia e das Isen\u00e7\u00f5es<\/h2>\n\n\n\n
Prosseguindo no Resumo do IPVA para SEFAZ-ES, vejamos as disposi\u00e7\u00f5es comuns.<\/p>\n\n\n\n
Dispensa de pagamento<\/span><\/strong> (Art. 7):<\/p>\n\n\n\n
- I – perda total<\/span><\/strong> do ve\u00edculo por furto<\/strong>, roubo, apropria\u00e7\u00e3o ind\u00e9bita, sinistro<\/strong> ou outro motivo que descaracterize o seu dom\u00ednio \u00fatil ou a posse;<\/li>
- II – <\/strong>relativamente a ve\u00edculo <\/strong>de propriedade de empresa locadora<\/strong>, a partir do m\u00eas seguinte ao da transfer\u00eancia para loca\u00e7\u00e3o do ve\u00edculo em outra UF<\/span><\/strong>, em car\u00e1ter n\u00e3o <\/span>espor\u00e1dico<\/strong>, desde que seja comprovado o pagamento proporcional aos meses restantes do ano civil em favor da Unidade da Federa\u00e7\u00e3o de destino<\/span><\/strong><\/span>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Assim, o sujeito passivo ter\u00e1 direito \u00e0 restitui\u00e7\u00e3o parcial<\/span><\/strong>, proporcional aos meses restantes para o t\u00e9rmino do exerc\u00edcio em que tenha sido pago (Art. 7, \u00a7\u00fa).<\/p>\n\n\n\n
N\u00e3o-Incid\u00eancia<\/h3>\n\n\n\n
Basicamente a Lei 6.999\/01 trouxe no artigo quinto as imunidades que j\u00e1 conhecemos do Direito Tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n
Apenas um adendo, pois a imunidade rec\u00edproca<\/span> <\/strong>tamb\u00e9m foi condicionada <\/strong>aos \u201cbens relacionados com as finalidades essenciais das entidades neles relacionados\u201d <\/strong>(Art. 5, \u00a73\u00ba) e sabemos que isso n\u00e3o est\u00e1 de acordo com a Constitui\u00e7\u00e3o Federal.<\/p>\n\n\n\n
Isen\u00e7\u00f5es<\/h3>\n\n\n\n
Conhe\u00e7amos as isen\u00e7\u00f5es elencadas na Lei. Aqui n\u00e3o h\u00e1 muito o que fazer, sen\u00e3o ler e memorizar.<\/p>\n\n\n\n
Isen\u00e7\u00f5es<\/strong> <\/span>(Art. 6)<\/p>\n\n\n\n
- Ve\u00edculos empregados em servi\u00e7os agr\u00edcolas<\/span><\/strong>, desde que n\u00e3o circulem em vias p\u00fablicas<\/li>
- Ambul\u00e2ncias<\/span><\/strong><\/li>
- T\u00e1xi<\/span><\/strong><\/li>
- Embarca\u00e7\u00f5es <\/strong>utilizadas exclusivamente em atividades pesqueiras<\/strong> e em transporte de passageiros<\/strong><\/span><\/li>
- Ve\u00edculos automotores terrestres<\/span> com mais de 15 anos<\/span> de fabrica\u00e7\u00e3o<\/strong>;<\/li>
- Ve\u00edculos automotores das entidades e\/ou associa\u00e7\u00f5es sem fins lucrativos<\/strong>, que prestem servi\u00e7os de transporte \u00e0s pessoas com defici\u00eancia<\/span><\/strong>;<\/li>
- Ve\u00edculos de Portadores de Necessidades Especiais <\/span><\/strong>\u2013 at\u00e9 R$70 mil; m\u00e1ximo 1 ve\u00edculo (exceto roubo, furto, sinistro)*<\/span><\/strong>;<\/li>
- Ve\u00edculos de <\/strong>embaixadas<\/strong> <\/span>acreditadas junto ao Governo brasileiro<\/strong>, desde que haja reciprocidade<\/li>
- Ve\u00edculos de turistas<\/strong> estrangeiros<\/strong><\/span>, <\/strong>portadores de \u201cCertificados Internacionais de Circular e Conduzir por 1 ano, <\/strong>respeitado o princ\u00edpio da reciprocidade<\/strong>;<\/li>
- Ve\u00edculos de empresas p\u00fablicas, subvencionadas pelos entes federativos<\/strong><\/li>
- \u00d4nibus<\/strong> <\/span>exclusivamente empregados em linhas de transporte urbano ou na execu\u00e7\u00e3o dos servi\u00e7os de transporte rodovi\u00e1rio de pessoas*<\/span><\/strong> <\/li>
- Ve\u00edculos automotores transporte de passageiros adaptados para <\/strong>pessoas com defici\u00eancia <\/span>usu\u00e1rias de cadeiras de rodas*<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
*<\/span><\/strong>Entende-se aos ve\u00edculos em arrendamento mercantil <\/strong>(Art. 6, \u00a71\u00ba)<\/p>\n\n\n\n
Sujei\u00e7\u00e3o Passiva<\/h2>\n\n\n\n
Continuando com o Resumo do IPVA para SEFAZ-ES, vejamos sobre a sujei\u00e7\u00e3o passiva.<\/p>\n\n\n\n
Contribuinte <\/span><\/strong>(Art. 9): propriet\u00e1rio<\/strong> de ve\u00edculo automotor<\/p>\n\n\n\n
Respons\u00e1veis solid\u00e1rios<\/strong> <\/span>(Art. 10):<\/p>\n\n\n\n
Aliena\u00e7\u00e3o fiduci\u00e1ria em garantia e no arrendamento<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- I –<\/strong> o devedor fiduci\u00e1rio<\/strong>, em rela\u00e7\u00e3o ao ve\u00edculo automotor adquirido com aliena\u00e7\u00e3o fiduci\u00e1ria em garantia<\/strong>;<\/li>
- II –<\/strong> o arrendat\u00e1rio<\/strong>, em rela\u00e7\u00e3o ao ve\u00edculo automotor, objeto adquirido de arrendamento mercantil<\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Posse e deten\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- III<\/strong> – qualquer pessoa que<\/strong> detenha a posse do ve\u00edculo<\/strong> automotor a qualquer t\u00edtulo;<\/li>
- IX – <\/strong>o titular do dom\u00ednio ou o possuidor a qualquer t\u00edtulo<\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Servidor P\u00fablico<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- IV<\/strong> – o servidor<\/strong> que autorizar ou efetuar o registro e licenciamento<\/strong>, inscri\u00e7\u00e3o, matr\u00edcula ou transfer\u00eancia de ve\u00edculo automotor, sem comprova\u00e7\u00e3o de pagamento<\/strong> do Imposto ou reconhecimento de isen\u00e7\u00e3o ou n\u00e3o-incid\u00eancia;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Alienante e o adquirente<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- V –<\/strong> o propriet\u00e1rio<\/strong> de ve\u00edculo automotor que o alienar e n\u00e3o comunicar<\/strong> o fato, no prazo de 48 horas<\/strong> a partir da ocorr\u00eancia, ao \u00f3rg\u00e3o p\u00fablico encarregado do registro e licenciamento<\/strong>, inscri\u00e7\u00e3o ou matr\u00edcula;<\/li>
- VI<\/strong> – o adquirente<\/strong>, em rela\u00e7\u00e3o ao ve\u00edculo adquirido sem o pagamento<\/strong> do Imposto e dos acr\u00e9scimos devidos em rela\u00e7\u00e3o ao exerc\u00edcio em curso e aos anteriores.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Loca\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- VIII <\/strong>– o agente p\u00fablico respons\u00e1vel pela contrata\u00e7\u00e3o de loca\u00e7\u00e3o de ve\u00edculo<\/strong>, para uso neste Estado por pessoa jur\u00eddica de direito p\u00fablico, em rela\u00e7\u00e3o aos fatos geradores ocorridos nos exerc\u00edcios em que o ve\u00edculo estiver sob loca\u00e7\u00e3o*<\/span><\/strong>;<\/li>
- VII – <\/strong>a pessoa jur\u00eddica de direito privado<\/strong>, que tomar em loca\u00e7\u00e3o ve\u00edculo para uso neste Estado<\/strong>, em rela\u00e7\u00e3o aos fatos geradores ocorridos nos exerc\u00edcios em que o ve\u00edculo estiver sob loca\u00e7\u00e3o*<\/span><\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- VII – <\/strong>a pessoa jur\u00eddica de direito privado<\/strong>, que tomar em loca\u00e7\u00e3o ve\u00edculo para uso neste Estado<\/strong>, em rela\u00e7\u00e3o aos fatos geradores ocorridos nos exerc\u00edcios em que o ve\u00edculo estiver sob loca\u00e7\u00e3o*<\/span><\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- VI<\/strong> – o adquirente<\/strong>, em rela\u00e7\u00e3o ao ve\u00edculo adquirido sem o pagamento<\/strong> do Imposto e dos acr\u00e9scimos devidos em rela\u00e7\u00e3o ao exerc\u00edcio em curso e aos anteriores.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- V –<\/strong> o propriet\u00e1rio<\/strong> de ve\u00edculo automotor que o alienar e n\u00e3o comunicar<\/strong> o fato, no prazo de 48 horas<\/strong> a partir da ocorr\u00eancia, ao \u00f3rg\u00e3o p\u00fablico encarregado do registro e licenciamento<\/strong>, inscri\u00e7\u00e3o ou matr\u00edcula;<\/li>
- IX – <\/strong>o titular do dom\u00ednio ou o possuidor a qualquer t\u00edtulo<\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- II –<\/strong> o arrendat\u00e1rio<\/strong>, em rela\u00e7\u00e3o ao ve\u00edculo automotor, objeto adquirido de arrendamento mercantil<\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Ambul\u00e2ncias<\/span><\/strong><\/li>
- II – <\/strong>relativamente a ve\u00edculo <\/strong>de propriedade de empresa locadora<\/strong>, a partir do m\u00eas seguinte ao da transfer\u00eancia para loca\u00e7\u00e3o do ve\u00edculo em outra UF<\/span><\/strong>, em car\u00e1ter n\u00e3o <\/span>espor\u00e1dico<\/strong>, desde que seja comprovado o pagamento proporcional aos meses restantes do ano civil em favor da Unidade da Federa\u00e7\u00e3o de destino<\/span><\/strong><\/span>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Lan\u00e7amento:<\/strong> lan\u00e7amento proporcional, incluindo o m\u00eas da aquisi\u00e7\u00e3o<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Lan\u00e7amento:<\/strong> m\u00eas subsequente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Lan\u00e7amento:<\/strong> dia 1\u00ba de janeiro do ano subsequente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Lan\u00e7amento:<\/strong> dia 1\u00ba de janeiro do ano subsequente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Lan\u00e7amento:<\/strong> lan\u00e7amento proporcional, incluindo o m\u00eas do “t\u00e9rmino da n\u00e3o-incid\u00eancia”<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Lan\u00e7amento:<\/strong> lan\u00e7amento proporcional, incluindo o m\u00eas da data da incorpora\u00e7\u00e3o<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Lan\u00e7amento:<\/strong> no dia do registro no \u00f3rg\u00e3o p\u00fablico competente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Lan\u00e7amento:<\/strong> no dia do registro no \u00f3rg\u00e3o p\u00fablico competente<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/strong> <\/span>-> Incide<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Direito Tribut\u00e1rio ou Legisla\u00e7\u00e3o <\/span><\/strong>Tribut\u00e1ria com men\u00e7\u00e3o expressa ao posicionamento do STF<\/strong><\/span> -> N\u00e3o incide<\/li>