![\"Auditoria](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/07\/10144325\/image-187.png\")
Combinado? Vamos l\u00e1.<\/p>\n\n\n\n
Introdu\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n
Em nosso Estudo Estrat\u00e9gico em Auditoria para SEFAZ ES, veremos as seguintes normas no artigo de hoje:<\/p>\n\n\n\n
- NBC TA 200 (R1) \u2013 Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condu\u00e7\u00e3o da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria<\/li>
- NBC TA 240 (R1) \u2013 Responsabilidade do Auditor em Rela\u00e7\u00e3o a Fraude<\/li>
- NBC TA 315 (R1) \u2013 Identifica\u00e7\u00e3o e avalia\u00e7\u00e3o dos riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente<\/li>
- NBC TA 320 (R1) \u2013 Materialidade no Planejamento e na Execu\u00e7\u00e3o da Auditoria<\/li><\/ul>\n\n\n\n
NBC TA 200 (R1) \u2013 Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condu\u00e7\u00e3o da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria<\/h2>\n\n\n\n
A NBC TA 200 \u00e9 bem extensa e com diversos conte\u00fados importantes, ent\u00e3o vamos dividi-la em 5 partes:<\/p>\n\n\n\n
- Auditoria de demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/li>
- Objetivos gerais do auditor<\/li>
- Requisitos e Princ\u00edpios<\/li>
- Evid\u00eancia<\/li>
- Risco<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Vamos l\u00e1.<\/p>\n\n\n\n
Auditoria de demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/h3>\n\n\n\n
Para iniciar o Estudo Estrat\u00e9gico da Auditoria para SEFAZ, vejamos sobre a Auditoria de demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis.<\/p>\n\n\n\n
Objetivo da auditoria<\/strong>:<\/span> aumentar o grau de confian\u00e7a nas demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/strong> por parte dos usu\u00e1rios. Isso \u00e9 alcan\u00e7ado mediante a express\u00e3o de uma opini\u00e3o pelo auditor <\/strong>sobre se as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n
Tamb\u00e9m se exige que o auditor<\/span><\/strong> obtenha seguran\u00e7a razo\u00e1vel<\/strong> de que as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis como um todo est\u00e3o livres de distor\u00e7\u00e3o relevante<\/strong>, independentemente se causadas por fraude ou erro.<\/p>\n\n\n\n
Esse n\u00edvel \u00e9 conseguido<\/strong> <\/span>quando o auditor obt\u00e9m evid\u00eancia de auditoria apropriada e suficiente <\/strong>para reduzir a um n\u00edvel aceitavelmente baixo o risco de auditoria;<\/p>\n\n\n\n
Importante saber que a opini\u00e3o do auditor n\u00e3o assegura a viabilidade futura da entidade nem a efici\u00eancia ou efic\u00e1cia<\/span> com a qual a administra\u00e7\u00e3o conduziu os neg\u00f3cios da entidade, pois a opini\u00e3o expressa pelo auditor \u00e9 se as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel<\/span>.<\/p>\n\n\n\n
Objetivos gerais do auditor<\/h3>\n\n\n\n
Objetivos gerais do auditor<\/strong>:<\/span><\/p>\n\n\n\n
- obter seguran\u00e7a razo\u00e1vel de que as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis como um todo est\u00e3o livres de distor\u00e7\u00e3o relevante<\/span><\/strong>, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opini\u00e3o sobre se as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel; e<\/li>
- apresentar relat\u00f3rio<\/span><\/strong> sobre as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e comunicar-se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade com as constata\u00e7\u00f5es do auditor.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Nesse sentido, n\u00e3o vamos confundir:<\/p>\n\n\n\n
Objetivos \u2013 Auditor X Auditoria<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
Auditor:<\/span><\/strong> obter seguran\u00e7a razo\u00e1vel de que as DCs como um todo est\u00e3o livres de distor\u00e7\u00e3o relevante + apresentar um relat\u00f3rio.
Auditoria:<\/span><\/strong> aumentar o grau de confian\u00e7a nas DCs por parte dos usu\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\nRequisitos e Princ\u00edpios<\/h3>\n\n\n\n
\u00c9 bem comum a confus\u00e3o sobre os requisitos \u00e9ticos da auditoria com os princ\u00edpios fundamentais do auditor.<\/p>\n\n\n\n
Requisitos \u00e9ticos relacionados \u00e0 auditoria de demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Ceticismo profissional<\/strong><\/span><\/li>
- Julgamento profissional<\/strong><\/span><\/li>
- Evid\u00eancia de auditoria apropriada e suficiente e risco de auditoria<\/strong><\/span><\/li>
- Condu\u00e7\u00e3o da auditoria em conformidade com NBCs TA<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
Atente-se a diferente entre ceticismo profissional<\/strong> e julgamento profissional<\/span>, aquele est\u00e1 relacionado \u00e0 postura questionadora e alerta<\/strong> para \u201cencontrar\u201d poss\u00edvel distor\u00e7\u00e3o; enquanto este est\u00e1 relacionado \u00e0 aplica\u00e7\u00e3o de conhecimento e experi\u00eancia do auditor<\/span>.<\/p>\n\n\n\n
Os princ\u00edpios fundamentais de \u00e9tica profissional relevantes para o auditor<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- O<\/span>bjetividade<\/span><\/strong>;<\/li>
- I<\/span>ntegridade<\/span><\/strong>;<\/li>
- Co<\/span><\/strong>mpet\u00eancia e zelo profissional<\/strong>;<\/span><\/li>
- Co<\/span>nfidencialidade<\/span><\/strong>; e<\/li>
- Co<\/span><\/strong>mportamento (ou conduta) profissional<\/strong>.<\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
Bizu<\/strong>:<\/span> OI<\/strong> 3Co<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n
Evid\u00eancia<\/h3>\n\n\n\n
Dissemos que o n\u00edvel de seguran\u00e7a razo\u00e1vel \u00e9 obtido a partir da obten\u00e7\u00e3o de evid\u00eancia de auditoria apropriada e suficiente, <\/strong>conhe\u00e7amos os conceitos.<\/p>\n\n\n\n
Evid\u00eancias de auditoria:<\/span><\/strong> s\u00e3o as informa\u00e7\u00f5es <\/strong>utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclus\u00f5es<\/strong> em que se baseia a sua opini\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
- Sufici\u00ea<\/span>n<\/span>cia<\/span>:<\/strong> medida da quan<\/span>tidade<\/strong> da evid\u00eancia de auditoria.<\/li>
- Adequa\u00e7\u00e3o<\/span>:<\/strong> \u00e9 a medida da qualidade<\/strong> da evid\u00eancia de auditoria<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Risco<\/h3>\n\n\n\n
Dando continuidade ao Estudo Estrat\u00e9gico em Auditoria para SEFAZ ES, vejamos sobre os Riscos.<\/p>\n\n\n\n
Risco de auditoria<\/span>: <\/strong>\u00e9 uma fun\u00e7\u00e3o dos riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante e do risco de detec\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
-Riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante:<\/span><\/strong> risco inerente e risco de controle. -> Risco que independe do auditor<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Risco inerente:<\/strong> <\/span>Existe devido ao processo em si<\/strong>, assim \u00e9 mais alto para algumas afirma\u00e7\u00f5es e classes relacionadas de transa\u00e7\u00f5es, saldos cont\u00e1beis e divulga\u00e7\u00f5es do que para outras.<\/li>
- Risco de controle<\/strong>:<\/span> Relacionado \u00e0 implementa\u00e7\u00e3o e \u00e0 manuten\u00e7\u00e3o do controle interno<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
-Risco de detec\u00e7\u00e3o<\/strong>:<\/span> relaciona-se com a natureza, a \u00e9poca e a extens\u00e3o dos procedimentos que s\u00e3o determinados pelo auditor<\/strong> para reduzir o risco de auditoria a um n\u00edvel baixo aceit\u00e1vel. -> Risco do auditor<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
Resumindo,<\/p>\n\n\n\n
Risco de Auditoria<\/span><\/strong> = Risco de Detec\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong> X Risco de Distor\u00e7\u00e3o Relevante<\/strong> <\/span>(Risco inerente <\/span><\/strong>+ Risco de Controle<\/span><\/strong>)<\/p>\n\n\n\n
NBC TA 240 (R1) \u2013 Responsabilidade do Auditor em Rela\u00e7\u00e3o a Fraude<\/h2>\n\n\n\n
Da NBC TA 240 a grande parte das quest\u00f5es est\u00e1 relacionado a distin\u00e7\u00e3o de fraude e erro, assim guarde bem essas informa\u00e7\u00f5es!<\/p>\n\n\n\n
Fraude<\/span>:<\/strong> \u00e9 o ato intencional <\/strong>de um ou mais indiv\u00edduos da administra\u00e7\u00e3o, dos respons\u00e1veis pela governan\u00e7a, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obten\u00e7\u00e3o de vantagem injusta ou ilegal.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Assim, podemos definir fatores de risco de fraude<\/span><\/strong> como eventos ou condi\u00e7\u00f5es que indiquem incentivo ou press\u00e3o <\/strong>para que a fraude seja perpetrada ou ofere\u00e7am oportunidade<\/strong> para que ela ocorra.<\/p>\n\n\n\n
Logo, o fator distintivo entre fraude e erro<\/strong><\/span> est\u00e1 no fato de ser intencional ou n\u00e3o intencional<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
N\u00e3o confunda:<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- Erro<\/span>:<\/strong> Ato n\u00e3o volunt\u00e1rio, n\u00e3o intencional -> Apenas Culpa<\/span><\/strong>;<\/li>
- Fraude<\/span>:<\/strong> Ato volunt\u00e1rio, intencional –> Existe Dolo<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
NBC TA 315 (R1) \u2013 Identifica\u00e7\u00e3o e avalia\u00e7\u00e3o dos riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente<\/h2>\n\n\n\n
Continuemos nosso estudo estrat\u00e9gico para a Auditoria para SEFAZ ES.<\/p>\n\n\n\n
Da NBC TA 315 temos algumas defini\u00e7\u00f5es <\/span><\/strong>que est\u00e3o sendo bastante compradas em prova, ent\u00e3o vamos esquematiz\u00e1-las.<\/p>\n\n\n\n
- Afirma\u00e7\u00f5es:<\/span><\/strong> declara\u00e7\u00f5es da administra\u00e7\u00e3o<\/strong>, expl\u00edcitas ou n\u00e3o<\/span><\/strong><\/span>, que est\u00e3o incorporadas \u00e0s demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/strong>, utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distor\u00e7\u00f5es potenciais que possam ocorrer.<\/li>
- Risco de neg\u00f3cio:<\/span><\/strong> resulta de condi\u00e7\u00f5es, eventos, circunst\u00e2ncias, a\u00e7\u00f5es ou falta de a\u00e7\u00f5es significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcan\u00e7ar seus objetivos<\/strong> e executar suas estrat\u00e9gias, ou do estabelecimento de objetivos ou estrat\u00e9gias inadequadas.<\/li>
- Risco significativo:<\/span><\/strong> \u00e9 o risco de distor\u00e7\u00e3o relevante identificado e avaliado que, no julgamento do auditor, requer considera\u00e7\u00e3o especial na auditoria<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
NBC TA 320 (R1) \u2013 Materialidade no Planejamento e na Execu\u00e7\u00e3o da Auditoria<\/h2>\n\n\n\n
Para finalizar o estrat\u00e9gico para a Auditoria para SEFAZ ES, vamos revisar sobre materialidade em auditoria.<\/p>\n\n\n\n
Materialidade<\/span><\/strong>: quest\u00e3o de julgamento profissional<\/strong> e \u00e9 afetada pela percep\u00e7\u00e3o do auditor<\/strong> das necessidades de informa\u00e7\u00f5es financeiras dos usu\u00e1rios das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis. Podemos resumir como um \u201climite\u201d para o que ser\u00e1 considerado ou n\u00e3o relevante, ou seja, uma magnitude de distor\u00e7\u00e3o<\/span>.<\/p>\n\n\n\n
Conhe\u00e7amos as disposi\u00e7\u00f5es sobre a materialidade no planejamento e na execu\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
- Materialidade no planejamento:<\/span> n\u00e3o estabelece necessariamente um valor abaixo do qual as distor\u00e7\u00f5es n\u00e3o corrigidas<\/strong>, individualmente ou em conjunto, ser\u00e3o sempre avaliadas como n\u00e3o relevantes<\/strong>. Algumas distor\u00e7\u00f5es podem levar o auditor a avali\u00e1-las como relevantes mesmo que estejam abaixo do limite de materialidade<\/span>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Adicionalmente, ao avaliar o efeito de todas as distor\u00e7\u00f5es n\u00e3o corrigidas sobre as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis, o auditor deve considerar n\u00e3o apenas a magnitude, mas, tamb\u00e9m, a natureza de distor\u00e7\u00f5es n\u00e3o corrigidas, e as circunst\u00e2ncias espec\u00edficas de sua ocorr\u00eancia<\/p>\n\n\n\n
- Materialidade na execu\u00e7\u00e3o: <\/span>valor fixado pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/strong> como um todo, para adequadamente reduzir a um n\u00edvel baixo a probabilidade de que as distor\u00e7\u00f5es n\u00e3o corrigidas e n\u00e3o detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis como um todo.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Tamb\u00e9m<\/strong> \u00e9 poss\u00edvel a valor ou valores fixados pelo auditor inferiores ao n\u00edvel ou n\u00edveis de materialidade para classes espec\u00edficas de transa\u00e7\u00f5es, saldos cont\u00e1beis e divulga\u00e7\u00f5es<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n
Pessoal, chegamos ao final da primeira parte do estudo de Auditoria para SEFAZ ES. Espero que tenham gostado.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9 importante refor\u00e7ar que o artigo \u00e9 apenas um resumo das principais partes das normas de auditoria, essas s\u00e3o amplamente explicadas e esquematizadas em nossas aulas.<\/p>\n\n\n\n
Al\u00e9m disso, existem outras partes no edital, como os testes em \u00e1reas espec\u00edficas e auditoria em EFD e NFe, assim n\u00e3o deixe de conferir nossos cursos.<\/p>\n\n\n\n
Cursos e Assinaturas<\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\n
- Materialidade na execu\u00e7\u00e3o: <\/span>valor fixado pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/strong> como um todo, para adequadamente reduzir a um n\u00edvel baixo a probabilidade de que as distor\u00e7\u00f5es n\u00e3o corrigidas e n\u00e3o detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis como um todo.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Risco de neg\u00f3cio:<\/span><\/strong> resulta de condi\u00e7\u00f5es, eventos, circunst\u00e2ncias, a\u00e7\u00f5es ou falta de a\u00e7\u00f5es significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcan\u00e7ar seus objetivos<\/strong> e executar suas estrat\u00e9gias, ou do estabelecimento de objetivos ou estrat\u00e9gias inadequadas.<\/li>
- Fraude<\/span>:<\/strong> Ato volunt\u00e1rio, intencional –> Existe Dolo<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Risco de controle<\/strong>:<\/span> Relacionado \u00e0 implementa\u00e7\u00e3o e \u00e0 manuten\u00e7\u00e3o do controle interno<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Adequa\u00e7\u00e3o<\/span>:<\/strong> \u00e9 a medida da qualidade<\/strong> da evid\u00eancia de auditoria<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- I<\/span>ntegridade<\/span><\/strong>;<\/li>
- Julgamento profissional<\/strong><\/span><\/li>
- apresentar relat\u00f3rio<\/span><\/strong> sobre as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e comunicar-se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade com as constata\u00e7\u00f5es do auditor.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- obter seguran\u00e7a razo\u00e1vel de que as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis como um todo est\u00e3o livres de distor\u00e7\u00e3o relevante<\/span><\/strong>, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opini\u00e3o sobre se as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel; e<\/li>