{"id":669715,"date":"2021-02-15T16:30:00","date_gmt":"2021-02-15T19:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=669715"},"modified":"2023-07-13T15:57:37","modified_gmt":"2023-07-13T18:57:37","slug":"resumo-tributario-concurso-pf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/resumo-tributario-concurso-pf\/","title":{"rendered":"Veja o Resumo de Tribut\u00e1rio para concurso PF \u2013 Parte I"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-medium-font-size\">Veja o resumo de Tribut\u00e1rio para concurso PF de Delegado e os principais t\u00f3picos do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-medium\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"300\" height=\"133\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/02\/10110816\/tributos-300x133.png\" alt=\"Resumo de Tribut\u00e1rio para concurso PF\" class=\"wp-image-669720\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/02\/10110816\/tributos-300x133.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/02\/10110816\/tributos-768x342.png 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/02\/10110816\/tributos-610x271.png 610w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2021\/02\/10110816\/tributos.png 825w\" sizes=\"auto, (max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">Resumo de Tribut\u00e1rio para concurso PF<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p>Ol\u00e1, Estrategista. Tudo joia?<\/p>\n\n\n\n<p>O edital do concurso da Pol\u00edcia Federal para Delegado n\u00e3o veio f\u00e1cil. N\u00e3o \u00e9 para menos, com um sal\u00e1rio inicial de R$ 23 mil. A prova n\u00e3o vai ser moleza. Mas isso \u00e9 \u00f3timo!<\/p>\n\n\n\n<p>Sabe por qu\u00ea? Quanto mais dif\u00edcil a prova, mais f\u00e1cil de se passar, quando estamos bem preparados. Ali\u00e1s, provas f\u00e1ceis d\u00e3o margem \u00e0 sorte. Isso porque o candidato n\u00e3o possuir\u00e1 flexibilidade de cometer erros. Ou seja, errou uma quest\u00e3o, est\u00e1 praticamente fora da competi\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Provas dif\u00edceis, por outro lado, reduzem em muito o quesito sorte. Dessa forma, um candidato que est\u00e1 bem preparado poder\u00e1 cometer um ou outro erro, e ainda continuar na briga pela aprova\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Mas sem mais delongas, vamos ao resumo de tribut\u00e1rio para o concurso da PF para Delegado.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-resumo-de-tributario-para-concurso-pf\">Resumo de Tribut\u00e1rio para Concurso PF<\/h2>\n\n\n\n<p>Quando se fala em Direito Tribut\u00e1rio, 2 fontes s\u00e3o imprescind\u00edveis de serem estudadas: a Constitui\u00e7\u00e3o Federal, a partir do art. 145 e o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, mais antigo que a pr\u00f3pria carta magna.<\/p>\n\n\n\n<p>Para come\u00e7ar, precisaremos distinguir o que \u00e9 tributo? \u00c9 a mesma coisa que imposto?<\/p>\n\n\n\n<p>N\u00e3o cometa esse erro em hip\u00f3tese alguma. Tributo \u00e9 g\u00eanero e imposto, esp\u00e9cie.<\/p>\n\n\n\n<p>Ali\u00e1s, tributo \u00e9 toda presta\u00e7\u00e3o pecuni\u00e1ria <strong><u>compuls\u00f3ria<\/u><\/strong>, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que <strong><u>n\u00e3o constitua san\u00e7\u00e3o de ato il\u00edcito<\/u><\/strong>, institu\u00edda em lei e cobrada mediante <strong><u>atividade administrativa plenamente vinculada<\/u><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>3 coisas a se saber:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\">\n<li>Presta\u00e7\u00e3o compuls\u00f3ria (todos s\u00e3o obrigados a pagar);<\/li>\n\n\n\n<li>N\u00e3o constitui san\u00e7\u00e3o de ato il\u00edcito (n\u00e3o \u00e9 uma penalidade);<\/li>\n\n\n\n<li>Sempre institu\u00edda por lei (a CF\/88 n\u00e3o institui tributos, mas estabelece a compet\u00eancia do ente para estabelecer por meio de lei espec\u00edfica).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>A <strong><u>natureza jur\u00eddica<\/u><\/strong> espec\u00edfica do tributo \u00e9 determinada pelo <strong><u>fato gerador<\/u><\/strong> da respectiva obriga\u00e7\u00e3o, sendo <strong><u>irrelevantes<\/u><\/strong> para qualific\u00e1-la:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\">\n<li>a denomina\u00e7\u00e3o e demais caracter\u00edsticas formais adotadas pela lei;<\/li>\n\n\n\n<li>a destina\u00e7\u00e3o legal do produto da sua arrecada\u00e7\u00e3o.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>As 5 esp\u00e9cies de tributos s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Impostos;<\/li>\n\n\n\n<li>Taxas;<\/li>\n\n\n\n<li>Contribui\u00e7\u00f5es de Melhoria;<\/li>\n\n\n\n<li>Empr\u00e9stimos Compuls\u00f3rios;<\/li>\n\n\n\n<li>Contribui\u00e7\u00f5es Especiais.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Adendo:<\/strong> n\u00e3o confunda taxa com tarifa. Aquela \u00e9 tributo, esta n\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-competencia-tributaria\">Compet\u00eancia Tribut\u00e1ria<\/h2>\n\n\n\n<p>Como explicado acima, quem institui tributo \u00e9 lei, contudo \u00e9 preciso, antes disso, de que o ente possua a compet\u00eancia para instituir referida obriga\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>A CF\/88 \u00e9 a respons\u00e1vel pela divis\u00e3o das compet\u00eancias tribut\u00e1rias entre os entes: tributos federais, estaduais e municipais.<\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, a atribui\u00e7\u00e3o constitucional de compet\u00eancia tribut\u00e1ria compreende a <strong><u>compet\u00eancia legislativa plena<\/u><\/strong>, ressalvadas as limita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar. <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=664470\">Veja aqui<\/a> as limita\u00e7\u00f5es ao poder de tributar.<\/p>\n\n\n\n<p>Importante tamb\u00e9m saber que a compet\u00eancia tribut\u00e1ria \u00e9 <strong><u>indeleg\u00e1vel<\/u><\/strong>, salvo atribui\u00e7\u00e3o das <strong><u>fun\u00e7\u00f5es de arrecadar ou fiscalizar tributos<\/u><\/strong>, ou de executar leis, servi\u00e7os, atos ou decis\u00f5es administrativas em mat\u00e9ria tribut\u00e1ria, conferida por uma pessoa jur\u00eddica de direito p\u00fablico a outra.<\/p>\n\n\n\n<p>Duas observa\u00e7\u00f5es:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\">\n<li>A compet\u00eancia tribut\u00e1ria \u00e9 indeleg\u00e1vel, mas a capacidade tribut\u00e1ria n\u00e3o (fun\u00e7\u00e3o de arrecadas, fiscalizar, executar leis&#8230;)<\/li>\n\n\n\n<li>A capacidade tribut\u00e1ria pode ser delegada a outra pessoa de direito p\u00fablico, e n\u00e3o pessoas jur\u00eddicas de direito privado, por mais que fa\u00e7am parte da Administra\u00e7\u00e3o Indireta do ente federado.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Por fim, essa atribui\u00e7\u00e3o pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jur\u00eddica de direito p\u00fablico que a tenha conferido.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-especies-de-tributos\">Esp\u00e9cies de Tributos<\/h2>\n\n\n\n<p>Vejamos com mais detalhes as esp\u00e9cies de tributos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-1-imposto\">1.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Imposto<\/h3>\n\n\n\n<p>Imposto \u00e9 o tributo cuja obriga\u00e7\u00e3o tem por fato gerador uma <strong><u>situa\u00e7\u00e3o independente<\/u><\/strong> de <strong><u>qualquer atividade estatal espec\u00edfica<\/u><\/strong>, relativa ao contribuinte.<\/p>\n\n\n\n<p>Por conta disso, dizemos que imposto \u00e9 tributo <strong>n\u00e3o vinculado<\/strong>. Ou seja, n\u00e3o existe vincula\u00e7\u00e3o de receita. O Estado poder\u00e1 utilizar estes recursos como bem entender.<\/p>\n\n\n\n<p>Aten\u00e7\u00e3o \u00e0s considera\u00e7\u00f5es abaixo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Compete \u00e0 Uni\u00e3o, instituir, nos <strong><u>Territ\u00f3rios Federais<\/u><\/strong>, os impostos atribu\u00eddos aos <strong><u>Estados<\/u><\/strong> e, se os Territ\u00f3rios n\u00e3o forem divididos em Munic\u00edpios, <strong><u>cumulativamente<\/u><\/strong>, os atribu\u00eddos aos Munic\u00edpios;\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Por conta dessa previs\u00e3o, a Uni\u00e3o poder\u00e1 instituir tributos estaduais e municipais (desde que nos territ\u00f3rios);<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>Compete ao Distrito Federal e aos Estados n\u00e3o divididos em Munic\u00edpios, instituir, cumulativamente, os impostos atribu\u00eddos aos Estados e aos Munic\u00edpios\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Por conta dessa previs\u00e3o, os Estados tamb\u00e9m poder\u00e3o instituir tributos municipais.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Por derradeiro, na imin\u00eancia ou no caso de <strong><u>guerra externa<\/u><\/strong>, a Uni\u00e3o pode instituir, <strong><u>temporariamente<\/u><\/strong>, <strong><u>impostos extraordin\u00e1rios<\/u><\/strong>, suprimidos, gradativamente, no prazo m\u00e1ximo de 5 anos, contados da celebra\u00e7\u00e3o da paz.<\/p>\n\n\n\n<p>Veja que a compet\u00eancia para instituir impostos extraordin\u00e1rios \u00e9 apenas da Uni\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-2-taxas\">2.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Taxas<\/h3>\n\n\n\n<p>As taxas cobradas pela Uni\u00e3o, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Munic\u00edpios, no \u00e2mbito de suas respectivas atribui\u00e7\u00f5es, t\u00eam como <strong>fato gerador:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\">\n<li>o exerc\u00edcio regular do poder de pol\u00edcia; ou<\/li>\n\n\n\n<li>a utiliza\u00e7\u00e3o, efetiva ou potencial, de servi\u00e7o p\u00fablico <strong><u>ESPEC\u00cdFICO<\/u><\/strong> e <strong><u>DIVIS\u00cdVEL<\/u><\/strong>, prestado ao contribuinte ou <strong><u>posto \u00e0 sua disposi\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Consideram-se:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\">\n<li>utilizados pelo contribuinte:\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>efetivamente, quando por ele usufru\u00eddos a qualquer t\u00edtulo;<\/li>\n\n\n\n<li>potencialmente, quando, sendo de utiliza\u00e7\u00e3o compuls\u00f3ria, sejam postos \u00e0 sua disposi\u00e7\u00e3o mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n\n\n\n<li>espec\u00edficos, quando possam ser destacados em unidades aut\u00f4nomas de interven\u00e7\u00e3o, de utilidade, ou de necessidades p\u00fablicas;<\/li>\n\n\n\n<li>divis\u00edveis, quando suscet\u00edveis de utiliza\u00e7\u00e3o, separadamente, por parte de cada um dos seus usu\u00e1rios.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Adendo: <\/strong>A taxa n\u00e3o pode ter base de c\u00e1lculo ou fato gerador id\u00eanticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em fun\u00e7\u00e3o do capital das empresas.<\/p>\n\n\n\n<p>Considera-se poder de pol\u00edcia atividade da administra\u00e7\u00e3o p\u00fablica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a pr\u00e1tica de ato ou absten\u00e7\u00e3o de fato, em raz\u00e3o de interesse p\u00fablico concernente \u00e0 seguran\u00e7a, \u00e0 higiene, \u00e0 ordem, aos costumes, \u00e0 disciplina da produ\u00e7\u00e3o e do mercado, ao exerc\u00edcio de atividades econ\u00f4micas dependentes de concess\u00e3o ou autoriza\u00e7\u00e3o do Poder P\u00fablico, \u00e0 tranquilidade p\u00fablica ou ao respeito \u00e0 propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-3-contribuicoes-de-melhoria\">3.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Contribui\u00e7\u00f5es de Melhoria<\/h3>\n\n\n\n<p>A contribui\u00e7\u00e3o de melhoria cobrada pela Uni\u00e3o, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Munic\u00edpios, no \u00e2mbito de suas respectivas atribui\u00e7\u00f5es, \u00e9 institu\u00edda para <strong><u>fazer face ao custo de obras p\u00fablicas<\/u><\/strong> de que decorra <strong><u>valoriza\u00e7\u00e3o imobili\u00e1ria<\/u><\/strong>, tendo como <strong><u>limite total<\/u><\/strong> a despesa realizada e como limite individual o acr\u00e9scimo de valor que da obra resultar para cada im\u00f3vel beneficiado.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Adendo:<\/strong> ao contr\u00e1rio dos impostos, a contribui\u00e7\u00e3o de melhoria \u00e9 tributo vinculado, uma vez que sua arrecada\u00e7\u00e3o servir\u00e1 para custear as obras p\u00fablicas que decorram valoriza\u00e7\u00e3o imobili\u00e1ria aos propriet\u00e1rios dos im\u00f3veis.<\/p>\n\n\n\n<p>A contribui\u00e7\u00e3o relativa a cada im\u00f3vel ser\u00e1 determinada pelo rateio da parcela do custo da obra, pelos im\u00f3veis situados na zona beneficiada em fun\u00e7\u00e3o dos respectivos fatores individuais de valoriza\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-4-emprestimos-compulsorios\">4.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Empr\u00e9stimos Compuls\u00f3rios<\/h3>\n\n\n\n<p>Por ser anterior \u00e0 carta magna, o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional apenas especificou 3 esp\u00e9cies de tributos: impostos, taxas e contribui\u00e7\u00f5es de melhoria. As outras 2 esp\u00e9cies foram dispostas pela Constitui\u00e7\u00e3o: Empr\u00e9stimos Compuls\u00f3rios e Contribui\u00e7\u00f5es Especiais.<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, segundo a CF\/88, a Uni\u00e3o, mediante <strong>LEI COMPLEMENTAR<\/strong>, poder\u00e1 instituir empr\u00e9stimos compuls\u00f3rios:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>para atender a <strong>despesas extraordin\u00e1rias<\/strong>, decorrentes de <strong>calamidade p\u00fablica<\/strong>, de guerra externa ou sua imin\u00eancia;<\/li>\n\n\n\n<li>no caso de <strong><u>investimento p\u00fablico<\/u><\/strong> de car\u00e1ter urgente e de relevante interesse nacional, sendo vedado, <strong><u>nessa hip\u00f3tese<\/u><\/strong>, cobrar esse tributo no mesmo exerc\u00edcio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>A aplica\u00e7\u00e3o dos recursos provenientes de empr\u00e9stimo compuls\u00f3rio ser\u00e1 <strong><u>vinculada<\/u><\/strong> \u00e0 despesa que fundamentou sua institui\u00e7\u00e3o. Temos aqui novamente outra esp\u00e9cie de tributo vinculado.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-5-contribuicoes-especiais\">5.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Contribui\u00e7\u00f5es Especiais<\/h3>\n\n\n\n<p>Compete exclusivamente \u00e0 Uni\u00e3o instituir contribui\u00e7\u00f5es sociais, de interven\u00e7\u00e3o no dom\u00ednio econ\u00f4mico e de interesse das categorias profissionais ou econ\u00f4micas, como instrumento de sua atua\u00e7\u00e3o nas respectivas \u00e1reas, observado:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Vedado instituir a contribui\u00e7\u00e3o especial sem lei (<strong><u>legalidade<\/u><\/strong>) ou cobr\u00e1-la:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>em rela\u00e7\u00e3o a fatos geradores ocorridos antes do in\u00edcio da vig\u00eancia da lei que a houver institu\u00edda ou aumentada (<strong><u>Irretroatividade<\/u><\/strong>)<\/li>\n\n\n\n<li>no mesmo exerc\u00edcio financeiro em que haja sido publicada a lei que a instituiu ou aumentou (<strong><u>Anterioridade<\/u><\/strong>);<\/li>\n\n\n\n<li>antes de decorridos 90 dias da data em que haja sido publicada a lei que a instituiu ou aumentou (<strong><u>Noventena<\/u><\/strong>);<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>A Uni\u00e3o, os Estados, o Distrito Federal e os Munic\u00edpios instituir\u00e3o, por meio de lei, <strong><u>contribui\u00e7\u00f5es para custeio de regime pr\u00f3prio de previd\u00eancia social<\/u><\/strong>, cobradas dos servidores ativos, dos aposentados e dos pensionistas, que poder\u00e3o ter al\u00edquotas progressivas de acordo com o valor da base de contribui\u00e7\u00e3o ou dos proventos de aposentadoria e de pens\u00f5es.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>As contribui\u00e7\u00f5es sociais e de interven\u00e7\u00e3o no dom\u00ednio econ\u00f4mico:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\">\n<li>n\u00e3o incidir\u00e3o sobre as receitas decorrentes de exporta\u00e7\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n<li>incidir\u00e3o tamb\u00e9m sobre a importa\u00e7\u00e3o de produtos estrangeiros ou servi\u00e7os;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>poder\u00e3o ter al\u00edquotas:\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><u>ad valorem<\/u><\/strong>, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da opera\u00e7\u00e3o e, no caso de <strong><u>importa\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong>, o <strong><u>valor aduaneiro<\/u><\/strong>;&nbsp;&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li><strong><u>espec\u00edfica<\/u><\/strong>, tendo por base a unidade de medida adotada.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Importante:<\/strong> Os Munic\u00edpios e o Distrito Federal poder\u00e3o instituir contribui\u00e7\u00e3o, na forma das respectivas leis, para o custeio do servi\u00e7o de ilumina\u00e7\u00e3o p\u00fablica (COSIP). A COSIP dever\u00e1 atender aos princ\u00edpios da <strong><u>legalidade, anterioridade, noventena e irretroatividade.<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Adendo:<\/strong> \u00c9 facultada a cobran\u00e7a da COSIP na fatura de consumo de energia el\u00e9trica.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-finalizando\">Finalizando<\/h2>\n\n\n\n<p>Nesse artigo estudamos o resumo de tribut\u00e1rio para o concurso da PF para Delegado. Vimos os t\u00f3picos com maiores probabilidades de cobran\u00e7a: compet\u00eancia tribut\u00e1ria, defini\u00e7\u00e3o de tributo e suas esp\u00e9cies.<\/p>\n\n\n\n<p>Desejo a voc\u00ea uma boa prova. Um grande abra\u00e7o.<\/p>\n\n\n\n<p>Leandro Ricardo M. Silveira<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Instagram: <\/strong><a href=\"https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/\">https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><em><strong>Assinatura Anual Ilimitada*<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds. 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