{"id":636570,"date":"2021-01-11T16:00:00","date_gmt":"2021-01-11T19:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=636570"},"modified":"2023-07-13T15:25:14","modified_gmt":"2023-07-13T18:25:14","slug":"veja-quem-sao-os-sujeitos-passivos-da-sefaz-es","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/veja-quem-sao-os-sujeitos-passivos-da-sefaz-es\/","title":{"rendered":"Veja quem s\u00e3o os sujeitos passivos da SEFAZ ES"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-medium-font-size\">Aprenda mais sobre os sujeitos passivos da SEFAZ ES na rela\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria: contribuinte, substituto, respons\u00e1vel solid\u00e1rio, entre outros<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-medium\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"300\" height=\"200\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/27184318\/blog-responsabilidade-tributaria-300x200.jpg\" alt=\"sujeitos passivos (SEFAZ ES) na rela\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria \" class=\"wp-image-636571\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/27184318\/blog-responsabilidade-tributaria-300x200.jpg 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/27184318\/blog-responsabilidade-tributaria-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/27184318\/blog-responsabilidade-tributaria-768x512.jpg 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/27184318\/blog-responsabilidade-tributaria-610x407.jpg 610w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/27184318\/blog-responsabilidade-tributaria.jpg 1500w\" sizes=\"auto, (max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">sujeitos passivos (SEFAZ ES) na rela\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p>Ol\u00e1, Estrategista. Tudo joia?<\/p>\n\n\n\n<p>Para quem n\u00e3o me conhece, me chamo Leandro, sou Auditor-Fiscal da SEFAZ-SC, aprovado no \u00faltimo concurso na 24\u00ba posi\u00e7\u00e3o. Para quem quiser trocar uma ideia ou tirar uma d\u00favida, sinta-se \u00e0 vontade para me chamar nas redes sociais (<strong>Instagram: <\/strong><a href=\"https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/\">https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/<\/a>).<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, antes de falarmos sobre os sujeitos passivos (SEFAZ ES), vamos falar brevemente sobre a parte ativa dessa rela\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Dessa forma, sujeito ativo \u00e9 quem cobra a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria (principal ou acess\u00f3ria), ou seja, estamos nos referindo justamente aos entes p\u00fablicos (Uni\u00e3o, Estados, Munic\u00edpios, DF).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-sujeitos-passivos-da-sefaz-es-na-relacao-tributaria\">Sujeitos passivos da SEFAZ ES na rela\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/h2>\n\n\n\n<p>Por outro lado, sujeito passivo \u00e9 quem est\u00e1 do outro lado da moeda. Ou seja, sujeito passivo da obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria \u00e9 a pessoa obrigada \u00e0s presta\u00e7\u00f5es que constituam o seu objeto.<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 o sujeito passivo da obriga\u00e7\u00e3o principal pode ser:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>CONTRIBUINTE<\/strong>, quando tenha rela\u00e7\u00e3o pessoal e direta com a situa\u00e7\u00e3o que constitua o respectivo fato gerador; ou<\/li>\n\n\n\n<li><strong>RESPONS\u00c1VEL<\/strong>, quando, sem revestir a condi\u00e7\u00e3o de contribuinte, sua obriga\u00e7\u00e3o decorra de disposi\u00e7\u00e3o expressa de lei.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Como s\u00f3 os entes p\u00fablicos podem figurar no polo ativo da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, <strong>S<\/strong><strong>ALVO DISPOSI\u00c7\u00d5ES DE LEI EM CONTR\u00c1RIO<\/strong>, as conven\u00e7\u00f5es particulares, relativas \u00e0 responsabilidade pelo pagamento de tributos, n\u00e3o podem ser opostas \u00e0 Fazenda P\u00fablica, para modificar a defini\u00e7\u00e3o legal do sujeito passivo das obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias correspondentes.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-contribuinte\">Contribuinte<\/h2>\n\n\n\n<p>Por defini\u00e7\u00e3o, contribuinte \u00e9 qualquer pessoa, f\u00edsica ou jur\u00eddica, que realize, <strong><u>com habitualidade<\/u><\/strong> ou em <strong><u>volume que caracterize intuito comercial<\/u><\/strong>, opera\u00e7\u00f5es de circula\u00e7\u00e3o de mercadoria ou presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os de transporte interestadual e intermunicipal e de comunica\u00e7\u00e3o, ainda que as opera\u00e7\u00f5es e as presta\u00e7\u00f5es se iniciem no exterior.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Adendo: <\/strong>A condi\u00e7\u00e3o de contribuinte independe de estar a pessoa constitu\u00edda ou registrada, bastando que pratique com habitualidade as opera\u00e7\u00f5es definidas como fato gerador do imposto.<\/p>\n\n\n\n<p>Segundo o Regulamento do ICMS SEFAZ ES, entende-se por habitualidade a pr\u00e1tica pela qual, <strong><u>em virtude de sua repeti\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong>, induza \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de que tal pr\u00e1tica constitui atividade pr\u00f3pria de contribuinte regular.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-exemplos-de-contribuintes\">Exemplos de Contribuintes<\/h3>\n\n\n\n<p>Vejamos ent\u00e3o, na pr\u00e1tica, quem s\u00e3o os contribuintes designados pelo Regulamento. Incluem-se entre os contribuintes do imposto:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\">\n<li>comerciante, o industrial, o <strong><u>produtor rural<\/u><\/strong>, o <strong><u>gerador<\/u><\/strong> e o <strong><u>extrator<\/u><\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>o prestador de servi\u00e7os de transporte interestadual e intermunicipal e de comunica\u00e7\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n<li>importador de mercadorias, bens ou servi\u00e7os do exterior<strong><u>, ainda que se destinem a consumo<\/u><\/strong> ou ao ativo permanente do estabelecimento;<\/li>\n\n\n\n<li>o destinat\u00e1rio de servi\u00e7o iniciado ou prestado no exterior;<\/li>\n\n\n\n<li>adquirente de mercadorias em hasta p\u00fablica;<\/li>\n\n\n\n<li>o adquirente ou destinat\u00e1rio, em opera\u00e7\u00e3o interestadual, de mercadorias destinadas ao uso, consumo ou ativo permanente do estabelecimento;<\/li>\n\n\n\n<li>estabelecimento destinat\u00e1rio, em presta\u00e7\u00e3o interestadual, de servi\u00e7o cuja utiliza\u00e7\u00e3o n\u00e3o esteja vinculada a opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o subsequente;<\/li>\n\n\n\n<li>a cooperativa;<\/li>\n\n\n\n<li><strong><u>sociedade civil de fim econ\u00f4mico<\/u><\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>sociedade civil de <strong><u>fim n\u00e3o econ\u00f4mico<\/u><\/strong> que explore estabelecimento de extra\u00e7\u00e3o de subst\u00e2ncia mineral ou f\u00f3ssil, de produ\u00e7\u00e3o agropecu\u00e1ria ou industrial, ou que comercialize mercadorias que, para esse fim, adquira ou produza;<\/li>\n\n\n\n<li>a concession\u00e1ria ou permission\u00e1ria de servi\u00e7os p\u00fablicos de transporte e de comunica\u00e7\u00e3o e de fornecimento de energia el\u00e9trica;<\/li>\n\n\n\n<li>prestador de servi\u00e7os, <strong><u>n\u00e3o<\/u><\/strong> compreendidos na compet\u00eancia tribut\u00e1ria dos Munic\u00edpios, na presta\u00e7\u00e3o que envolva fornecimento de mercadorias;<\/li>\n\n\n\n<li>prestador de servi\u00e7os, compreendidos na compet\u00eancia tribut\u00e1ria dos Munic\u00edpios, na presta\u00e7\u00e3o que envolva fornecimento de mercadorias, conforme ressalvas da Lei Complementar do ISS; ou<\/li>\n\n\n\n<li>o fornecedor de alimenta\u00e7\u00e3o, de bebidas e de outras mercadorias em qualquer estabelecimento.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Por fim, \u00e9 tamb\u00e9m contribuinte a pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica que, <strong><u>mesmo sem habitualidade ou intuito comercial<\/u><\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\">\n<li><strong><u>importe<\/u><\/strong> mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade;<\/li>\n\n\n\n<li>seja destinat\u00e1ria de servi\u00e7o prestado no exterior ou cuja presta\u00e7\u00e3o se tenha iniciado no exterior;<\/li>\n\n\n\n<li>adquira em licita\u00e7\u00e3o mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados;<\/li>\n\n\n\n<li>adquira lubrificantes e combust\u00edveis l\u00edquidos ou gasosos derivados de petr\u00f3leo, e energia el\u00e9trica, oriundos de outra unidade da Federa\u00e7\u00e3o, quando <strong><u>n\u00e3o destinados \u00e0 comercializa\u00e7\u00e3o ou \u00e0 industrializa\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-responsaveis-tributarios-sujeitos-passivos-sefaz-es\">Respons\u00e1veis Tribut\u00e1rios &#8211; sujeitos passivos (SEFAZ ES)<\/h2>\n\n\n\n<p>Como j\u00e1 explanado, respons\u00e1vel \u00e9 o sujeito passivo quando, sem revestir a condi\u00e7\u00e3o de contribuinte, sua obriga\u00e7\u00e3o decorra de disposi\u00e7\u00e3o expressa de lei.<\/p>\n\n\n\n<p>Em outras palavras, \u00e9 atribu\u00edda a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acr\u00e9scimos devidos pelo contribuinte ou respons\u00e1vel, sempre que os atos ou omiss\u00f5es daqueles concorrerem para o n\u00e3o recolhimento do imposto.<\/p>\n\n\n\n<p>Vejamos ent\u00e3o as principais hip\u00f3teses de respons\u00e1veis pelo pagamento do imposto devido:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\">\n<li>o transportador, em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 mercadoria:<\/li>\n\n\n\n<li>que despachar ou transportar <strong><u>sem a documenta\u00e7\u00e3o fiscal<\/u><\/strong> regulamentar ou com documenta\u00e7\u00e3o inid\u00f4nea;<\/li>\n\n\n\n<li>transportada de <strong><u>outro Estado<\/u><\/strong> para entrega <strong><u>sem destinat\u00e1rio<\/u><\/strong> certo ou para venda ambulante neste Estado;<\/li>\n\n\n\n<li>que entregar a <strong><u>destinat\u00e1rio diverso<\/u><\/strong> do indicado na documenta\u00e7\u00e3o fiscal; ou<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>transportada, que for negociada com interrup\u00e7\u00e3o de tr\u00e2nsito no territ\u00f3rio deste Estado;<\/li>\n\n\n\n<li>o armaz\u00e9m geral e o deposit\u00e1rio a qualquer t\u00edtulo:<\/li>\n\n\n\n<li>pela sa\u00edda, real ou simb\u00f3lica, de mercadoria depositada neste Estado por <strong><u>contribuinte de outra unidade da Federa\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong>; ou<\/li>\n\n\n\n<li>pela manuten\u00e7\u00e3o, em dep\u00f3sito, de mercadoria em situa\u00e7\u00e3o irregular ou com documenta\u00e7\u00e3o inid\u00f4nea;<\/li>\n\n\n\n<li>o alienante de mercadoria, pela opera\u00e7\u00e3o subsequente, quando n\u00e3o comprovada a condi\u00e7\u00e3o de contribuinte do adquirente;<\/li>\n\n\n\n<li>o comerciante atacadista, o industrial ou o produtor inscrito como contribuinte, na qualidade de <strong><u>substitutos<\/u><\/strong>, em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 sa\u00edda, promovida por estabelecimento varejista localizado neste Estado, de mercadoria sujeita \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria;<\/li>\n\n\n\n<li>o contribuinte, em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 mercadoria cuja fase de diferimento ou suspens\u00e3o tenha sido encerrada;<\/li>\n\n\n\n<li>o contribuinte que promover sa\u00edda isenta, ou n\u00e3o tributada, de mercadoria que receber em opera\u00e7\u00e3o de sa\u00edda abrangida pelo diferimento ou suspens\u00e3o, em rela\u00e7\u00e3o ao imposto diferido ou suspenso, concernente \u00e0 aquisi\u00e7\u00e3o ou recebimento, <strong><u>sem direito a cr\u00e9dito<\/u><\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>qualquer pessoa, em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 mercadoria que detiver para comercializa\u00e7\u00e3o, industrializa\u00e7\u00e3o ou simples entrega, <strong><u>desacompanhada de documenta\u00e7\u00e3o fiscal<\/u><\/strong> ou acompanhada de documento inid\u00f4neo;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>o leiloeiro, o s\u00edndico, o comiss\u00e1rio, ou o liquidante, em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s opera\u00e7\u00f5es de conta alheia<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>o industrial, o comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido na opera\u00e7\u00e3o ou opera\u00e7\u00f5es <strong><u>anteriores<\/u><\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li>o produtor, o extrator, o gerador de energia, o industrial distribuidor ou comerciante e o transportador, pelo pagamento do imposto devido nas opera\u00e7\u00f5es <strong><u>subsequentes<\/u><\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>os representantes e mandat\u00e1rios, em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s opera\u00e7\u00f5es feitas por seu interm\u00e9dio;<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>a pessoa jur\u00eddica de direito privado que resultar de fus\u00e3o, transforma\u00e7\u00e3o ou incorpora\u00e7\u00e3o de outra ou em outra, responsabilizando-se pelo imposto devido, <strong><u>at\u00e9 a data do ato<\/u><\/strong>, pelas pessoas jur\u00eddicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas (at\u00e9 a data do ato a pessoa que resultar da fus\u00e3o \u00e9 respons\u00e1vel; ap\u00f3s a data do dato, a pessoa passa para a condi\u00e7\u00e3o de contribuinte);<\/li>\n\n\n\n<li>qualquer contribuinte, em rela\u00e7\u00e3o aos produtos agropecu\u00e1rios adquiridos de produtores n\u00e3o inscritos; ou<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-responsabilidades-subsidiarias\">Responsabilidades Subsidi\u00e1rias<\/h2>\n\n\n\n<p>A \u00fanica hip\u00f3tese prevista de responsabilidade subsidi\u00e1ria \u00e9 a elencada abaixo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>a pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer t\u00edtulo, fundo de com\u00e9rcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional e <strong><u>continuar a respectiva explora\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong>, sob a mesma ou outra raz\u00e3o social, ou sob firma ou nome individual, respondendo pelo imposto relativo ao fundo ou ao estabelecimento adquirido, devido at\u00e9 a data do ato:<\/li>\n\n\n\n<li><strong><u>integralmente<\/u><\/strong>, se o alienante cessar a explora\u00e7\u00e3o do com\u00e9rcio, ind\u00fastria ou atividade; ou<\/li>\n\n\n\n<li><strong><u>subsidiariamente<\/u><\/strong>, com o alienante, se este prosseguir na explora\u00e7\u00e3o ou iniciar dentro de seis meses, a contar da data da aliena\u00e7\u00e3o, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de com\u00e9rcio, ind\u00fastria ou profiss\u00e3o;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-informacoes-importantes-sobre-a-responsabilidade-tributaria\">Informa\u00e7\u00f5es Importantes sobre a responsabilidade tribut\u00e1ria<\/h2>\n\n\n\n<p>O respons\u00e1vel sub-roga-se (recebe por transfer\u00eancia) nos direitos e obriga\u00e7\u00f5es do contribuinte, estendendo-se a punibilidade por infra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria a sua responsabilidade.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-responsavel-solidario\">Respons\u00e1vel Solid\u00e1rio<\/h2>\n\n\n\n<p>Responsabilidade solid\u00e1ria \u00e9 quando existe pluralidade de devedores.<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, o credor (ente p\u00fablico) pode cobrar o total da d\u00edvida de todos ou apenas do que achar que tem mais probabilidade de quit\u00e1-la.<\/p>\n\n\n\n<p>Em outras palavras, a d\u00edvida n\u00e3o precisa ser cobrada em partes iguais para cada um. Desse modo, todos s\u00e3o respons\u00e1veis pela totalidade da obriga\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Vejamos ent\u00e3o as principais hip\u00f3teses de respons\u00e1veis solid\u00e1rios:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\">\n<li>os despachantes que tenham promovido o despacho relativo \u00e0:<\/li>\n\n\n\n<li>sa\u00edda de mercadoria sem a documenta\u00e7\u00e3o fiscal exig\u00edvel; ou<\/li>\n\n\n\n<li>entrada de mercadoria estrangeira sa\u00edda de reparti\u00e7\u00e3o aduaneira com destino a estabelecimento diverso daquele que a tiver importado ou arrematado;<\/li>\n\n\n\n<li>os entrepostos aduaneiros ou industriais que promovam, sem a documenta\u00e7\u00e3o fiscal exig\u00edvel:<\/li>\n\n\n\n<li>sa\u00edda de mercadoria para o exterior;<\/li>\n\n\n\n<li>sa\u00edda de mercadoria estrangeira depositada no entreposto com destino ao mercado interno; ou<\/li>\n\n\n\n<li>reintrodu\u00e7\u00e3o de mercadoria;<\/li>\n\n\n\n<li>as empresas consorciadas, pelas obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias relacionadas \u00e0 atividade cons\u00f3rtil;<\/li>\n\n\n\n<li><strong><u>pessoas que tenham interesse comum<\/u><\/strong> na situa\u00e7\u00e3o que constitua o fato gerador da obriga\u00e7\u00e3o principal e as pessoas expressamente designadas por lei;<\/li>\n\n\n\n<li>o diretor, o administrador ou o s\u00f3cio-gerente, em rela\u00e7\u00e3o ao imposto devido pela sociedade que dirige ou dirigiu ou de que faz ou fez parte.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Adendo: <\/strong>Presume-se terem interesse comum, para os efeitos de solidariedade, o adquirente da mercadoria ou o tomador do servi\u00e7o, em opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o realizadas <strong><u>sem documenta\u00e7\u00e3o fiscal<\/u><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-finalizando\">Finalizando<\/h2>\n\n\n\n<p>Nesse artigo tivemos a oportunidade de aprendermos as disposi\u00e7\u00f5es do Regulamento do ICMS do Estado do ES acerca dos sujeitos passivos (SEFAZ ES) na rela\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Vimos, al\u00e9m dos contribuintes estabelecidos pelo regulamento, os substitutos tribut\u00e1rios, inclusive acerca da substitui\u00e7\u00e3o solid\u00e1ria e subsidi\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Se gostou do artigo sobre as empresas do simples nas licita\u00e7\u00f5es, deixe seu coment\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Forte abra\u00e7o<\/p>\n\n\n\n<p>Leandro Ricardo M. Silveira<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Instagram: <\/strong><a href=\"https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/\">https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><em><strong>Assinatura Anual Ilimitada*<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds. 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