{"id":635261,"date":"2021-01-10T08:01:00","date_gmt":"2021-01-10T11:01:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=635261"},"modified":"2021-01-11T15:39:40","modified_gmt":"2021-01-11T18:39:40","slug":"entenda-tudo-sobre-a-base-de-calculo-do-icms-pr","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/entenda-tudo-sobre-a-base-de-calculo-do-icms-pr\/","title":{"rendered":"Entenda tudo sobre a Base de C\u00e1lculo do ICMS PR"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-medium-font-size\">Veja detalhadamente as disposi\u00e7\u00f5es sobre a base de c\u00e1lculo do ICMS PR SEFAZ, DIFAL (Diferencial de al\u00edquotas) e muito mais para o pr\u00f3ximo concurso<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"400\" height=\"209\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105145\/concurso-sefaz-pr.png\" alt=\"Base de C\u00e1lculo do ICMS PR - SEFAZ\" class=\"wp-image-635264\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105145\/concurso-sefaz-pr.png 400w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105145\/concurso-sefaz-pr-300x157.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 400px) 100vw, 400px\" \/><figcaption>Base de C\u00e1lculo do ICMS PR &#8211; SEFAZ<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>Ol\u00e1, Estrategista. Tudo joia?<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=635211\">No artigo anterior<\/a>, falamos sobre as hip\u00f3teses de incid\u00eancia e n\u00e3o incid\u00eancia do ICMS SEFAZ PR, al\u00e9m do fato gerador.<\/p>\n\n\n\n<p>Desse modo, para finalizarmos a tetralogia de conceitos b\u00e1sicos, precisamos entender sobre a base de c\u00e1lculo e as al\u00edquotas aplic\u00e1veis.<\/p>\n\n\n\n<p>Para quem n\u00e3o me conhece, me chamo Leandro, sou Auditor-Fiscal da SEFAZ-SC, aprovado no \u00faltimo concurso na 24\u00ba posi\u00e7\u00e3o. Para quem quiser trocar uma ideia ou tirar uma d\u00favida, sinta-se \u00e0 vontade para me chamar nas redes sociais (<strong>Instagram: <\/strong><a href=\"https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/\">https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/<\/a>).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-base-de-c-lculo-do-icms-pr-sefaz\">Base de C\u00e1lculo do ICMS PR &#8211; SEFAZ<\/h2>\n\n\n\n<p>A base de c\u00e1lculo do imposto \u00e9:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>nas sa\u00eddas de mercadorias do estabelecimento do contribuinte, inclusive transmiss\u00e3o de propriedade, <strong><u>o valor da opera\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong>;<\/li><li>no fornecimento de alimenta\u00e7\u00e3o, bebidas, o valor da opera\u00e7\u00e3o, compreendendo <strong><u>mercadoria e servi\u00e7o<\/u><\/strong> (dessa forma, a gorjeta acima de 10% integra a base de c\u00e1lculo do ICMS PR);<\/li><li>na presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o de transporte interestadual e intermunicipal e de comunica\u00e7\u00e3o, o pre\u00e7o do servi\u00e7o;<\/li><li>no fornecimento de mercadoria com presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o:<ul><li>o <strong><u>valor da opera\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong> (mercadoria + servi\u00e7o), quando o servi\u00e7o n\u00e3o for tributado pelo ISS;<\/li><\/ul><ul><li>o pre\u00e7o corrente da mercadoria fornecida ou empregada, quando o servi\u00e7o for tributado pelo ISS.<\/li><\/ul><\/li><li>Na importa\u00e7\u00e3o, a soma das seguintes parcelas:<ul><li>valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importa\u00e7\u00e3o;<\/li><\/ul><ul><li>Imposto de Importa\u00e7\u00e3o &#8211; II;<\/li><\/ul><ul><li>O Imposto sobre Produtos Industrializados &#8211; IPI;<\/li><\/ul><ul><li>Imposto sobre Opera\u00e7\u00f5es de Cr\u00e9dito, C\u00e2mbio e Seguro ou relativas a T\u00edtulos ou Valores Mobili\u00e1rios &#8211; IOF;<\/li><\/ul><ul><li>quaisquer outros impostos, taxas, contribui\u00e7\u00f5es e despesas aduaneiras.<\/li><\/ul><\/li><li>no recebimento, pelo destinat\u00e1rio, de servi\u00e7o prestado no exterior, o valor da presta\u00e7\u00e3o do servi\u00e7o, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utiliza\u00e7\u00e3o;<\/li><li>na aquisi\u00e7\u00e3o em licita\u00e7\u00e3o p\u00fablica de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados, o valor da opera\u00e7\u00e3o acrescido do valor do <strong><u>II e do IPI<\/u><\/strong> e de todas as <strong><u>despesas<\/u><\/strong> cobradas ou debitadas ao adquirente;<\/li><li>nas hip\u00f3teses de vendas a consumidor final no Estado do PR, contribuinte ou n\u00e3o, o valor da opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o sobre a qual foi cobrado o imposto na unidade federada de origem, e o imposto a recolher ser\u00e1 correspondente \u00e0 diferen\u00e7a entre as al\u00edquotas interna e interestadual (DIFAL);<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-imposto-por-dentro\">Imposto por dentro<\/h2>\n\n\n\n<p>Integra a base de c\u00e1lculo do imposto, inclusive na importa\u00e7\u00e3o do exterior de mercadoria ou bem:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\"><li>o <strong><u>montante do pr\u00f3prio imposto<\/u><\/strong>, constituindo o respectivo destaque mera indica\u00e7\u00e3o para fins de controle;<\/li><li>o valor correspondente a:<\/li><li>seguros, juros e demais import\u00e2ncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos <strong><u>sob condi\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong>, assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos;<\/li><li>frete, caso o transporte seja efetuado pelo <strong><u>pr\u00f3prio remetente<\/u><\/strong> ou por sua conta e ordem e seja <strong><u>cobrado em separado<\/u><\/strong>.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Adendo:<\/strong> quando estamos nos referindo a uma venda interna ou interestadual, n\u00e3o h\u00e1 que se questionar. A base de c\u00e1lculo do ICMS \u00e9 aquela constante no valor do documento fiscal, ou seja, o valor que \u00e9 cobrado do destinat\u00e1rio final.<\/p>\n\n\n\n<p>Contudo, no caso de importa\u00e7\u00e3o, uma conta precisa ser realizada, uma vez que os impostos incidentes na importa\u00e7\u00e3o integram a base de c\u00e1lculo, inclusive o pr\u00f3prio ICMS integra sua base por c\u00e1lculo, por isso chamado de imposto por dentro. Veja um exemplo:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>Importa\u00e7\u00e3o de determinado produto no valor de R$ 1.000,00 (j\u00e1 convertido da moeda de origem para o Real). Nesta importa\u00e7\u00e3o, incidir\u00e1:<ol><li>R$ 100,00 de II (10%)<\/li><\/ol><ol><li>R$ 250,00 de IPI (25%); e<\/li><\/ol><ol><li>30% de ICMS.<\/li><\/ol><\/li><\/ol>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"567\" height=\"379\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105255\/image-164.png\" alt=\"ICMS IMPORTA\u00c7\u00c3O SAEFAZ PR\" class=\"wp-image-635265\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105255\/image-164.png 567w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105255\/image-164-300x201.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 567px) 100vw, 567px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Em termos gen\u00e9ricos, podemos calcular o valor do ICMS incidente na importa\u00e7\u00e3o da seguinte maneira:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"567\" height=\"67\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105334\/image-165.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-635268\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105334\/image-165.png 567w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105334\/image-165-300x35.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 567px) 100vw, 567px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-outras-informa-es\">Outras Informa\u00e7\u00f5es<\/h3>\n\n\n\n<p>O pre\u00e7o de importa\u00e7\u00e3o expresso em moeda estrangeira ser\u00e1 convertido em moeda nacional <strong><u>pela mesma taxa de c\u00e2mbio utilizada no c\u00e1lculo do Imposto de Importa\u00e7\u00e3o &#8211; II<\/u><\/strong>, ou a que seria utilizada para tanto, sem qualquer acr\u00e9scimo ou devolu\u00e7\u00e3o posterior, se houver varia\u00e7\u00e3o da taxa de c\u00e2mbio at\u00e9 o pagamento efetivo do pre\u00e7o.<\/p>\n\n\n\n<p>Ademais, o valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de c\u00e1lculo do II, nos termos da lei aplic\u00e1vel, <strong><u>substituir\u00e1 o pre\u00e7o declarado<\/u><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-n-o-integra-a-base-de-c-lculo-do-icms-pr\">N\u00e3o integra a Base de C\u00e1lculo do ICMS PR<\/h2>\n\n\n\n<p>N\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo do imposto o montante:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\"><li>do IPI, quando a opera\u00e7\u00e3o, realizada <strong><u>entre contribuintes<\/u><\/strong> e relativa a produto destinado \u00e0 <strong><u>industrializa\u00e7\u00e3o ou \u00e0 comercializa\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong>, configurar <strong><u>fato gerador de ambos os impostos<\/u><\/strong> (s\u00e3o 3 condi\u00e7\u00f5es para que o IPI n\u00e3o integre a BC do ICMS, preste bem aten\u00e7\u00e3o)<\/li><li>correspondente aos juros, multa e atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria recebidos pelo contribuinte, <strong><u>a t\u00edtulo de mora<\/u><\/strong>, por inadimpl\u00eancia de seu cliente, desde que calculados sobre o valor de sa\u00edda da mercadoria ou servi\u00e7o, e auferidos <strong><u>ap\u00f3s a ocorr\u00eancia do fato gerador do tributo<\/u><\/strong> (como regra, os juros integram a BC do ICMS SEFAZ PR);<\/li><li>correspondente ao ped\u00e1gio, na presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o de transporte rodovi\u00e1rio de cargas;<\/li><li><strong>do valor correspondente \u00e0 gorjeta, limitado a 10% do valor da conta, nas opera\u00e7\u00f5es de fornecimento de alimenta\u00e7\u00e3o e bebidas promovido por bares, restaurantes, hot\u00e9is e estabelecimentos similares;<\/strong><\/li><\/ol>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-transfer-ncia-entre-estabelecimentos-do-mesmo-contribuinte\">Transfer\u00eancia entre estabelecimentos do mesmo contribuinte<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-transfer-ncias-interestaduais\">Transfer\u00eancias Interestaduais<\/h3>\n\n\n\n<p>Na sa\u00edda de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada, pertencente ao mesmo titular, a base de c\u00e1lculo do imposto \u00e9:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\"><li>o valor correspondente \u00e0 <strong><u>entrada mais recente<\/u><\/strong> da mercadoria;<\/li><li>o <strong><u>custo da mercadoria produzida<\/u><\/strong>, assim entendida a soma do custo da mat\u00e9ria-prima, material secund\u00e1rio, m\u00e3o de obra e acondicionamento;<\/li><li>tratando-se de mercadorias n\u00e3o industrializadas, o pre\u00e7o corrente no <strong><u>mercado atacadista<\/u><\/strong> do estabelecimento <strong><u>remetente<\/u><\/strong>.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-diferencial-de-al-quotas\">Diferencial de Al\u00edquotas<\/h2>\n\n\n\n<p>Veja como \u00e9 o c\u00e1lculo do Diferencial de al\u00edquotas (DIFAL) de mercadorias destinadas a consumidor final do Paran\u00e1, contribuintes ou n\u00e3o do imposto.<\/p>\n\n\n\n<p>Antes de mais nada, estamos falando necessariamente de opera\u00e7\u00f5es interestaduais destinadas ao PR. Isto \u00e9, falando de opera\u00e7\u00f5es tributadas a 12% ou a 4% (produtos importados).<\/p>\n\n\n\n<p>Sendo assim, o primeiro passo \u00e9 o c\u00e1lculo do ICMS interestadual, de compet\u00eancia do Estado de origem (Base de c\u00e1lculo x al\u00edquota interestadual).<\/p>\n\n\n\n<p>O segundo passo para o c\u00e1lculo do DIFAL \u00e9 mais complexo e deve obedecer a seguinte ordem: (ex: considere uma venda interestadual destinada a consumidor final contribuinte, no valor de R$ 1.000,00, sendo o ICMS<sub>inter<\/sub> = R$ 120,00 (12%).<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>do valor da opera\u00e7\u00e3o informado no documento fiscal, excluir o montante do imposto correspondente \u00e0 al\u00edquota interestadual<ol><li>R$ 1.000 \u2013 120 = R$ 880,00<\/li><\/ol><\/li><li>ao valor obtido acima, <strong><u>incluir<\/u><\/strong> o montante do imposto calculado pela <strong><u>al\u00edquota interna<\/u><\/strong> estabelecida para a mercadoria na opera\u00e7\u00e3o com o consumidor final, devendo ser adicionado 2% \u00e0 al\u00edquota interna, correspondente ao Fundo Estadual de Combate \u00e0 Pobreza do Paran\u00e1 (FCP), <strong>se for o caso<\/strong>;<ol><li>R$ 880,00 + R$ 880,00 x 18% (ou 20% se tiver FCP) = R$ 1.038,4 ou R$ 1.056 (se FCP).<\/li><\/ol><\/li><li>sobre o valor obtido acima, <strong><u>aplicar<\/u><\/strong> a al\u00edquota interna estabelecida para a mercadoria na opera\u00e7\u00e3o com o consumidor final, devendo ser adicionado 2% \u00e0 al\u00edquota interna, correspondente ao Fundo Estadual de Combate \u00e0 Pobreza do Paran\u00e1 (FCP), <strong>se for o caso<\/strong>;<ol><li>R$ 1.038,4 x 18% ou R$ 1.056 x 20% (se FCP) = R$ 186,912 ou R$ 211,2 (se FCP)<\/li><\/ol><\/li><li>DIFAL = valor obtido acima menos o valor retido interestadual<ol><li>DIFAL = R$ 186,912 \u2013 120 = R$ 66,92 ou R$ 211,2 \u2013 120 = R$ 91,2 (se FCP).<\/li><\/ol><\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Em termos gen\u00e9ricos:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"567\" height=\"55\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105351\/image-166.png\" alt=\"diferencial de al\u00edquotas ICMS PR\" class=\"wp-image-635269\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105351\/image-166.png 567w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/12\/22105351\/image-166-300x29.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 567px) 100vw, 567px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-aus-ncia-falta-de-valores-na-documenta-o-fiscal\">Aus\u00eancia \u2013 falta de valores na documenta\u00e7\u00e3o fiscal<\/h2>\n\n\n\n<p>Na falta dos valores de documentos fiscais, a base de c\u00e1lculo do imposto \u00e9:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>o <strong><u>pre\u00e7o corrente da mercadoria<\/u><\/strong>, ou de sua similar, no mercado <strong><u>atacadista<\/u><\/strong> do <strong><u>local da opera\u00e7\u00e3o<\/u><\/strong> ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia;<\/li><li>pre\u00e7o FOB (&#8220;Free On Board&#8221;) estabelecimento industrial \u00e0 vista, caso o remetente seja industrial;<\/li><li>o pre\u00e7o FOB (&#8220;Free On Board&#8221;) estabelecimento comercial \u00e0 vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante.<ul><li>Nesse caso especificamente, se o estabelecimento remetente n\u00e3o efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, <strong><u>se n\u00e3o houver mercadoria similar<\/u><\/strong>, a base de c\u00e1lculo ser\u00e1 equivalente a <strong><u>75%<\/u><\/strong> do pre\u00e7o de venda corrente no <strong><u>varejo<\/u><\/strong>.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Adendo: <\/strong>Nas presta\u00e7\u00f5es sem pre\u00e7o determinado, a base de c\u00e1lculo do imposto \u00e9 o valor corrente do servi\u00e7o no local da presta\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha rela\u00e7\u00e3o de interdepend\u00eancia, exceder os n\u00edveis normais de pre\u00e7os em vigor, no mercado local, para servi\u00e7o semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos \u00f3rg\u00e3os competentes, <strong><u>o valor excedente ser\u00e1 havido como parte do pre\u00e7o da mercadoria.<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-base-de-c-lculo-na-substitui-o-tribut-ria\">Base de C\u00e1lculo na Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/h2>\n\n\n\n<p>Antes de mais nada, existem 2 formas de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\"><li>Em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s opera\u00e7\u00f5es subsequentes, onde h\u00e1 a antecipa\u00e7\u00e3o do recolhimento, presumindo que a venda posterior ir\u00e1 se concretizar<\/li><li>Em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s opera\u00e7\u00f5es passadas, em que h\u00e1 o diferimento (posterga\u00e7\u00e3o) do recolhimento, mas que o FG j\u00e1 se concretizou.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Sendo assim,<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s opera\u00e7\u00f5es ou presta\u00e7\u00f5es antecedentes ou concomitantes, a base de c\u00e1lculo ser\u00e1 o valor da opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o praticado pelo contribuinte substitu\u00eddo;<\/li><li>J\u00e1 em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s opera\u00e7\u00f5es ou presta\u00e7\u00f5es subsequentes, a base de c\u00e1lculo ser\u00e1 obtida pelo somat\u00f3rio das parcelas seguintes:<ul><li>o valor da <strong><u>opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria<\/u><\/strong> realizada pelo substituto tribut\u00e1rio ou pelo substitu\u00eddo intermedi\u00e1rio;<\/li><\/ul><ul><li>o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transfer\u00edveis aos adquirentes ou tomadores de servi\u00e7o;<\/li><\/ul><ul><li>a Margem de Valor Agregado &#8211; MVA, inclusive lucro, relativa \u00e0s opera\u00e7\u00f5es ou presta\u00e7\u00f5es subsequentes.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Adendo: <\/strong>Tratando-se de mercadoria ou servi\u00e7o cujo pre\u00e7o final ao consumidor, \u00fanico ou m\u00e1ximo, seja fixado por \u00f3rg\u00e3o p\u00fablico competente, a base de c\u00e1lculo do imposto, para fins de Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria &#8211; ST, \u00e9 o referido pre\u00e7o fixado.<\/p>\n\n\n\n<p>A margem (MVA) ser\u00e1 estabelecida com base nos seguintes crit\u00e9rios:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"I\"><li>levantamentos, ainda que por amostragem, dos pre\u00e7os usualmente praticados pelo substitu\u00eddo final no mercado considerado;<\/li><li>informa\u00e7\u00f5es e outros elementos, quando necess\u00e1rios, obtidos junto a entidades representativas dos respectivos setores;<\/li><li>ado\u00e7\u00e3o da m\u00e9dia ponderada dos pre\u00e7os coletados.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Adendo: <\/strong>Em substitui\u00e7\u00e3o ao uso da MVA e ajuste \u00e0 base de c\u00e1lculo, a base de c\u00e1lculo em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s opera\u00e7\u00f5es ou presta\u00e7\u00f5es subsequentes poder\u00e1 ser o <strong><u>pre\u00e7o a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado<\/u><\/strong>, em condi\u00e7\u00f5es de livre concorr\u00eancia.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-exemplo\">Exemplo<\/h3>\n\n\n\n<p>Vamos a um exemplo sobre ST para frente, onde h\u00e1 antecipa\u00e7\u00e3o do pagamento. Imagine uma ind\u00fastria de ve\u00edculos que vende os referidos ve\u00edculos a suas concession\u00e1rias no valor de R$ 100.000,00. A al\u00edquota \u00e9 de 12% e esta opera\u00e7\u00e3o est\u00e1 submetida \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Sendo assim, a ind\u00fastria dever\u00e1 recolher 2 ICMS: um referente \u00e0 opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria de venda \u00e0 concession\u00e1ria, e outra referente \u00e0 venda presumida da concession\u00e1ria ao consumidor final.<\/p>\n\n\n\n<p>O primeiro ICMS \u00e9 bem simples de se calcular: R$ 120 mil x 12% = R$ 12.000,00.<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 o ICMS-ST, \u00e9 preciso ajustar a BC com o seguro e frete cobrados, al\u00e9m da MVA. Imagine que a MVA seja de 20%. Logo, a BC ajustada ser\u00e1 de R$ 120.000,00.<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, o ICMS-ST destacado = R$120.000 x 12% &#8211; ICMS<sub>pr\u00f3prio <\/sub>= R$ 14.400 \u2013 R$ 12.000 = R$ 2.400.<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, na nota fiscal de venda, a ind\u00fastria ir\u00e1 destacar R$ 12.000 de ICMS pr\u00f3prio e R$ 2.400 de ICMS-ST.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-base-de-c-lculo-arbitrada\">Base de C\u00e1lculo Arbitrada<\/h2>\n\n\n\n<p>Poder\u00e1 a Fazenda P\u00fablica:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>mediante ato normativo, manter atualizada, como base de c\u00e1lculo, na falta do valor da presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os ou da opera\u00e7\u00e3o de que decorrer a sa\u00edda de mercadoria, tabela de pre\u00e7os correntes no mercado de servi\u00e7os e atacadista das diversas regi\u00f5es fiscais;<\/li><li><strong><u>em a\u00e7\u00e3o fiscal<\/u><\/strong>, estimar ou arbitrar a base de c\u00e1lculo:<ul><li>sempre que sejam omissos ou n\u00e3o mere\u00e7am f\u00e9 as declara\u00e7\u00f5es ou os esclarecimentos prestados pelo contribuinte, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado;<\/li><\/ul><ul><li>sempre que n\u00e3o ocorrer a exibi\u00e7\u00e3o ao fisco dos elementos necess\u00e1rios \u00e0 comprova\u00e7\u00e3o do valor da opera\u00e7\u00e3o ou da presta\u00e7\u00e3o, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros e documentos fiscais;<\/li><\/ul><ul><li>quando houver fundamentada suspeita de que os documentos fiscais ou cont\u00e1beis n\u00e3o refletem o valor da opera\u00e7\u00e3o ou da presta\u00e7\u00e3o;<\/li><\/ul><ul><li>quando ocorrer transporte ou armazenamento de mercadoria sem os documentos fiscais exig\u00edveis.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-finalizando\">Finalizando<\/h2>\n\n\n\n<p>Neste artigo entendemos detalhadamente sobre a base de c\u00e1lculo do ICMS SEFAZ PR.<\/p>\n\n\n\n<p>O que integra e n\u00e3o integra a base de c\u00e1lculo do ICMS SEFAZ PR, o diferencial de al\u00edquota (DIFAL), a substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, margem de valor agregado e base de c\u00e1lculo arbitrada.<\/p>\n\n\n\n<p>Se gostou do artigo sobre as empresas do simples nas licita\u00e7\u00f5es, deixe seu coment\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Forte abra\u00e7o<\/p>\n\n\n\n<p>Leandro Ricardo M. Silveira<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Instagram: <\/strong><a href=\"https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/\">https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><em><strong>Assinatura Anual Ilimitada*<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds. 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