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Disposi\u00e7\u00f5es preliminares<\/h2>\n\n\n\n
Iniciemos o artigo sobre os pontos que merecem aten\u00e7\u00e3o no CTM de Aracaju.<\/p>\n\n\n\n
No in\u00edcio do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Municipal temos a disposi\u00e7\u00e3o que apresenta as leis, em sentido amplo, em que o CTM se subordina, vejamos.<\/p>\n\n\n\n
Art. 3\u00ba \u2013 O C\u00f3digo Tribut\u00e1rio \u00e9 subordinado<\/span><\/strong>:<\/em><\/p>\n\n\n\n I – \u00e0 Constitui\u00e7\u00e3o Federal<\/strong><\/span>;<\/em><\/p>\n\n\n\n II – ao C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/span><\/strong> e demais Leis<\/span> <\/span>Complementares<\/span><\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n Devemos observar que n\u00e3o h\u00e1<\/span> men\u00e7\u00e3o expressa a Constitui\u00e7\u00e3o Estadual<\/strong> de Sergipe.<\/p>\n\n\n\n Assim como o CTN, o CTM tamb\u00e9m apresenta as normas complementares das Leis e dos Decretos.<\/p>\n\n\n\n Art. 5\u00ba<\/strong> Par\u00e1grafo \u00danico \u2013 S\u00e3o normas complementares<\/span><\/strong> das Leis e dos Decretos:<\/em><\/p>\n\n\n\n I – as portarias, as instru\u00e7\u00f5es, avisos, ordens de servi\u00e7os e outros atos normativos<\/span><\/strong> expedidos pelas autoridades administrativas;<\/em><\/p>\n\n\n\n II – as decis\u00f5es <\/span><\/strong>dos \u00f3rg\u00e3os competentes <\/span>das inst\u00e2ncias administrativas<\/span><\/strong>;<\/em><\/p>\n\n\n\n III – as pr\u00e1ticas reiteradamente<\/span><\/strong> observadas pelas autoridades administrativas;<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n IV – os conv\u00eanios<\/strong> <\/span>que o Munic\u00edpio celebra<\/strong> com <\/strong>autoridades da administra\u00e7\u00e3o direta ou indireta da Uni\u00e3o, Estado ou Munic\u00edpios<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n Entretanto comparemos com o CTN.<\/p>\n\n\n\n Normas complementares CTN<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n Art. 100. S\u00e3o normas complementares<\/span><\/strong> das leis, dos tratados e das conven\u00e7\u00f5es internacionais e dos decretos:<\/em><\/p>\n\n\n\n II – as decis\u00f5es<\/strong> <\/span>dos \u00f3rg\u00e3os singulares ou coletivos de jurisdi\u00e7\u00e3o administrativa<\/span><\/strong>, a que a lei atribua efic\u00e1cia normativa<\/span><\/strong>;<\/em><\/p>\n\n\n\n Perceberam? Para o CTM de Aracaju todas decis\u00f5es dos \u00f3rg\u00e3os administrativos podem ser normas complementares, enquanto que para o CTN apenas as que a lei atribua efic\u00e1cia normativa.<\/p>\n\n\n\n Decis\u00f5es dos \u00f3rg\u00e3os administrativos<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n Sabemos que a autoridade administrativa (Auditor Fiscal) poder\u00e1 desconsiderar atos ou neg\u00f3cios jur\u00eddicos<\/strong> <\/span>praticados com a finalidade de dissimular a ocorr\u00eancia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, desde que observados os procedimentos estabelecidos no pr\u00f3prio CTM<\/strong> ou em lei ordin\u00e1ria<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Nesse sentido temos que:<\/p>\n\n\n\n Art. 13 \u00a7 2\u00b0 \u2013 Para desconsiderar ato ou neg\u00f3cio jur\u00eddico simulado<\/span><\/strong> que visem reduzir o valor do tributo, evitar ou postergar seu pagamento ou ocultar os verdadeiros aspectos do fato gerador <\/strong>ou a real natureza dos elementos constitutivos da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, dever-se-\u00e1<\/strong> levar em conta<\/strong>, entre outras, a ocorr\u00eancia de:<\/em><\/p>\n\n\n\n a) falta de prop\u00f3sito negocial<\/span><\/strong>;<\/em><\/p>\n\n\n\n b) abuso de<\/strong> forma<\/strong><\/span>.<\/em><\/p>\n\n\n\n Trata-se de uma disposi\u00e7\u00e3o que n\u00e3o est\u00e1 expressa no CTN, assim h\u00e1 uma grande probabilidade de ser cobrada<\/span>. Vejamos o que o CTM considerou como falta de prop\u00f3sito negocial<\/span><\/strong> e abuso de forma<\/span><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n 3\u00b0 \u2013 Considera-se indicativo de falta de prop\u00f3sito negocial<\/strong> <\/span>a op\u00e7\u00e3o pela forma <\/span>mais complexa ou mais onerosa <\/strong>para os envolvidos, entre duas ou mais formas para a pr\u00e1tica de determinado ato.<\/em><\/p>\n\n\n\n \u00a7 4\u00b0 \u2013 Para efeito da al\u00ednea \u201cb\u201d do \u00a72\u00b0, considera-se abuso de forma<\/strong><\/span> a pr\u00e1tica de ato ou neg\u00f3cio <\/span>jur\u00eddico indireto<\/strong> que produza o mesmo resultado econ\u00f4mico do ato ou neg\u00f3cio jur\u00eddico dissimulado.<\/em><\/p>\n\n\n\n Essas disposi\u00e7\u00f5es devem ser decoradas<\/strong>, mas para facilitar a memoriza\u00e7\u00e3o vamos pensar o seguinte, o prop\u00f3sito negocial <\/span><\/strong>de \u201ctoda\u201d opera\u00e7\u00e3o \u00e9 o lucro, assim se as partes optarem pela forma mais complexa\/onerosa h\u00e1 um claro indicativo de falta de prop\u00f3sito negocial<\/span>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Da mesma forma que ao realizar um neg\u00f3cio jur\u00eddico busca-se, em regra, a op\u00e7\u00e3o mais simples, ou seja, o neg\u00f3cio jur\u00eddico de forma direta, logo se h\u00e1 um neg\u00f3cio jur\u00eddico indireto para produzir os mesmos efeitos, h\u00e1 indicativo de abuso de forma<\/span>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Acredito que tenha ficado claro, mas ainda h\u00e1 um bizu para n\u00e3o confundir a literalidade<\/p>\n\n\n\n Abuso de forma <\/span>X<\/span> falta de prop\u00f3sito negocial<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n Se h\u00e1 forma <\/span><\/strong>-> N\u00e3o h\u00e1 <\/strong>abuso de<\/strong> forma<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n Se <\/strong>h\u00e1 neg\u00f3cio<\/span> <\/strong>-> -> N\u00e3o h\u00e1 falta de prop\u00f3sito negocial<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n Obs.<\/span> <\/strong>Observe as palavras \u201cforma\u201d e \u201cneg\u00f3cio\u201d em destaque na literalidade do par\u00e1grafo 3\u00ba e 4\u00ba para compreender o bizu.<\/p>\n\n\n\n Assim como o CTN, o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Municipal disp\u00f4s sobre as modalidades de lan\u00e7amento.<\/p>\n\n\n\n Art. 25 \u2013 O lan\u00e7amento dever\u00e1 ser efetuado e revisto de of\u00edcio pela autoridade competente, nos seguintes casos (….)<\/em><\/p>\n\n\n\n Art. 26 \u2013 Poder\u00e1 a administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria atribuir ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem pr\u00e9vio exame da autoridade competente.<\/em><\/p>\n\n\n\n Entretanto n\u00e3o h\u00e1 <\/span>disposi\u00e7\u00e3o expressa da Modalidade por Declara\u00e7\u00e3o<\/strong> na se\u00e7\u00e3o das modalidades de lan\u00e7amento no CTM de Aracaju.<\/p>\n\n\n\n Lembremos do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/p>\n\n\n\n Art. 147. O <\/em>lan\u00e7amento<\/em><\/span><\/strong> <\/span>\u00e9 efetuado com base na declara\u00e7\u00e3o do sujeito passivo ou de terceiro<\/strong><\/span>, quando um ou outro, na forma da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, presta \u00e0 autoridade administrativa informa\u00e7\u00f5es sobre mat\u00e9ria de fato, indispens\u00e1veis \u00e0 sua efetiva\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n Pessoal, aten\u00e7\u00e3o as disposi\u00e7\u00f5es do CTM quanto a atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria para os casos em pagamento em destempo e no caso de restitui\u00e7\u00e3o (ind\u00e9bito tribut\u00e1rio), pois o termo inicial \u00e9 diferente.<\/p>\n\n\n\n Art. 33 \u00a7 2\u00ba \u2013 A <\/em>atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria<\/span><\/em><\/strong>, fixada pelo Secret\u00e1rio Municipal de Finan\u00e7as com base em \u00edndices oficiais, ser\u00e1 devida a partir do dia seguinte<\/strong> em que o recolhimento do tributo<\/span><\/strong> e multas fiscais deveriam ter sido efetuados,<\/span><\/strong> e a estes acrescidos para todos os efeitos legais.<\/em><\/p>\n\n\n\n Art. 36 \u00a7 2\u00ba \u2013 A incid\u00eancia da <\/em>atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria<\/span><\/em><\/strong> observar\u00e1 como termo inicial<\/strong>, para fins de c\u00e1lculo, a data de ingresso do pedido da <\/span><\/strong>restitui\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/span>na Secretaria Municipal de Finan\u00e7as.<\/em><\/p>\n\n\n\n Atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n Apenas para aprofundar no assunto, a disposi\u00e7\u00e3o referente \u00e0 atualiza\u00e7\u00e3o no ind\u00e9bito tribut\u00e1rio contraria a S\u00famula 162 do STJ.<\/p>\n\n\n\n *<\/span>STJ, S\u00famula 162 – Na repeti\u00e7\u00e3o de ind\u00e9bito tribut\u00e1rio, a corre\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria incide a partir do pagamento indevido<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n A anistia \u00e9 uma hip\u00f3tese de exclus\u00e3o do cr\u00e9dito que tem por consequ\u00eancia o perd\u00e3o legal das penalidades pecuni\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n Art. 52 \u2013 A <\/em>anistia<\/em><\/span><\/strong> <\/span>abrange, exclusivamente, as infra\u00e7\u00f5es<\/strong> cometidas anteriormente \u00e0 vig\u00eancia da lei que a concede, n\u00e3o se aplicando (…)<\/em><\/p>\n\n\n\n E sabemos que qualquer benef\u00edcio fiscal dever\u00e1 ser concedido mediante Lei especifica do respectivo ente federativo que regule exclusivamente a mat\u00e9ria (CF, Art. 150, \u00a76 \u00ba), mas o CTM disciplinou de forma expressa que apesar da lei, a iniciativa (compet\u00eancia) para conceder anistia deve ser do Executivo (Prefeito)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Art. 52, Par\u00e1grafo \u00danico \u2013 Qualquer <\/em>anistia <\/span>s\u00f3 poder\u00e1 ser concedida<\/em><\/strong> <\/em>atrav\u00e9s de lei municipal<\/strong> por iniciativa do Poder <\/span><\/strong><\/em>Executivo<\/span><\/em><\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n Para efetiva\u00e7\u00e3o da fiscaliza\u00e7\u00e3o, o CTM de AJU disciplinou obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias espec\u00edficas para algumas pessoas dependendo do ramo de sua atividade. Vejamos duas.<\/p>\n\n\n\n Art. 60-C. As pessoas jur\u00eddicas<\/span><\/strong> e equiparadas, especificamente as nomeadas por ato do Secret\u00e1rio<\/strong> Municipal da Fazenda, a partir do ano-calend\u00e1rio de 2017, ficam obrigadas<\/strong> a apresentar<\/strong> ao Fisco Municipal os arquivos digitais da Declara\u00e7\u00e3o de Informa\u00e7\u00f5es sobre Atividades Imobili\u00e1rias (DIMOB)<\/strong> <\/span>entregues \u00e0 Receita Federal do Brasil, devidamente assinados e validados digitalmente, nos prazos e condi\u00e7\u00f5es estabelecidos em legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria municipal ou quando solicitados.<\/em><\/p>\n\n\n\nNormas complementares<\/h2>\n\n\n\n
Desconsidera\u00e7\u00e3o do Neg\u00f3cio Jur\u00eddico<\/h2>\n\n\n\n
Bizu – Desconsidera\u00e7\u00e3o da Pessoa Jur\u00eddica<\/h3>\n\n\n\n
Modalidades de lan\u00e7amento<\/h2>\n\n\n\n
Atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria<\/h2>\n\n\n\n
Anistia<\/h2>\n\n\n\n
Fiscaliza\u00e7\u00e3o \u2013 Obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias<\/h2>\n\n\n\n