CTN<\/a> , beleza? Vamos l\u00e1. <\/p>\n\n\n\nMomento da ocorr\u00eancia do fato gerador<\/h2>\n\n\n\n
O CTN disciplinou de forma gen\u00e9rica o aspecto temporal para dois grandes grupos de fatos geradores, fato gerador quando ocorre uma situa\u00e7\u00e3o de fato<\/span><\/strong>, aquela que possui apenas relev\u00e2ncia economia e n\u00e3o \u00e9 disciplina por outros ramos do direito (Ex: importa\u00e7\u00e3o) e a situa\u00e7\u00e3o jur\u00eddica<\/strong><\/span>, aquela que os efeitos jur\u00eddicos j\u00e1 s\u00e3o estipulados por outros ramos do Direito (ex: propriedade). Segundo o CTN:<\/p>\n\n\n\n Art. 116. Salvo disposi\u00e7\u00e3o de lei em contr\u00e1rio, <\/em>considera-se ocorrido o fato gerador<\/span><\/em><\/strong> e existentes os seus efeitos:<\/em><\/p>\n\n\n\n I – tratando-se de <\/em>situa\u00e7\u00e3o de fato<\/em><\/span><\/strong>,<\/span> desde o momento<\/strong> em que o se verifiquem as circunst\u00e2ncias materiais<\/strong> necess\u00e1rias a que produza os efeitos que normalmente lhe s\u00e3o pr\u00f3prios;<\/em><\/p>\n\n\n\n II – tratando-se de <\/span><\/em>situa\u00e7\u00e3o jur\u00eddica<\/em><\/span><\/strong>, desde o momento<\/strong> em que esteja definitivamente constitu\u00edda<\/strong>, nos termos de direito aplic\u00e1vel<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\nEsse artigo \u00e9 muito cobrado, ent\u00e3o \u00e9 importante memorizar que:<\/p>\n\n\n\n
Bizu:<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n- Situa\u00e7\u00e3o de fato<\/strong> <\/span>-> circunst\u00e2ncias materiais<\/strong><\/li>
- Situa\u00e7\u00e3o jur\u00eddica<\/strong> <\/span>-> direito<\/strong> aplic\u00e1vel<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Domic\u00edlio tribut\u00e1rio<\/h2>\n\n\n\n
O domic\u00edlio fiscal <\/strong>\u00e9 o endere\u00e7o\/local onde o contribuinte responde por suas obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias. Em regra, o contribuinte elege seu domic\u00edlio, mas autoridade administrativa pode recusar o domic\u00edlio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecada\u00e7\u00e3o ou a fiscaliza\u00e7\u00e3o do tributo. Vejamos o artigo 127 do CTN:<\/p>\n\n\n\n Art. 127. <\/em>Na falta de elei\u00e7\u00e3o<\/span><\/em><\/strong>, pelo contribuinte ou respons\u00e1vel, de domic\u00edlio tribut\u00e1rio, na forma da legisla\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel, considera-se como tal:<\/em><\/p>\n\n\n\n I – quanto \u00e0s <\/em>pessoas naturais<\/span><\/em><\/strong>, a sua resid\u00eancia habitual<\/strong>, ou, sendo esta incerta ou desconhecida<\/span>, o centro habitual de sua atividade<\/strong>;<\/em><\/p>\n\n\n\n II – quanto \u00e0s <\/em>pessoas jur\u00eddicas de direito privado<\/em><\/span><\/strong> o<\/span><\/em>u \u00e0s firmas individuais<\/em><\/span><\/strong>, o lugar da sua sede<\/strong>, ou<\/span>, em rela\u00e7\u00e3o aos <\/em>atos ou fatos que derem origem <\/em><\/strong>\u00e0 obriga\u00e7\u00e3o, o de cada estabelecimento<\/strong>;<\/em><\/p>\n\n\n\n III – quanto \u00e0s <\/em>pessoas jur\u00eddicas de direito p\u00fablico<\/span><\/em><\/strong>, qualquer<\/strong> de suas reparti\u00e7\u00f5es<\/strong> no territ\u00f3rio da entidade tributante.<\/em><\/p>\n\n\n\n \u00a7 1\u00ba Quando <\/em>n\u00e3o couber a aplica\u00e7\u00e3o das regras fixadas<\/span><\/em><\/strong> em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se-\u00e1 como domic\u00edlio tribut\u00e1rio do contribuinte ou respons\u00e1vel o lugar da situa\u00e7\u00e3o dos bens ou da ocorr\u00eancia dos atos ou fatos que deram origem \u00e0 obriga\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n \u00a7 2\u00ba A <\/span><\/em>autoridade administrativa pode recusar o domic\u00edlio eleito<\/em><\/span><\/strong>, quando impossibilite ou dificulte a arrecada\u00e7\u00e3o ou a fiscaliza\u00e7\u00e3o do tributo<\/strong>, aplicando-se ent\u00e3o a regra do par\u00e1grafo anterior<\/u>.<\/em><\/p>\n\n\n\nEssas regras costumam derrubar candidatados, ent\u00e3o vamos tentar facilitar as coisas.<\/p>\n\n\n\n
- Regra<\/strong> <\/span>-> Elei\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Se n\u00e3o eleger seu domic\u00edlio<\/strong>:<\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
Onde a <\/strong>Pessoa<\/strong> <\/span>reside<\/strong> <\/span>?(Incerteza) no Centro<\/span><\/strong>
E a Empresa<\/span><\/strong>? Na sede<\/strong> <\/span>ou em cada<\/strong> estabelecimento<\/strong><\/span> <\/strong>(fatos que deram origem)
J\u00e1 a <\/strong>Administra<\/strong><\/span>\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/span>\u00e9 na qualquer<\/strong> reparti<\/strong><\/span>\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong> <\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n- Se tudo der errado <\/span>-> <\/strong>No local da situa\u00e7\u00e3o dos bens<\/strong>\/ocorr\u00eancia dos atos<\/strong><\/span><\/li><\/ul>\n\n\n\n
Suspens\u00e3o da Exigibilidade do Cr\u00e9dito Tribut\u00e1rio <\/h2>\n\n\n\n
A Fazenda realiza a constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito pelo lan\u00e7amento, tendo como objetivo tornar o cr\u00e9dito exig\u00edvel, ou seja, fazer com que o sujeito passivo liquide a obriga\u00e7\u00e3o. No caso de descumprimento pelo sujeito passivo \u00e9 poss\u00edvel extrair um t\u00edtulo executivo (Certid\u00e3o de D\u00edvida Ativa) para possibilitar a a\u00e7\u00e3o de execu\u00e7\u00e3o fiscal (cobran\u00e7a via judici\u00e1rio), por\u00e9m em alguns casos a possibilidade de cobran\u00e7a fica suspensa<\/span>, chamamos de suspens\u00e3o da exigibilidade do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, ou simplesmente suspens\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\nArt. 151. Suspendem a exigibilidade<\/span><\/strong> do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio:<\/em><\/p>\n\n\n\n I – mor<\/span><\/strong>at\u00f3ria;<\/em><\/p>\n\n\n\n II – o de<\/span><\/strong>p\u00f3sito do seu montante integral;<\/em><\/p>\n\n\n\n III – as r<\/span><\/strong>eclama\u00e7\u00f5es e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tribut\u00e1rio administrativo;<\/em><\/p>\n\n\n\n IV – a concess\u00e3o de medida lim<\/span><\/strong>inar em mandado de seguran\u00e7a.<\/em><\/p>\n\n\n\n V \u2013 a concess\u00e3o de medida lim<\/span><\/strong>inar ou de tutela antecipada, em outras esp\u00e9cies de a\u00e7\u00e3o judicial; <\/em><\/p>\n\n\n\n VI \u2013 o par<\/span><\/strong>celamento<\/em><\/p>\n\n\n\nMnem\u00f4nico:<\/strong> <\/span>MOR-DE-R<\/span> e LIM\u00b2-PAR<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\nMorat\u00f3ria em car\u00e1ter individual:<\/h3>\n\n\n\n
O artigo 155 do CTN nos apresenta algumas regras sobre a concess\u00e3o de morat\u00f3ria em car\u00e1ter individual<\/strong> e seus efeitos perante a n\u00e3o aplica\u00e7\u00e3o do direito adquirido.<\/p>\n\n\n\n Art. 155. A concess\u00e3o da morat\u00f3ria em car\u00e1ter individual<\/span><\/strong> n\u00e3o gera direito adquirido<\/span><\/strong> e ser\u00e1 revogado de of\u00edcio<\/span><\/strong>, sempre que se apure que o beneficiado n\u00e3o satisfazia ou deixou de satisfazer as condi\u00e7\u00f5es<\/strong> ou n\u00e3o cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concess\u00e3o do favor, cobrando-se o cr\u00e9dito acrescido de juros de mora<\/strong>:<\/em><\/p>\n\n\n\nI – com<\/strong> <\/span>imposi\u00e7\u00e3o da penalidade cab\u00edvel<\/strong><\/span>, nos casos de dolo ou simula\u00e7\u00e3o do beneficiado, ou de terceiro em benef\u00edcio daquele;<\/em><\/p>\n\n\n\nII – sem<\/strong> <\/span>imposi\u00e7\u00e3o de penalidade<\/strong><\/span>, nos demais casos.<\/em><\/p>\n\n\n\nApesar da literalidade do artigo citar apenas a M<\/span>orat\u00f3ria<\/strong>, outros benef\u00edcios fiscais tamb\u00e9m observam essas regras, como A<\/span>nistia<\/strong> (Art. 182, \u00a7u\u00ba), R<\/span>emiss\u00e3o<\/strong> (Art. 172, \u00a7u), I<\/span>sen\u00e7\u00e3o<\/strong> (Art. 179, \u00a72\u00ba), Pa<\/span>rcelamento<\/strong> (Art. 155-A, \u00a72\u00ba), assim fique atento!<\/p>\n\n\n\nMnem\u00f4nico:<\/span> M-A-R-I-PA<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\nExclus\u00e3o do Cr\u00e9dito Tribut\u00e1rio<\/h2>\n\n\n\n
A exclus\u00e3o de cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, a grosso modo, impede que a Fazenda constitua o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio ap\u00f3s a ocorr\u00eancia do fato gerador e o CTN disciplinou apenas duas modalidades.<\/p>\n\n\n\n
Art. 175. Excluem o cr\u00e9dito<\/span><\/strong> tribut\u00e1rio:<\/em><\/p>\n\n\n\n I – a <\/em>isen\u00e7\u00e3o<\/span><\/em><\/strong>;<\/em><\/p>\n\n\n\n II – a <\/em>anistia<\/span><\/em><\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\nBizu:<\/span><\/strong> Exclus2<\/span><\/strong>\u00e3o -> Apenas 2<\/strong><\/span> hip\u00f3teses<\/p>\n\n\n\nSendo que,<\/p>\n\n\n\n
- A<\/span>nistia<\/span><\/strong>: Apenas<\/strong> fatos
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