{"id":562101,"date":"2020-09-04T20:14:00","date_gmt":"2020-09-04T23:14:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=562101"},"modified":"2022-10-21T17:50:18","modified_gmt":"2022-10-21T20:50:18","slug":"imposto-sobre-servico-no-iss-aju-principais-pontos-parte-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/imposto-sobre-servico-no-iss-aju-principais-pontos-parte-2\/","title":{"rendered":"Imposto sobre Servi\u00e7o no ISS AJU \u2013 Principais Pontos \u2013 Parte 2"},"content":{"rendered":"\n

Ol\u00e1, Pessoal. Hoje voltaremos a tratar o tema do Imposto sobre Servi\u00e7o no ISS AJU, tema disciplinado no CTM de Aracaju. Preparado (a)?<\/p>\n\n\n\n

\"Imposto
CTM – Imposto sobre Servi\u00e7o no ISS AJU<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

ISS – Escrita e document\u00e1rio fiscal<\/h2>\n\n\n\n

Iniciando o tema sobre o Imposto sobre Servi\u00e7o no ISS AJU, vejamos sobre a escrita e o document\u00e1rio fiscal.<\/p>\n\n\n\n

A escritura\u00e7\u00e3o e documenta\u00e7\u00e3o fiscal possibilita o trabalho da fiscaliza\u00e7\u00e3o, assim:<\/p>\n\n\n\n

Art. 120. O contribuinte<\/strong> <\/span>fica obrigado a manter<\/span><\/strong> para cada<\/strong><\/span> um<\/span> de seus <\/strong>estabelecimentos<\/strong> <\/span>sujeitos \u00e0 inscri\u00e7\u00e3o, escrita fiscal<\/strong> e registro dos servi\u00e7os prestados<\/strong>, ainda que n\u00e3o<\/span><\/strong> tributados<\/u>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

E o CTM elenca os documentos fiscais para o ISS.<\/p>\n\n\n\n

\u00a7 1\u00ba – o document\u00e1rio fiscal<\/span> compreende<\/strong>:<\/em><\/p>\n\n\n\n

a) Livros Comerciais<\/span><\/strong> e os Livros de Registros<\/strong> <\/span>de Imposto Sobre Servi\u00e7o de Qualquer Natureza<\/em><\/p>\n\n\n\n

b) notas fiscais<\/span><\/strong> de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os;<\/em><\/p>\n\n\n\n

c) demais documentos<\/strong> <\/span>que se relacionam com opera\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias.<\/em><\/p>\n\n\n\n

\u00a7 3\u00ba Os documentos<\/strong> <\/span>fiscais de que trata o \u00a7 1\u00ba, al\u00edneas “a” e “b<\/span>“<\/strong>, tem obrigat\u00f3ria<\/strong> a sua autoriza\u00e7\u00e3o e autentica\u00e7\u00e3o<\/strong> na Divis\u00e3o de Fiscaliza\u00e7\u00e3o da Secretaria Municipal de Finan\u00e7as<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Especificamente sobre a Nota fiscal, a Legisla\u00e7\u00e3o traz que:<\/p>\n\n\n\n

Art. 124 \u2013 Ficam institu\u00eddas a Nota Fiscal<\/strong> de Presta\u00e7\u00e3o de Servi\u00e7os<\/span><\/strong>, a Nota Fiscal Fatura<\/strong> <\/span>de Presta\u00e7\u00e3o de Servi\u00e7os, a Nota Fiscal Computadorizada de Presta\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong> de Servi\u00e7os e a Nota Fiscal Avulsa de Presta\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong> de Servi\u00e7os que dever\u00e3o ser emitidas contra a respectiva presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o.<\/em><\/p>\n\n\n\n

\u00a7 2\u00ba – O Executivo poder\u00e1 dispor<\/span><\/strong>, em regulamento<\/span>, sobre a dispensa<\/strong> <\/span>de obrigatoriedade da emiss\u00e3o<\/strong> <\/span>da Nota fiscal, ficando esta, de logo, <\/strong>exclu\u00edda<\/strong> <\/span>para as atividades<\/strong> que tenham base de c\u00e1lculo fixa<\/span><\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

\u00a7 5\u00ba As pessoas <\/strong><\/span>jur\u00eddicas<\/strong> <\/span>n\u00e3o poder\u00e3o utilizar-se de Nota Fiscal Avulsa<\/strong> <\/span>de Presta\u00e7\u00e3o de Servi\u00e7os, salvo em hip\u00f3teses excepcionais<\/u>, a crit\u00e9rio da autoridade<\/u> competente.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Aten\u00e7\u00e3o ao prazo para escritura\u00e7\u00e3o do Livro de Registro do ISS.<\/p>\n\n\n\n

Art. 121 \u2013 Em nenhuma hip\u00f3tese<\/span><\/strong> poder\u00e1 o contribuinte atrasar a escritura\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong> do Livro de Registro <\/strong>de Imposto sobre Servi\u00e7os de Qualquer Natureza por mais de<\/strong> 30 dias.<\/strong><\/span><\/em><\/p>\n\n\n\n

ISS – Isen\u00e7\u00f5es<\/h2>\n\n\n\n

Vejamos as isen\u00e7\u00f5es prevista no CTM:<\/p>\n\n\n\n

Art. 126. S\u00e3o isentos<\/strong> <\/span>do impostos:<\/em><\/p>\n\n\n\n

I – O artista<\/span><\/strong>, art\u00edfice ou artes\u00e3o<\/span><\/strong>, que exer\u00e7a atividade na pr\u00f3pria resid\u00eancia sem aux\u00edlio de terceiros e sem propaganda<\/strong> de qualquer esp\u00e9cie;<\/em><\/p>\n\n\n\n

II – Os profissionais aut\u00f4nomos<\/span><\/strong> que auferirem no exerc\u00edcio de suas atividades r<\/strong>eceita anual inferior a 20 vezes<\/span> o sal\u00e1rio m\u00ednimo <\/strong>do Munic\u00edpio;<\/em><\/p>\n\n\n\n

III – Apresenta\u00e7\u00f5es <\/strong>teatrais<\/strong>, radiof\u00f4nicas<\/strong><\/span> e de TV<\/span><\/strong>, ao vivo, com quadros culturais<\/strong>, assim considerados por entidades reconhecidas;<\/em><\/p>\n\n\n\n

IV – As competi\u00e7\u00f5es esportivas<\/span><\/strong> realizadas em disputados campeonatos oficiais do Estado<\/span><\/strong>, as partidas amistosas<\/strong> e torneios<\/strong> entre dois ou mais clubes exclusivamente sergipanos<\/strong>, e os jogos de benefic\u00eancia<\/span><\/strong>, desde que o sob o patroc\u00ednio da Federa\u00e7\u00e3o Sergipana de Futebol;<\/span><\/em><\/p>\n\n\n\n

V – taxistas<\/span><\/strong>, regularizados no \u00f3rg\u00e3o respons\u00e1vel pela sua concess\u00e3o.<\/em><\/p>\n\n\n\n

ISS – Contribuintes e respons\u00e1veis<\/h2>\n\n\n\n

Sabemos que o contribuinte do ISS \u00e9 o prestador de servi\u00e7o, por\u00e9m o tomador n\u00e3o fica desobrigado as obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias, assim:<\/p>\n\n\n\n

Art. 128. Todo <\/strong>aquele<\/strong> <\/span>que se utilizar do servi\u00e7o<\/span><\/strong> prestado por empresa <\/span><\/strong>ou profissional aut\u00f4nomo<\/span><\/strong>, dever\u00e1 exigir<\/strong> a apresenta\u00e7\u00e3o do certificado de inscri\u00e7\u00e3o no CMC<\/strong> (Cadastro Mobili\u00e1rio de Contribuintes) ou a Nota Fiscal<\/strong>, no caso de empresa<\/u>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

\u00a7 1\u00ba \u2013 No recibo<\/strong> <\/span>ou qualquer outro documento que comprove a efetiva\u00e7\u00e3o do pagamento<\/span><\/strong>, dever\u00e1 constar o n\u00famero da inscri\u00e7\u00e3o<\/strong> municipal do prestador<\/strong> de servi\u00e7o.<\/em><\/p>\n\n\n\n

\u00a7 2\u00ba – N\u00e3o sendo apresentado o certificado<\/span><\/strong> de inscri\u00e7\u00e3o, aquele que se utilizar do servi\u00e7o descontar\u00e1 <\/span>no ato do pagamento, o valor do tributo<\/strong> correspondente \u00e0 al\u00edquota prevista para a respectiva atividade.<\/em><\/p>\n\n\n\n

ISS – Desconto na fonte<\/h2>\n\n\n\n

Na hip\u00f3tese de n\u00e3o ocorrer o desconto na fonte, o usu\u00e1rio do servi\u00e7o ser\u00e1 respons\u00e1vel pelo pagamento do tributo.<\/p>\n\n\n\n

Art. 129. Na hip\u00f3tese de n\u00e3o efetuar o desconto<\/u> a que estava obrigado a providenciar<\/u>, ficar\u00e1 o usu\u00e1rio do servi\u00e7o respons\u00e1vel<\/span><\/strong> pelo pagamento<\/strong> do valor correspondente ao tributo n\u00e3o descontado<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Nesse sentido, o respons\u00e1vel deve fazer o recolhimento em seu pr\u00f3prio nome.<\/p>\n\n\n\n

Art. 130 \u2013 O recolhimento do imposto descontado na fonte<\/strong> <\/span>far-se- \u00e1 em nome do respons\u00e1vel pela reten\u00e7\u00e3o<\/strong>, ap\u00f3s o preenchimento de declara\u00e7\u00e3o<\/span>, por interm\u00e9dio do s\u00edtio da Secretaria Municipal de Finan\u00e7as, www.aracaju.se.gov.br\/contribuinte, contendo os dados individualizados dos prestadores de servi\u00e7os, observando<\/strong>-se, quanto ao prazo<\/strong> de recolhimento<\/strong>, o disposto no artigo 118, item I<\/em><\/p>\n\n\n\n

Aten\u00e7\u00e3o \u00e0 possibilidade de apropria\u00e7\u00e3o ind\u00e9bita no caso de reten\u00e7\u00e3o sem o devido recolhimento.<\/p>\n\n\n\n

Par\u00e1grafo \u00fanico. Considera-se apropria\u00e7\u00e3o ind\u00e9bita<\/span><\/strong> a reten\u00e7\u00e3o pelo usu\u00e1rio do servi\u00e7o<\/strong> por prazo superior a<\/strong> 30 dias<\/span><\/strong>, contados da data <\/u>em que deveria ter sido providenciado o recolhimento<\/u>, do valor do tributo descontado na fonte.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Regras Gerais<\/h3>\n\n\n\n

Como vimos, a responsabilidade pela reten\u00e7\u00e3o deve ser cumprida pelo tomador, por\u00e9m algumas regras para sua correta mensura\u00e7\u00e3o devem ser observadas:<\/p>\n\n\n\n

\u00a7 4\u00ba A responsabilidade<\/strong> <\/span>de que trata este artigo ser\u00e1 satisfeita mediante o pagamento<\/span><\/strong>:<\/em><\/p>\n\n\n\n

I – do imposto retido das pessoas <\/span>f\u00edsicas<\/span><\/strong>, \u00e0 al\u00edquota<\/strong> de 5%<\/span><\/strong> sobre o pre\u00e7o do servi\u00e7o prestado;<\/em><\/p>\n\n\n\n

II – do imposto retido das pessoas <\/span>jur\u00eddicas<\/span><\/strong>, com base no pre\u00e7o do servi\u00e7o prestado aplicada a al\u00edquota correspondente \u00e0 atividade<\/strong> exercida;<\/em><\/p>\n\n\n\n

III – do imposto incidente sobre as opera\u00e7\u00f5es, nos demais casos.<\/em><\/p>\n\n\n\n

\u00a7 7\u00ba Os valores relativos \u00e0s dedu\u00e7\u00f5es legais<\/span><\/strong>, admiss\u00edveis na apura\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo do imposto, somente <\/span>ser\u00e3o considerados<\/strong> quando constantes<\/strong> na respectiva nota fiscal.<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

Respons\u00e1veis X Substitutos<\/h3>\n\n\n\n

Os respons\u00e1veis tribut\u00e1rios (Art. 131, I) e substitutos tribut\u00e1rios (Art. 131, II) est\u00e3o elencados na Legisla\u00e7\u00e3o (uma lista bem extensa) e o efeito pr\u00e1tico \u00e9 muito parecido (em ambos os casos deve-se reter e pagar o imposto), exceto no caso do n\u00e3o pagamento por parte do respons\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n

Respons\u00e1veis solid\u00e1rios<\/span> <\/strong>\u2013 prestador solid\u00e1rio<\/p>\n\n\n\n

\u00a7 8\u00ba O prestador<\/strong> do servi\u00e7o responde solidariamente<\/span><\/strong> com os respons\u00e1veis tribut\u00e1rios elencados no inciso I e suas al\u00edneas do “caput” deste artigo, sempre que n\u00e3o <\/span>ocorrer a reten\u00e7\u00e3o do imposto <\/strong>devido, ressalvados os casos previstos na legisla\u00e7\u00e3o.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Substitutos tribut\u00e1rios<\/span> <\/strong>\u2013 prestador subsidi\u00e1rio<\/p>\n\n\n\n

\u00a7 9\u00ba O prestador<\/strong> do servi\u00e7o responde subsidiariamente<\/span><\/strong> com os respons\u00e1veis tribut\u00e1rios elencados no inciso II e al\u00edneas do “caput” deste artigo, sempre que n\u00e3o <\/span>ocorrer a reten\u00e7\u00e3o do imposto<\/strong> devido, ressalvados os casos previstos na legisla\u00e7\u00e3o<\/em><\/p>\n\n\n\n

Casos que n\u00e3o haver\u00e1 reten\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n

Existem diversas hip\u00f3teses de reten\u00e7\u00e3o na fonte, seja por responsabilidade solidaria, seja por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, por\u00e9m o CTM elenca hip\u00f3teses em que n\u00e3o h\u00e1 esta obriga\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

\u00a7 10. N\u00e3o haver\u00e1 reten\u00e7\u00e3o na fonte<\/span><\/strong>, pelos respons\u00e1veis tribut\u00e1rios mencionados neste artigo, quando o servi\u00e7o for prestado<\/strong> por:<\/em><\/p>\n\n\n\n

I – contribuintes<\/strong> enquadrados no regime<\/strong> <\/span>de recolhimento do imposto por estimativa<\/span><\/strong>;<\/em><\/p>\n\n\n\n

II – profissionais aut\u00f4nomos<\/span><\/strong> devidamente inscritos<\/strong> no cadastro municipal;<\/em><\/p>\n\n\n\n

III – prestadores<\/strong> de servi\u00e7os imunes ou isentos<\/span><\/strong>, devidamente comprovada a sua situa\u00e7\u00e3o cadastral;<\/em><\/p>\n\n\n\n

IV – pessoas jur\u00eddicas cadastradas como sociedades uniprofissionais<\/span><\/strong> que recolhem o Imposto sobre Servi\u00e7os – ISS no regime de al\u00edquotas fixas<\/span><\/strong>;<\/em><\/p>\n\n\n\n

V – microempreendedor individual<\/span><\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Perceba que se tratam de casos em que o contribuinte encontra-se em regime espec\u00edficos de tributa\u00e7\u00e3o, com exce\u00e7\u00e3o ao inciso III em que n\u00e3o gera obriga\u00e7\u00e3o de pagamento.<\/p>\n\n\n\n

ISS – Infra\u00e7\u00f5es e penalidades<\/h2>\n\n\n\n

As multas por infra\u00e7\u00e3o est\u00e3o disciplinadas no artigo 132 e sua memoriza\u00e7\u00e3o tem sempre um baixo custo benef\u00edcio, entretanto, vejamos um esquema em rela\u00e7\u00e3o as obriga\u00e7\u00f5es principais.<\/p>\n\n\n\n

Multas por falta de pagamento<\/span><\/strong> (obriga\u00e7\u00e3o principal)<\/p>\n\n\n\n

Regra <\/span><\/strong>-> 100%<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Exce\u00e7\u00f5es <\/span><\/strong>-> 50%:<\/strong><\/p>\n\n\n\n