{"id":561606,"date":"2020-09-01T14:29:00","date_gmt":"2020-09-01T17:29:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=561606"},"modified":"2020-08-28T14:30:38","modified_gmt":"2020-08-28T17:30:38","slug":"modalidades-de-exclusao-do-credito-tributario-e-divida-ativa-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/modalidades-de-exclusao-do-credito-tributario-e-divida-ativa-tributaria\/","title":{"rendered":"Modalidades de Exclus\u00e3o do Cr\u00e9dito Tribut\u00e1rio e D\u00edvida Ativa Tribut\u00e1ria"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-medium-font-size\">Saiba tudo sobre as <strong>modalidades de exclus\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio e sobre a d\u00edvida ativa tribut\u00e1ria<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/26100344\/Sem-t%C3%ADtulo-3.jpg\" alt=\"Exclus\u00e3o do Cr\u00e9dito Tribut\u00e1rio: Isen\u00e7\u00e3o e Anistia\" class=\"wp-image-561611\"\/><figcaption>Exclus\u00e3o do Cr\u00e9dito Tribut\u00e1rio: Isen\u00e7\u00e3o e Anistia<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>Ol\u00e1, Estrategista. Tudo joia?<\/p>\n\n\n\n<p>Vimos, em artigos passados, sobre os institutos da <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=560415\">suspens\u00e3o<\/a> e da <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=560837\">extin\u00e7\u00e3o<\/a> do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio. Em poucas palavras, a suspens\u00e3o, como o pr\u00f3prio nome sugere, suspende a exigibilidade do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, mas n\u00e3o o extingue. Ou seja, o sujeito passivo ainda possui a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria de quitar o montante devido.<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 a extin\u00e7\u00e3o \u00e9 a maneira tradicional de extinguir o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, seja pelo pagamento, compensa\u00e7\u00e3o, entre outros. Por outro lado, a <strong>exclus\u00e3o<\/strong>, que tamb\u00e9m tem o cond\u00e3o de fazer desaparecer o cr\u00e9dito, possui efeito semelhante ao da extin\u00e7\u00e3o, mas funciona como um benef\u00edcio tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>N\u00e3o se deve confundir, todavia, a remiss\u00e3o (perd\u00e3o da d\u00edvida \u2013 modalidade de <strong>extin\u00e7\u00e3o<\/strong>) com a isen\u00e7\u00e3o ou anistia (modalidades de <strong>exclus\u00e3o<\/strong>).<\/p>\n\n\n\n<p>Veremos ent\u00e3o as modalidades de exclus\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Modalidades de Exclus\u00e3o do Cr\u00e9dito Tribut\u00e1rio<\/h2>\n\n\n\n<p>Segundo o <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l5172compilado.htm\">C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/a>, excluem o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>a isen\u00e7\u00e3o; e<\/li><li>a anistia.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Todavia, a exclus\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio n\u00e3o dispensa o cumprimento das obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias<\/strong> dependentes da obriga\u00e7\u00e3o principal cujo cr\u00e9dito seja exclu\u00eddo, ou dela consequente.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Isen\u00e7\u00e3o<\/h3>\n\n\n\n<p>Como mencionado anteriormente, a isen\u00e7\u00e3o \u00e9 uma esp\u00e9cie de benef\u00edcio fiscal, e n\u00e3o deve ser confundida com a remiss\u00e3o (perd\u00e3o da d\u00edvida \u2013 modalidade de extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Outrossim, a isen\u00e7\u00e3o sempre depender\u00e1 de lei, veja:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A isen\u00e7\u00e3o, ainda quando prevista em contrato, \u00e9 sempre decorrente de lei que especifique as condi\u00e7\u00f5es e requisitos exigidos para a sua concess\u00e3o, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua dura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>A isen\u00e7\u00e3o pode ser restrita a determinada regi\u00e3o do territ\u00f3rio da entidade tributante, em fun\u00e7\u00e3o de condi\u00e7\u00f5es a ela peculiares.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Veja uma diferen\u00e7a interessante<\/strong>: enquanto que na morat\u00f3ria, parcelamento, a lei pode expressamente circunscrever a sua aplicabilidade \u00e0 determinada regi\u00e3o ou a <strong>determinada classe ou categoria de sujeitos passivos<\/strong>, na isen\u00e7\u00e3o o CTN apenas permite a possibilidade de isen\u00e7\u00e3o a determinada regi\u00e3o, mas n\u00e3o disp\u00f5e sobre determinada classe ou categoria de sujeitos passivos.<\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, <strong>salvo disposi\u00e7\u00e3o de lei em contr\u00e1rio<\/strong>, a isen\u00e7\u00e3o n\u00e3o \u00e9 extensiva:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u00e0s taxas e \u00e0s contribui\u00e7\u00f5es de melhoria;<\/li><li>aos tributos institu\u00eddos posteriormente \u00e0 sua concess\u00e3o.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>An\u00e1lise:<\/strong> \u00e9 errado dizer que n\u00e3o pode haver isen\u00e7\u00e3o sobre taxas e tributos institu\u00eddos posteriormente \u00e0 concess\u00e3o da isen\u00e7\u00e3o, justamente pela parte \u201csalvo disposi\u00e7\u00e3o de lei em contr\u00e1rio\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p>A isen\u00e7\u00e3o, salvo se concedida por prazo certo e em fun\u00e7\u00e3o de determinadas condi\u00e7\u00f5es, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no inciso III do art. 104.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>An\u00e1lise: <\/strong>Veja o que o inciso III do art. 104 diz:<\/p>\n\n\n\n<p>Entram em vigor no primeiro dia do exerc\u00edcio seguinte \u00e0quele em que ocorra a sua publica\u00e7\u00e3o os dispositivos de lei, referentes a <strong>IMPOSTOS<\/strong> sobre o <strong>patrim\u00f4nio ou a renda<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<p>(&#8230;)<\/p>\n\n\n\n<p>III &#8211; que extinguem ou reduzem isen\u00e7\u00f5es, <strong>salvo se a lei dispuser de maneira mais favor\u00e1vel ao contribuinte<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">STF e Isen\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/h4>\n\n\n\n<p>Outro ponto \u00e9 que a isen\u00e7\u00e3o s\u00f3 poder ser livremente revogada ou modificada, a qualquer tempo, quando n\u00e3o for concedida por prazo certo e sob determinadas condi\u00e7\u00f5es. O pr\u00f3prio Petr\u00f3rio Excelso j\u00e1 firmou entendimento sobre referida mat\u00e9ria:<\/p>\n\n\n\n<p><em>&#8220;Isen\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias concedidas, sob condi\u00e7\u00e3o onerosa, n\u00e3o podem ser livremente suprimidas.&#8221;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Ademais, a isen\u00e7\u00e3o, quando n\u00e3o concedida em car\u00e1ter geral, \u00e9 efetivada, em cada caso, por <strong>despacho da autoridade administrativa<\/strong>, em requerimento com o qual o interessado fa\u00e7a prova do preenchimento das condi\u00e7\u00f5es e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para sua concess\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Em outras palavras, quando a isen\u00e7\u00e3o for concedida em car\u00e1ter individual, ser\u00e1 feita por despacho da autoridade administrativa, desde que haja, como requisito, uma lei autorizativa.<\/p>\n\n\n\n<p>N\u00e3o obstante, tratando-se de tributo lan\u00e7ado por per\u00edodo certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser\u00e1 renovado antes da expira\u00e7\u00e3o de cada per\u00edodo, cessando automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do per\u00edodo para o qual o interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da isen\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Por fim, o despacho (isen\u00e7\u00e3o em car\u00e1ter individual) n\u00e3o gera direito adquirido, aplicando-se, quando cab\u00edvel, as regras da morat\u00f3ria em car\u00e1ter individual.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Anistia<\/h3>\n\n\n\n<p>A segunda e \u00faltima modalidade de exclus\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio \u00e9 a anistia.<\/p>\n\n\n\n<p>Como se sabe, o cometimento de infra\u00e7\u00e3o a legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria enseja a aplica\u00e7\u00e3o de penalidades, isto \u00e9, multas. Nesse sentido, a anistia \u00e9 a modalidade de exclus\u00e3o do credito tribut\u00e1rio relativo a estas penalidades pecuni\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n<p>Cumpre-nos elucidar, mais uma vez, que a anistia n\u00e3o se confunde com a remiss\u00e3o. Enquanto que na remiss\u00e3o ocorre o perd\u00e3o tanto do principal, quanto de multas e juros, na anistia ocorre o perd\u00e3o apenas das multas.<\/p>\n\n\n\n<p>Ademais, segundo o CTN, a anistia abrange exclusivamente as infra\u00e7\u00f5es cometidas <strong>anteriormente \u00e0 vig\u00eancia da lei que a concede<\/strong>, n\u00e3o se aplicando:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>aos atos qualificados em lei como crimes ou contraven\u00e7\u00f5es e aos que, mesmo sem essa qualifica\u00e7\u00e3o, sejam praticados com dolo, fraude ou simula\u00e7\u00e3o pelo sujeito passivo ou por terceiro em benef\u00edcio daquele;<\/li><li><strong>salvo disposi\u00e7\u00e3o em contr\u00e1rio<\/strong>, \u00e0s infra\u00e7\u00f5es resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jur\u00eddicas.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>An\u00e1lise<\/strong>: pode haver anistia em rela\u00e7\u00e3o a conluio? Aparentemente sim, <strong>desde que a lei disponha nesse sentido<\/strong>. Contudo, o conluio \u00e9 um crime, praticado com dolo. Sendo assim, esbarra na primeira veda\u00e7\u00e3o acima (veda\u00e7\u00e3o absoluta). Hip\u00f3teses contradit\u00f3rias, n\u00e3o \u00e9 mesmo?!<\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m dos mais, a anistia pode ser concedida:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>em car\u00e1ter geral;<\/li><li>limitadamente:<ul><li>\u00e0s infra\u00e7\u00f5es da legisla\u00e7\u00e3o relativa a determinado tributo;<\/li><\/ul><ul><li>\u00e0s infra\u00e7\u00f5es punidas com penalidades pecuni\u00e1rias at\u00e9 determinado montante, conjugadas ou n\u00e3o com penalidades de outra natureza;<\/li><\/ul><ul><li>a <strong>determinada regi\u00e3o do territ\u00f3rio da entidade tributante<\/strong>, em fun\u00e7\u00e3o de condi\u00e7\u00f5es a ela peculiares;<\/li><\/ul><ul><li>sob condi\u00e7\u00e3o do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixa\u00e7\u00e3o seja atribu\u00edda pela mesma lei \u00e0 autoridade administrativa.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">An\u00e1lise<\/h5>\n\n\n\n<p><strong>An\u00e1lise:<\/strong> Note que novamente o legislador, assim como na isen\u00e7\u00e3o, prev\u00ea a possibilidade de anistia relativa a determinada regi\u00e3o do territ\u00f3rio da entidade tributante, mas n\u00e3o disp\u00f5e, de modo expresso, sobre <strong>determinada classe ou categoria de sujeitos passivos, <\/strong>&nbsp;como faz nos institutos da morat\u00f3ria, parcelamento, entre outras modalidades de suspens\u00e3o e extin\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Como esperado, a anistia, quando n\u00e3o concedida em car\u00e1ter geral, \u00e9 efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com a qual o interessado fa\u00e7a prova do preenchimento das condi\u00e7\u00f5es e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concess\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Por fim, o despacho referido acima n\u00e3o gera direito adquirido, aplicando-se, quando cab\u00edvel, as regras da morat\u00f3ria em car\u00e1ter individual.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 D\u00edvida Ativa Tribut\u00e1ria?<\/h2>\n\n\n\n<p>Antes de mais nada, existem 2 tipos de d\u00edvida ativa: a tribut\u00e1ria e a n\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Sendo assim, constitui d\u00edvida ativa tribut\u00e1ria a proveniente de cr\u00e9dito dessa natureza (cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios), regularmente inscrita na reparti\u00e7\u00e3o administrativa competente, <strong>depois de esgotado o prazo fixado<\/strong>, <strong>para pagamento<\/strong>, pela lei ou por decis\u00e3o final proferida em processo regular.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Desse modo, de forma a dar garantia ao cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, a d\u00edvida regularmente inscrita goza da presun\u00e7\u00e3o de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr\u00e9-constitu\u00edda.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Certamente que a presun\u00e7\u00e3o a que se refere este artigo \u00e9 relativa e pode ser ilidida por prova inequ\u00edvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite.<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse \u00ednterim, a flu\u00eancia de juros de mora n\u00e3o exclui a liquidez do cr\u00e9dito.<\/p>\n\n\n\n<p>Em segundo lugar, a cobran\u00e7a dos cr\u00e9ditos em d\u00edvida ativa \u00e9 uma atribui\u00e7\u00e3o da Procuradoria Geral da Fazenda, e n\u00e3o mais dos auditores fiscais.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Termos constantes na D\u00edvida Ativa<\/h3>\n\n\n\n<p>Para finalizar, veremos quais os termos s\u00e3o imprescind\u00edveis quando da inscri\u00e7\u00e3o da d\u00edvida ativa.<\/p>\n\n\n\n<p>Desse modo, o termo de inscri\u00e7\u00e3o da d\u00edvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar\u00e1 obrigatoriamente:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>o nome do devedor e, sendo caso, o dos correspons\u00e1veis, bem como, <strong>sempre que poss\u00edvel<\/strong>, o domic\u00edlio ou a resid\u00eancia de um e de outros;<\/li><li>a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos;<\/li><li>a origem e natureza do cr\u00e9dito, mencionada especificamente a disposi\u00e7\u00e3o da lei em que seja fundado;<\/li><li>a data em que foi inscrita;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>sendo caso, o n\u00famero do processo administrativo de que se originar o cr\u00e9dito.<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>A certid\u00e3o conter\u00e1, al\u00e9m dos requisitos deste artigo, a indica\u00e7\u00e3o do livro e da folha da inscri\u00e7\u00e3o <\/strong>(se n\u00e3o quiser decorar as exig\u00eancias acima, decore apenas esta).<\/p>\n\n\n\n<p>A omiss\u00e3o de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, <strong>s\u00e3o causas de nulidade da inscri\u00e7\u00e3o e do processo de cobran\u00e7a dela decorrente, mas a nulidade poder\u00e1 ser sanada at\u00e9 a decis\u00e3o de primeira inst\u00e2ncia<\/strong>, mediante substitui\u00e7\u00e3o da certid\u00e3o nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, <strong>que somente poder\u00e1 versar sobre a parte modificada.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Finalizando<\/h2>\n\n\n\n<p>E a\u00ed, curtiu o artigo sobre as modalidades de exclus\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio e sobre o que o CTN disp\u00f5e sobre D\u00edvida Ativa Tribut\u00e1ria?! Deixe seu coment\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Saiba que este \u00e9 um dos assuntos preferidos das bancas examinadoras. Portanto, n\u00e3o deixe de se aprofundar nesses t\u00f3picos<\/p>\n\n\n\n<p>Gostaria ainda de <strong>explica\u00e7\u00f5es mais detalhadas<\/strong>, com <strong>exemplos pr\u00e1ticos<\/strong> e <strong>resolu\u00e7\u00e3o passo a passo<\/strong> dos exerc\u00edcios?! <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorMateria\/direito-tributario-68\/\">Acesso aqui<\/a> nossos cursos de Direito Tribut\u00e1rio, elaborados pelos melhores professores da \u00e1rea.<\/p>\n\n\n\n<p>Forte abra\u00e7o<\/p>\n\n\n\n<p>Leandro Ricardo M. Silveira<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Instagram: <\/strong><a href=\"https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/\">https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><em><strong>Assinatura Anual Ilimitada*<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds. 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