{"id":557194,"date":"2020-08-23T14:56:00","date_gmt":"2020-08-23T17:56:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=557194"},"modified":"2020-08-19T14:57:36","modified_gmt":"2020-08-19T17:57:36","slug":"fato-gerador-obrigacao-tributaria-e-domicilio-tributario-para-concurso-receita-federal-e-demais-fiscos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/fato-gerador-obrigacao-tributaria-e-domicilio-tributario-para-concurso-receita-federal-e-demais-fiscos\/","title":{"rendered":"Fato Gerador, Obriga\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria e Domic\u00edlio Tribut\u00e1rio para Concurso Receita Federal e demais fiscos"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-medium-font-size\">Saiba o que a lei seca diz sobre obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, domic\u00edlio tribut\u00e1rio, fato gerador, sujeito ativo e sujeito passivo.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-medium\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"300\" height=\"169\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/18110523\/fato-gerador-1-300x169.jpg\" alt=\"Fato Gerador, Obriga\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria\" class=\"wp-image-557198\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/18110523\/fato-gerador-1-300x169.jpg 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/18110523\/fato-gerador-1-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/18110523\/fato-gerador-1-768x432.jpg 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/18110523\/fato-gerador-1-610x343.jpg 610w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/18110523\/fato-gerador-1.jpg 1280w\" sizes=\"auto, (max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><figcaption>Fato Gerador, Obriga\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>Ol\u00e1, Estrategista. Tudo joia?<\/p>\n\n\n\n<p>Antes de mais nada, nossa <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/constituicao\/constituicaocompilado.htm\">Constitui\u00e7\u00e3o Federal<\/a> estipula que compete \u00e0 <strong>LEI COMPLEMENTAR<\/strong> estabelecer as <strong>NORMAS GERAIS<\/strong> sobre <strong>P<\/strong>rescri\u00e7\u00e3o, <strong>L<\/strong>an\u00e7amento, <strong>O<\/strong>briga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, <strong>C<\/strong>r\u00e9dito e <strong>D<\/strong>ecad\u00eancia tribut\u00e1rios. (<strong>PLOCD)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Veja, portanto, que domic\u00edlio tribut\u00e1rio n\u00e3o, necessariamente, precisa ser regulado por lei complementar.<\/p>\n\n\n\n<p>Em segundo lugar, o <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l5172compilado.htm\">C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/a> possui status de lei complementar. Portanto, est\u00e1 apto a regular tais mat\u00e9rias.<\/p>\n\n\n\n<p>Vejamos, assim, o conceito de obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Obriga\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria<\/h2>\n\n\n\n<p>Como se sabe, existem 2 tipos de obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1ria: a principal e a acess\u00f3ria.<\/p>\n\n\n\n<p>A obriga\u00e7\u00e3o principal possui 3 caracter\u00edsticas:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>surge com a ocorr\u00eancia do fato gerador;<\/li><li>tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuni\u00e1ria; e<\/li><li>extingue-se juntamente com o cr\u00e9dito dela decorrente.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Sendo assim, s\u00f3 existe obriga\u00e7\u00e3o principal se houver algum montante pecuni\u00e1rio envolvido, seja de tributos ou multas.<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 a obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria decorre da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e tem por objeto as presta\u00e7\u00f5es, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecada\u00e7\u00e3o ou da fiscaliza\u00e7\u00e3o dos tributos.<\/p>\n\n\n\n<p>Em outras palavras, a obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria n\u00e3o envolve disp\u00eandio de recursos monet\u00e1rios, mas apenas uma obriga\u00e7\u00e3o de fazer (presta\u00e7\u00e3o positiva) ou de n\u00e3o fazer (presta\u00e7\u00e3o negativa). Um exemplo cl\u00e1ssico de obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria \u00e9 a entrega da declara\u00e7\u00e3o do imposto de renda anualmente.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Entretanto, a obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria, pelo simples fato da sua inobserv\u00e2ncia, converte-se em obriga\u00e7\u00e3o principal relativamente \u00e0 penalidade pecuni\u00e1ria.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fato Gerador<\/h2>\n\n\n\n<p>Como existem 2 tipos de obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, consequentemente existir\u00e1, tamb\u00e9m, 2 esp\u00e9cies de fatos geradores.<\/p>\n\n\n\n<p>Para os marinheiros de primeira viagem, fato gerador indica um fato ou um conjunto de fatos que a lei vincula a uma consequ\u00eancia. \u00c9 como se fosse um gatilho jur\u00eddico: se voc\u00ea fizer isso, acionar\u00e1 tal mecanismo.<\/p>\n\n\n\n<p>Dessa forma, fato gerador da obriga\u00e7\u00e3o principal \u00e9 a situa\u00e7\u00e3o definida em lei como <strong>necess\u00e1ria e suficiente<\/strong> \u00e0 sua ocorr\u00eancia.<\/p>\n\n\n\n<p>Por outro lado, fato gerador da obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria \u00e9 qualquer situa\u00e7\u00e3o que, na forma da legisla\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel, imp\u00f5e a pr\u00e1tica ou a absten\u00e7\u00e3o de ato que n\u00e3o configure obriga\u00e7\u00e3o principal.<\/p>\n\n\n\n<p>N\u00e3o obstante, a defini\u00e7\u00e3o legal do fato gerador \u00e9 interpretada abstraindo-se:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\"><li>da validade jur\u00eddica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, respons\u00e1veis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;<\/li><li>dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><strong>An\u00e1lise:<\/strong> O dispositivo acima menciona que mesmo os atos ilegais ou inv\u00e1lidos s\u00e3o pass\u00edveis de gerar a ocorr\u00eancia de um fato gerador e, consequentemente, uma obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Inclusive, o STF j\u00e1 se manifestou sobre o tema:<\/p>\n\n\n\n<p>\u201c\u00c9 poss\u00edvel a incid\u00eancia de tributa\u00e7\u00e3o sobre valores arrecadados em virtude de atividade il\u00edcita, consoante o art. 118 do CTN [&#8230;] seria contradit\u00f3rio o n\u00e3o-pagamento do imposto proveniente de ato ilegal, pois haveria locupletamento da pr\u00f3pria torpeza em detrimento do interesse p\u00fablico da satisfa\u00e7\u00e3o das necessidades coletivas, a qual se daria por meio da exa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.\u201d<\/p>\n\n\n\n<p>Ademais, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos (salvo lei em contr\u00e1rio):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>tratando-se de <strong>SITUA\u00c7\u00c3O DE FATO<\/strong>, desde o momento em que o se verifiquem as circunst\u00e2ncias materiais necess\u00e1rias a que produza os efeitos que normalmente lhe s\u00e3o pr\u00f3prios;<\/li><li>tratando-se de <strong>SITUA\u00c7\u00c3O JUR\u00cdDICA<\/strong>, desde o momento em que esteja definitivamente constitu\u00edda, nos termos de direito aplic\u00e1vel.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Caso a ocorr\u00eancia do fato gerador se d\u00ea por causa de uma <strong>SITUA\u00c7\u00c3O JUR\u00cdDICA<\/strong> e salvo disposi\u00e7\u00e3o de lei em contr\u00e1rio, os atos ou neg\u00f3cios jur\u00eddicos <strong>CONDICIONAIS<\/strong> reputam-se perfeitos e acabados:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>sendo suspensiva a condi\u00e7\u00e3o, desde o momento de seu implemento;<\/li><li>sendo resolut\u00f3ria a condi\u00e7\u00e3o, desde o momento da pr\u00e1tica do ato ou da celebra\u00e7\u00e3o do neg\u00f3cio.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Elis\u00e3o e Elus\u00e3o Fiscal<\/h3>\n\n\n\n<p>Apesar de a elis\u00e3o fiscal ser uma pr\u00e1tica totalmente l\u00edcita, tamb\u00e9m conhecida como planejamento tribut\u00e1rio, a elus\u00e3o fiscal (elis\u00e3o ineficaz), apesar de semelhante, \u00e9 il\u00edcita.<\/p>\n\n\n\n<p>Elus\u00e3o fiscal, segundo ALEXANDRE (2010, p. 287) \u00e9 uma forma que aparentemente n\u00e3o se trata de uma forma il\u00edcita de isen\u00e7\u00e3o de tributo, mas adota-se meios artificiosos e at\u00edpicos, para n\u00e3o pag\u00e1-lo, tamb\u00e9m conhecido como elis\u00e3o ineficaz, pois possibilitaria que o fisco descobrisse a a\u00e7\u00e3o e lan\u00e7asse o tributo que era para ser isento.<\/p>\n\n\n\n<p>Dessa forma, nosso CTN protege o er\u00e1rio contra tais tipos de pr\u00e1ticas aparentemente l\u00edcitas, embora revestidas de m\u00e1-f\u00e9. Veja:<\/p>\n\n\n\n<p>A autoridade administrativa poder\u00e1 <strong>DESCONSIDERAR<\/strong> atos ou neg\u00f3cios jur\u00eddicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorr\u00eancia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordin\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sujeito Passivo<\/h2>\n\n\n\n<p>Antes de entendermos as regras do domic\u00edlio tribut\u00e1rio, precisaremos entender o que \u00e9 sujeito ativo e sujeito passivo da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Sujeito ativo \u00e9 quem cobra a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria (principal ou acess\u00f3ria), ou seja, o ente p\u00fablico (Uni\u00e3o, Estados, Munic\u00edpios, DF).<\/p>\n\n\n\n<p>Por outro lado, sujeito passivo \u00e9 quem est\u00e1 do outro lado da moeda. Ou seja, sujeito passivo da obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria \u00e9 a pessoa obrigada \u00e0s presta\u00e7\u00f5es que constituam o seu objeto.<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 o sujeito passivo da obriga\u00e7\u00e3o principal pode ser:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>CONTRIBUINTE<\/strong>, quando tenha rela\u00e7\u00e3o pessoal e direta com a situa\u00e7\u00e3o que constitua o respectivo fato gerador; ou<\/li><li><strong>RESPONS\u00c1VEL<\/strong>, quando, sem revestir a condi\u00e7\u00e3o de contribuinte, sua obriga\u00e7\u00e3o decorra de disposi\u00e7\u00e3o expressa de lei.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Como s\u00f3 os entes p\u00fablicos podem figurar no polo ativo da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, <strong>S<\/strong><strong>ALVO DISPOSI\u00c7\u00d5ES DE LEI EM CONTR\u00c1RIO<\/strong>, as conven\u00e7\u00f5es particulares, relativas \u00e0 responsabilidade pelo pagamento de tributos, n\u00e3o podem ser opostas \u00e0 Fazenda P\u00fablica, para modificar a defini\u00e7\u00e3o legal do sujeito passivo das obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias correspondentes.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Domic\u00edlio Tribut\u00e1rio<\/h2>\n\n\n\n<p>Como regra, \u00e9 o sujeito passivo (contribuinte ou respons\u00e1vel) quem elege seu domic\u00edlio tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Contudo, na falta de elei\u00e7\u00e3o de domic\u00edlio tribut\u00e1rio, considera-se como tal:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>quanto \u00e0s pessoas naturais, a sua resid\u00eancia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade;<\/li><li>para \u00e0s pessoas jur\u00eddicas de direito privado ou \u00e0s firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em rela\u00e7\u00e3o aos atos ou fatos que derem origem \u00e0 obriga\u00e7\u00e3o, o de cada estabelecimento;<\/li><li>quanto \u00e0s pessoas jur\u00eddicas de direito p\u00fablico, qualquer de suas reparti\u00e7\u00f5es no territ\u00f3rio da entidade tributante.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, quando n\u00e3o couber a aplica\u00e7\u00e3o das regras fixadas acima, considerar-se-\u00e1 como domic\u00edlio tribut\u00e1rio do contribuinte ou respons\u00e1vel <strong>O LUGAR DA SITUA\u00c7\u00c3O DOS BENS OU DA OCORR\u00caNCIA DOS ATOS OU FATOS QUE DERAM ORIGEM \u00c0 OBRIGA\u00c7\u00c3O.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A pergunta que se faz, ent\u00e3o, \u00e9: caso o sujeito passivo eleja um domic\u00edlio tribut\u00e1rio, o fiscal poder\u00e1 recus\u00e1-lo?<\/p>\n\n\n\n<p>A resposta \u00e9 <strong>SIM<\/strong>, desde que tal recusa seja devidamente justificada nas hip\u00f3teses em que o domic\u00edlio eleito impossibilite ou dificulte a arrecada\u00e7\u00e3o ou a fiscaliza\u00e7\u00e3o do tributo.<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, caso haja recusa, o domic\u00edlio tribut\u00e1rio ser\u00e1 <strong>O LUGAR DA SITUA\u00c7\u00c3O DOS BENS OU DA OCORR\u00caNCIA DOS ATOS OU FATOS QUE DERAM ORIGEM \u00c0 OBRIGA\u00c7\u00c3O.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Capacidade Tribut\u00e1ria<\/h2>\n\n\n\n<p>Para finalizar, percebemos o importante papel da tributa\u00e7\u00e3o em nosso ordenamento jur\u00eddico, em at\u00e9 mesmo atividades ilegais podem ser causadoras de algum tipo de obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>Como consequ\u00eancia dessa discuss\u00e3o, surge o tema: quem, portanto, obrigado a pagar tributo?<\/p>\n\n\n\n<p>Afinal, uma crian\u00e7a rec\u00e9m-nascida pode figurar no polo passivo de uma obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria? Certamente que sim.<\/p>\n\n\n\n<p>O CTN prev\u00ea que a capacidade tribut\u00e1ria <strong>passiva<\/strong> independe:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>da capacidade civil das pessoas naturais;<\/li><li>de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem priva\u00e7\u00e3o ou limita\u00e7\u00e3o do exerc\u00edcio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administra\u00e7\u00e3o direta de seus bens ou neg\u00f3cios;<\/li><li>de estar a pessoa jur\u00eddica regularmente constitu\u00edda, bastando que configure uma unidade econ\u00f4mica ou profissional.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Dessa maneira, at\u00e9 mesmo uma firma que n\u00e3o esteja registrada pode ser obrigada ao recolhimento dos impostos devidos por pessoas jur\u00eddicas.<\/p>\n\n\n\n<p>Resumo da \u00f3pera: n\u00e3o tem escapat\u00f3ria. E n\u00e3o deve haver mesmo. S\u00e3o com estes recursos que os entes investem em sa\u00fade, educa\u00e7\u00e3o, seguran\u00e7a, infraestrutura, entre tantos outros.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Finalizando<\/h2>\n\n\n\n<p>E a\u00ed, curtiu o artigo sobre obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria?! Deixe seu coment\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Gostaria ainda de <strong>explica\u00e7\u00f5es mais detalhadas<\/strong>, com <strong>exemplos pr\u00e1ticos<\/strong> e <strong>resolu\u00e7\u00e3o passo a passo<\/strong> dos exerc\u00edcios?! <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorMateria\/direito-tributario-68\/\">Acesso aqui<\/a> nossos cursos de Direito Tribut\u00e1rio, elaborados pelos melhores professores da \u00e1rea.<\/p>\n\n\n\n<p>Forte abra\u00e7o<\/p>\n\n\n\n<p>Leandro Ricardo M. Silveira<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Instagram: <\/strong><a href=\"https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/\">https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><em><strong>Assinatura Anual Ilimitada*<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds. 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