{"id":556629,"date":"2020-08-22T14:47:00","date_gmt":"2020-08-22T17:47:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=556629"},"modified":"2020-08-25T18:04:55","modified_gmt":"2020-08-25T21:04:55","slug":"impostos-municipais-para-o-concurso-da-receita-federal-e-fiscais","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/impostos-municipais-para-o-concurso-da-receita-federal-e-fiscais\/","title":{"rendered":"Impostos municipais para o concurso da Receita Federal. Quais s\u00e3o?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-medium-font-size\">Saiba quais s\u00e3o os <strong>impostos municipais<\/strong>, cobrados nos concursos da receita federal e demais certames fiscais, al\u00e9m de o que a lei seca diz a respeito deles.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-medium\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"300\" height=\"220\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/17084910\/imi-502x368-2-300x220.jpg\" alt=\"Impostos Municipais: ISS, IPTU e ITBI\" class=\"wp-image-556631\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/17084910\/imi-502x368-2-300x220.jpg 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/08\/17084910\/imi-502x368-2.jpg 502w\" sizes=\"auto, (max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><figcaption>Impostos Municipais: ISS, IPTU e ITBI<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p>Ol\u00e1, Estrategista. Tudo joia?<\/p>\n\n\n\n<p>Antes de entendermos melhor quais s\u00e3o os impostos municipais, previstos pela Constitui\u00e7\u00e3o Federal, cumpre-nos salientar a diferen\u00e7a entre imposto e tributo.<\/p>\n\n\n\n<p>Imposto \u00e9 esp\u00e9cie do g\u00eanero tributo. Isto \u00e9, todo imposto \u00e9 tributo, mas nem todo tributo \u00e9 imposto.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Sendo assim, imposto \u00e9 o tributo cuja obriga\u00e7\u00e3o tem por fato gerador uma situa\u00e7\u00e3o independente de qualquer atividade estatal espec\u00edfica, relativa ao contribuinte.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Por conta disso, dizemos que o imposto \u00e9 um tributo <strong>N\u00c3O VINCULADO<\/strong>, ou seja, o estado n\u00e3o precisa fornecer nada em troca para exigir que o sujeito passivo recolha o montante devido.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Impostos Municipais<\/h2>\n\n\n\n<p>Segundo a <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/constituicao\/constituicaocompilado.htm\">Constitui\u00e7\u00e3o Federal de 88<\/a>, compete aos Munic\u00edpios instituir impostos sobre:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li><strong>IPTU &#8211;<\/strong> propriedade predial e territorial urbana;<\/li><li><strong>ITBI &#8211;<\/strong> transmiss\u00e3o &#8220;intervivos&#8221;, a qualquer t\u00edtulo, por ato oneroso, de bens im\u00f3veis, por natureza ou acess\u00e3o f\u00edsica, e de direitos reais sobre im\u00f3veis, exceto os de garantia, bem como cess\u00e3o de direitos a sua aquisi\u00e7\u00e3o;<\/li><li><strong>ISS &#8211;<\/strong> servi\u00e7os de qualquer natureza, n\u00e3o compreendidos como FG do ICMS, definidos em lei complementar.&nbsp;&nbsp;<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Vamos, ent\u00e3o, ver as peculiaridades sobre cada um destes.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Imposto sobre Servi\u00e7os (ISS)<\/h2>\n\n\n\n<p>O principal tributo municipal \u00e9, sem d\u00favidas, o ISS, visto que responde por quase a totalidade da arrecada\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria municipal.<\/p>\n\n\n\n<p>Por conta disso, a CF\/88 disp\u00f5es que sua regulamenta\u00e7\u00e3o deve ser feita mediante lei complementar. Veja:<\/p>\n\n\n\n<p>Cabe \u00e0 lei complementar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>fixar as suas al\u00edquotas m\u00e1ximas e m\u00ednimas (atualmente a al\u00edquota m\u00ednima do ISS \u00e9 2%, enquanto que a m\u00e1xima \u00e9 5%);<\/li><li>excluir da sua incid\u00eancia exporta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os para o exterior.<\/li><li><strong>regular a forma e as condi\u00e7\u00f5es como isen\u00e7\u00f5es, incentivos e benef\u00edcios fiscais ser\u00e3o concedidos e revogados.&nbsp;&nbsp;<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, o ISS, de compet\u00eancia dos Munic\u00edpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a presta\u00e7\u00e3o de <strong>servi\u00e7os definidos em lei complementar<\/strong>, <strong>ainda que esses n\u00e3o se constituam como atividade preponderante do prestador<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Ademais, o imposto incide tamb\u00e9m sobre o servi\u00e7o proveniente do exterior ou cuja presta\u00e7\u00e3o se tenha iniciado no exterior do Pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n<p>Ressalvadas as exce\u00e7\u00f5es expressas na <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/lcp116.htm#:~:text=LEI%20COMPLEMENTAR%20N%C2%BA%20116%2C%20DE%2031%20DE%20JULHO%20DE%202003&amp;text=Disp%C3%B5e%20sobre%20o%20Imposto%20Sobre,Art.\">LC 116<\/a> (Lei do ISS), os servi\u00e7os nela mencionados n\u00e3o ficam sujeitos ao ICMS, <strong>ainda que sua presta\u00e7\u00e3o envolva fornecimento de mercadorias.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>An\u00e1lise: <\/strong>S\u00f3 incide ISS, se o servi\u00e7o estiver previsto na LC 116, caso contr\u00e1rio ir\u00e1 incidir ICMS. Contudo, caso o servi\u00e7o esteja previsto na LC 116 e, concomitantemente, envolva o fornecimento de mercadorias, apenas ir\u00e1 incidir ICMS sobre as mercadorias, se houver previs\u00e3o expressa na LC 116, nesse sentido.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Cumpre ainda salientar que <\/strong><strong>a incid\u00eancia do ISS n\u00e3o depende da denomina\u00e7\u00e3o dada ao servi\u00e7o prestado.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, contribuinte ser\u00e1 sempre o prestador do servi\u00e7o e a base de c\u00e1lculo, o pre\u00e7o do servi\u00e7o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">N\u00e3o Incid\u00eancia do ISS<\/h3>\n\n\n\n<p>O imposto n\u00e3o incide sobre:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>as exporta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os para o exterior do Pa\u00eds (n\u00e3o \u00e9 considerada exporta\u00e7\u00e3o os servi\u00e7os desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, <strong>ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior<\/strong>);<\/li><li>a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os em rela\u00e7\u00e3o de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e funda\u00e7\u00f5es, bem como dos s\u00f3cios-gerentes e dos gerentes-delegados;<\/li><li>o valor intermediado no mercado de t\u00edtulos e valores mobili\u00e1rios, o valor dos dep\u00f3sitos banc\u00e1rios, o principal, juros e acr\u00e9scimos morat\u00f3rios relativos a opera\u00e7\u00f5es de cr\u00e9dito realizadas por institui\u00e7\u00f5es financeiras.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Por fim, o ISS n\u00e3o ser\u00e1 objeto de concess\u00e3o de isen\u00e7\u00f5es, incentivos ou benef\u00edcios tribut\u00e1rios ou financeiros, inclusive de redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo ou de cr\u00e9dito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta ou indiretamente, em carga tribut\u00e1ria menor que a decorrente da aplica\u00e7\u00e3o da al\u00edquota m\u00ednima (2%), <strong>EXCETO PARA<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Execu\u00e7\u00e3o, por administra\u00e7\u00e3o, empreitada ou subempreitada, de obras de constru\u00e7\u00e3o civil, hidr\u00e1ulica ou el\u00e9trica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfura\u00e7\u00e3o de po\u00e7os, escava\u00e7\u00e3o, drenagem e irriga\u00e7\u00e3o, terraplanagem, pavimenta\u00e7\u00e3o, concretagem e a instala\u00e7\u00e3o e montagem de produtos, pe\u00e7as e equipamentos;<\/li><li>Repara\u00e7\u00e3o, conserva\u00e7\u00e3o e reforma de edif\u00edcios, estradas, pontes, portos e cong\u00eaneres; e<\/li><li>Servi\u00e7os de transporte coletivo municipal rodovi\u00e1rio, metrovi\u00e1rio, ferrovi\u00e1rio e aquavi\u00e1rio de passageiros.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Mesmo que haja uma lei municipal que conceda isen\u00e7\u00f5es (n\u00e3o permitidas) ou al\u00edquotas abaixo de 2%, <strong>essa lei ser\u00e1 nula<\/strong>. Ademais, a nulidade gera, para o prestador do servi\u00e7o, perante o Munic\u00edpio ou o Distrito Federal que n\u00e3o respeitar, o direito \u00e0 restitui\u00e7\u00e3o do valor efetivamente pago do ISS calculado sob a \u00e9gide da lei nula.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">IPTU<\/h2>\n\n\n\n<p>O IPTU, de compet\u00eancia dos Munic\u00edpios, tem como fato gerador a propriedade, o dom\u00ednio \u00fatil ou a posse de bem im\u00f3vel por natureza ou por acess\u00e3o f\u00edsica, como definido na lei civil, localizado na <strong>zona urbana<\/strong> do Munic\u00edpio.<\/p>\n\n\n\n<p>Entende-se como zona urbana a definida em lei municipal. Deve-se observar, todavia, o requisito m\u00ednimo de pelo menos 2 dos incisos seguintes, <strong>constru\u00eddos ou mantidos pelo Poder P\u00fablico<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li>meio-fio ou cal\u00e7amento, com canaliza\u00e7\u00e3o de \u00e1guas pluviais;<\/li><li>abastecimento de \u00e1gua;<\/li><li>sistema de esgotos sanit\u00e1rios;<\/li><li>rede de ilumina\u00e7\u00e3o p\u00fablica, com ou sem posteamento para distribui\u00e7\u00e3o domiciliar;<\/li><li>escola prim\u00e1ria ou posto de sa\u00fade a uma dist\u00e2ncia m\u00e1xima de 3 quil\u00f4metros do im\u00f3vel considerado.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, segundo a CF\/88, o IPTU <strong>PODER\u00c1<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ser <strong>PROGRESSIVO<\/strong> em raz\u00e3o do valor do im\u00f3vel; e<\/li><li>ter al\u00edquotas diferentes de acordo com a localiza\u00e7\u00e3o e o uso do im\u00f3vel.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>A base do c\u00e1lculo do IPTU \u00e9 o valor venal do im\u00f3vel. Todavia, na determina\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo, n\u00e3o se considera o valor dos <strong>bens m\u00f3veis<\/strong> mantidos, em car\u00e1ter permanente ou tempor\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Por fim, contribuinte do imposto \u00e9 o propriet\u00e1rio do im\u00f3vel, o titular do seu dom\u00ednio \u00fatil, ou o seu possuidor a qualquer t\u00edtulo.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">ITBI<\/h2>\n\n\n\n<p>Antes de mais nada, o <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/constituicao\/constituicaocompilado.htm\">C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/a>, criado em 1966 e pret\u00e9rito \u00e0 CF\/88, previu, inicialmente, que a compet\u00eancia do ITBI seria dos Estados, e n\u00e3o dos munic\u00edpios. Posteriormente, a CF\/88 retirou esse tributo da compet\u00eancia estadual e transferiu-o para a municipal.<\/p>\n\n\n\n<p>Dessa forma, O ITBI tem como fato gerador:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\"><li>a transmiss\u00e3o, a qualquer t\u00edtulo, da propriedade ou do dom\u00ednio \u00fatil de bens im\u00f3veis por natureza ou por acess\u00e3o f\u00edsica, como definidos na lei civil;<\/li><li>a transmiss\u00e3o, a qualquer t\u00edtulo, de direitos reais sobre im\u00f3veis, <strong>EXCETO OS DIREITOS REAIS DE GARANTIA<\/strong>;<\/li><li>a cess\u00e3o de direitos relativos \u00e0s transmiss\u00f5es referidas nos incisos a e b acima.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">N\u00e3o incid\u00eancia do ITBI<\/h3>\n\n\n\n<p>O ITBI n\u00e3o incide sobre a transmiss\u00e3o de bens ou direitos incorporados ao patrim\u00f4nio de pessoa jur\u00eddica em realiza\u00e7\u00e3o de capital, nem sobre a transmiss\u00e3o de bens ou direitos decorrente de fus\u00e3o, incorpora\u00e7\u00e3o, cis\u00e3o ou extin\u00e7\u00e3o de pessoa jur\u00eddica, <strong>SALVO<\/strong> se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, loca\u00e7\u00e3o de bens im\u00f3veis ou arrendamento mercantil.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>An\u00e1lise: <\/strong>Considera-se caracterizada a atividade preponderante quando mais de 50% da receita operacional da pessoa jur\u00eddica adquirente, nos 2 anos anteriores e nos 2 anos subsequentes \u00e0 aquisi\u00e7\u00e3o, decorrer de transa\u00e7\u00f5es mencionadas acima.<\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, n\u00e3o incide ITBI quando efetuada incorpora\u00e7\u00e3o ao patrim\u00f4nio de pessoa jur\u00eddica em pagamento de capital nela subscrito, nem quando decorrente da incorpora\u00e7\u00e3o ou da fus\u00e3o de uma pessoa jur\u00eddica por outra ou com outra.<\/p>\n\n\n\n<p>Para finalizar, a base de c\u00e1lculo do imposto \u00e9 o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.<\/p>\n\n\n\n<p>Contribuinte do imposto \u00e9 qualquer das partes na opera\u00e7\u00e3o tributada, como dispuser a lei.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Finalizando<\/h2>\n\n\n\n<p>E a\u00ed, curtiu o artigo sobre os 3 tipos de impostos municipais?! Deixe seu coment\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Gostaria ainda de <strong>explica\u00e7\u00f5es mais detalhadas<\/strong>, com <strong>exemplos pr\u00e1ticos<\/strong> e <strong>resolu\u00e7\u00e3o passo a passo<\/strong> dos exerc\u00edcios?! <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorMateria\/direito-tributario-68\/\">Acesso aqui<\/a> nossos cursos de Direito Tribut\u00e1rio, elaborados pelos melhores professores da \u00e1rea.<\/p>\n\n\n\n<p>Forte abra\u00e7o<\/p>\n\n\n\n<p>Leandro Ricardo M. Silveira<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Instagram: <\/strong><a href=\"https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/\">https:\/\/www.instagram.com\/leandro.rms12\/<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-medium-font-size\"><em><strong>Assinatura Anual Ilimitada*<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds. 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