{"id":529916,"date":"2020-07-05T18:00:00","date_gmt":"2020-07-05T21:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=529916"},"modified":"2020-06-26T12:25:19","modified_gmt":"2020-06-26T15:25:19","slug":"decadencia-e-prescricao-no-direito-tributario-aplicacoes-em-concurso","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/decadencia-e-prescricao-no-direito-tributario-aplicacoes-em-concurso\/","title":{"rendered":"Decad\u00eancia e Prescri\u00e7\u00e3o no Direito Tribut\u00e1rio &#8211; Aplica\u00e7\u00f5es em concurso"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, concurseiros, no artigo de hoje abordaremos o tema <strong>Decad\u00eancia e Prescri\u00e7\u00e3o no Direito Tribut\u00e1rio.<\/strong> Esse \u00e9 daqueles assuntos que costumam causar bastante confus\u00e3o, mas este artigo tem o objetivo de tornar as coisas mais simples. <\/p>\n\n\n\n<p>Nossa base te\u00f3rica ser\u00e1 o <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l5172.htm\">CTN<\/a>. Preparado (a)?<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito<\/h2>\n\n\n\n<p>A rela\u00e7\u00e3o jur\u00eddica tribut\u00e1ria n\u00e3o deve durar eternamente, muito pelo contr\u00e1rio, ela nasce com prazo para desaparecer (ser extinta).<\/p>\n\n\n\n<p><em>Art. 113. A obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria \u00e9 principal ou acess\u00f3ria.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>\u00a7 1\u00ba A <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">obriga\u00e7\u00e3o principal<\/span><\/strong> <span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>surge<\/strong> <\/span>com a ocorr\u00eancia do <strong>fato gerador<\/strong>, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuni\u00e1ria e <span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>extingue<\/strong>&#8211;<strong>se <\/strong><\/span><strong>juntamente com o cr\u00e9dito dela decorrente.<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>A hip\u00f3tese mais comum de extin\u00e7\u00e3o \u00e9 o pagamento, por\u00e9m existem outras causas, dentre elas a <strong>decad\u00eancia e a prescri\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><em>Art. 156. Extinguem o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio:<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>V &#8211; a prescri\u00e7\u00e3o e a decad\u00eancia;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\"><strong>Obs.<\/strong> <\/span>H\u00e1 bastante diverg\u00eancia doutrin\u00e1ria sobre a taxatividade do artigo 156, mas para as provas objetivas de concurso, o mais seguro \u00e9 realmente seguir a literalidade C\u00f3digo, ou seja, <strong>rol taxativo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Decad\u00eancia e Prescri\u00e7\u00e3o &#8211; Conceito<\/h2>\n\n\n\n<p>O <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">prazo decadencial<\/span><\/strong>&nbsp;refere-se ao lapso de tempo em que a Fazenda poder\u00e1 realizar a <strong>constitui\u00e7\u00e3o<\/strong> do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, em outras palavras, a decad\u00eancia \u201cpune\u201d o Fisco por sua in\u00e9rcia em n\u00e3o realizar o lan\u00e7amento.<\/p>\n\n\n\n<p>&nbsp;CTN, <em>Art. 173. O direito de a Fazenda P\u00fablica constituir o <\/em><strong>cr\u00e9dito tribut\u00e1rio <span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">extingue-se<\/span><\/strong><em> ap\u00f3s<\/em><strong><em> <span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">5 (cinco) anos<\/span><\/em><\/strong><em> (&#8230;)<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>\u00c9 um pouco estranho falar em extin\u00e7\u00e3o de algo que n\u00e3o existe, n\u00e3o \u00e9 mesmo? Afinal, se o prazo decadencial findou, o tributo nem sequer foi constitu\u00eddo (lan\u00e7ado). Seria melhor classific\u00e1-la como exclus\u00e3o do cr\u00e9dito, mas sigamos a literalidade: <strong>Decad\u00eancia \u00e9 hip\u00f3tese de extin\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 o <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">prazo prescricional<\/span><\/strong> \u00e9 o intervalo de tempo em que a Fazenda poder\u00e1 realizar a a\u00e7\u00e3o de execu\u00e7\u00e3o fiscal, ap\u00f3s esse prazo o cr\u00e9dito n\u00e3o mais poder\u00e1 ser cobrado.<\/p>\n\n\n\n<p>&nbsp;<em>Art. 174. A <\/em><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">a\u00e7\u00e3o para a cobran\u00e7a<\/span><\/strong><em> do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio <\/em><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">prescreve<\/span><\/strong><em><span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"> <\/span>em <\/em><strong><em><span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">cinco anos<\/span><\/em><\/strong><em>, contados da <strong>data da sua constitui\u00e7\u00e3o definitiva<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Quando o sujeito \u00e9 <strong>regularmente notificado<\/strong> do lan\u00e7amento, presume-se que o cr\u00e9dito est\u00e1 constitu\u00eddo, por\u00e9m essa presun\u00e7\u00e3o \u00e9 relativa, uma vez que o lan\u00e7amento ainda \u00e9 pass\u00edvel de altera\u00e7\u00e3o (CTN, Art. 145).<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c9 importante perceber que o ponto chave para determinar a <strong>decad\u00eancia e prescri\u00e7\u00e3o<\/strong> \u00e9 o <strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\">lan\u00e7amento<\/span><\/strong>, visto que \u00e9 dele que saberemos se estamos tratando do<span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"> <strong>prazo decadencial<\/strong><\/span> (antes de lan\u00e7ar) ou do <span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>prazo prescricional<\/strong> <\/span>(ap\u00f3s o lan\u00e7amento). <\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"640\" height=\"176\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/23085503\/image-320.png\" alt=\"Decad\u00eancia e Prescri\u00e7\u00e3o\" class=\"wp-image-530433\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/23085503\/image-320.png 640w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/23085503\/image-320-300x83.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/23085503\/image-320-610x168.png 610w\" sizes=\"auto, (max-width: 640px) 100vw, 640px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Prazo decadencial<\/h3>\n\n\n\n<p>Vimos no caput do artigo 173 do CTN que o prazo ser\u00e1 de 5 anos, mas 5 anos contados de que \u201cponto no tempo\u201d? Depender\u00e1 da situa\u00e7\u00e3o. Vamos conhec\u00ea-las:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Art. 173, I<\/strong> &#8211;<span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"> <strong>Regra geral da contagem<\/strong><\/span><strong>:<\/strong> <strong>contado do<\/strong> <strong>1\u00ba dia do exerc\u00edcio seguinte<\/strong> \u00e0quele em que o lan\u00e7amento poderia ter sido efetuado.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Caso ocorra o fato gerador de um tributo sujeito ao lan\u00e7amento de of\u00edcio em 20\/03\/2020, o prazo para realizar o lan\u00e7amento ser\u00e1 at\u00e9 31\/12\/2025, ou seja, o termo inicial do prazo decadencial ser\u00e1 em 01\/01\/2021 (1\u00ba dia do exerc\u00edcio seguinte).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Art. 173, \u00a7u<\/strong> &#8211; <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Regra da antecipa\u00e7\u00e3o da contagem<\/span><\/strong>: <strong>contado da data<\/strong> em que tenha sido iniciada a <strong>constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio pela <span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">notifica\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong>, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparat\u00f3ria indispens\u00e1vel ao lan\u00e7amento.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Essa hip\u00f3tese ocorre principalmente quando a autoridade competente inicia alguma medida preparat\u00f3ria para o lan\u00e7amento (ex: notifica\u00e7\u00e3o do procedimento de fiscaliza\u00e7\u00e3o) <strong>antes <\/strong>do 1\u00ba dia do exerc\u00edcio subsequente, ou seja, entre 20\/03\/2020 e 31\/12\/2020 (adotando o exemplo da hip\u00f3tese anterior).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Art. 173, II<\/strong> &#8211; <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Anula\u00e7\u00e3o por v\u00edcio formal:<\/span><\/strong> <strong>contado da data<\/strong> em que se tornar definitiva a <strong>decis\u00e3o<\/strong> que houver <strong>anulado, por v\u00edcio <span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">formal<\/span>, o lan\u00e7amento<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>No caso de anula\u00e7\u00e3o do lan\u00e7amento por <strong>v\u00edcio formal<\/strong> a autoridade competente ter\u00e1 o prazo integralmente previsto para realizar o novo lan\u00e7amento. Perceba que apenas a anula\u00e7\u00e3o por <strong>v\u00edcio formal<\/strong> desencadeia tal efeito.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">V\u00edcio formal X V\u00edcio material<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>O <strong>v\u00edcio de natureza formal<\/strong> (adjetiva) \u00e9 relacionado ao procedimento de forma\u00e7\u00e3o do lan\u00e7amento, tais como aus\u00eancia na capitula\u00e7\u00e3o do fato gerador,&nbsp;falta de assinatura da autoridade fiscal, cerceamento de defesa entre outros; j\u00e1 o <strong>v\u00edcio de natureza material<\/strong> (substantivo) diz respeito exist\u00eancia do cr\u00e9dito, da subst\u00e2ncia da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, tais como, erro na identifica\u00e7\u00e3o do sujeito passivo, inexist\u00eancia de fato gerador entre outros.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Art. 150, \u00a74<\/strong> &#8211; <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Lan\u00e7amentos por homologa\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Nos tributos sujeitos ao lan\u00e7amento por homologa\u00e7\u00e3o, h\u00e1 uma sistem\u00e1tica um pouco diferente do que vimos at\u00e9 aqui, afinal nesse tipo de lan\u00e7amento \u00e9 o pr\u00f3prio contribuinte que calcula e paga antecipadamente o montante devido.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Declara e paga<\/strong>:<\/span> <strong>contado a partir do fato gerador<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Trata-se do prazo para a <span style=\"text-decoration: underline\">homologa\u00e7\u00e3o t\u00e1cita<\/span> do cr\u00e9dito j\u00e1 declarado e tamb\u00e9m do direito de <span style=\"text-decoration: underline\">constituir cr\u00e9dito relativo a poss\u00edveis diferen\u00e7as<\/span>.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">N\u00e3o declara e n\u00e3o paga<\/span><\/strong> ou casos de <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">dolo, fraude ou simula\u00e7\u00e3o:<\/span><\/strong> Aplica a <strong>regra geral da contagem<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Se ocorrer dolo, fraude ou simula\u00e7\u00e3o no lan\u00e7amento por homologa\u00e7\u00e3o? Voltaremos para a regra geral da contagem (CTN, Art. 173, I), ou seja, \u00e9 necess\u00e1rio lan\u00e7amento de of\u00edcio.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Declara e n\u00e3o paga<\/span><\/strong>: <strong>Constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Nesse caso ocorre a <strong>confiss\u00e3o da d\u00edvida<\/strong>, assim conforme o entendimento do STJ n\u00e3o h\u00e1 mais que se falar em prazo decadencial, iniciando o prazo prescricional.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>STJ &#8211; S\u00famula 436 &#8211; <\/strong><em>A <span style=\"text-decoration: underline\">entrega de declara\u00e7\u00e3o<\/span> pelo contribuinte reconhecendo d\u00e9bito fiscal <span style=\"text-decoration: underline\">constitui o cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/span>, dispensada qualquer outra provid\u00eancia por parte do fisco.<\/em><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Prazo prescricional<\/h3>\n\n\n\n<p>Vimos que ap\u00f3s o lan\u00e7amento n\u00e3o mais correr\u00e1 prazo decadencial, afinal a Fazenda j\u00e1 exerceu seu poder-dever de constituir o cr\u00e9dito, e <strong>ap\u00f3s<\/strong> o per\u00edodo para pagamento ou impugna\u00e7\u00e3o o cr\u00e9dito estar\u00e1 <strong>definitivamente constitu\u00eddo,<\/strong> come\u00e7ando a correr o<strong> <span class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">prazo prescricional.<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\">Obs.<\/span><\/strong> Se houver alguma causa impeditiva de cobran\u00e7a por parte da Fazenda n\u00e3o correr\u00e1 prazo prescricional, como por exemplo, a suspens\u00e3o da exigibilidade do cr\u00e9dito (CTN, Art, 151) ou uma decis\u00e3o judicial entre outros.<\/p>\n\n\n\n<p>Dentro dessa sistem\u00e1tica o STJ sumulou entendimento que:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>STJ &#8211; S\u00famula 622<\/strong><em> &#8211; A notifica\u00e7\u00e3o do auto de infra\u00e7\u00e3o faz cessar a contagem da decad\u00eancia para a constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio; <u>exaurida<\/u> a inst\u00e2ncia administrativa com o decurso do <u>prazo para a impugna\u00e7\u00e3o<\/u> ou com a notifica\u00e7\u00e3o de seu julgamento definitivo e <u>esgotado o prazo concedido pela Administra\u00e7\u00e3o para o pagamento<\/u> volunt\u00e1rio, <u>inicia-se o prazo prescricional para a cobran\u00e7a judicial.<\/u><\/em><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Interrup\u00e7\u00e3o do prazo prescricional<\/h4>\n\n\n\n<p>J\u00e1 o par\u00e1grafo \u00fanico do artigo 174 elenca as hip\u00f3teses de interrup\u00e7\u00e3o da prescri\u00e7\u00e3o, que significa que o prazo \u00e9 <strong>integralmente devolvido <\/strong>\u00e0 Fazenda (volta a fluir do zero), pois estas, em regra, representam hip\u00f3teses que mostram o interesse do credor em satisfazer seu direito.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>I \u2013 pelo <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">despacho <\/span><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">do juiz que ordenar a cita\u00e7\u00e3o<\/span><\/strong> em execu\u00e7\u00e3o fiscal;&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>O juiz ao admitir a a\u00e7\u00e3o de execu\u00e7\u00e3o fiscal ordena a cita\u00e7\u00e3o do devedor, essa cita\u00e7\u00e3o interrompe a prescri\u00e7\u00e3o, por\u00e9m aten\u00e7\u00e3o, pois antes a LC 118\/05 o que interrompia era a <em>&#8220;cita\u00e7\u00e3o pessoal feita ao devedor&#8221;<\/em> (pegadinha recorrente em prova!)<em>.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Importante ressaltar que quando a Fazenda realiza o ajuizamento da execu\u00e7\u00e3o fiscal dentro do prazo legal, mesmo que ocorrera mora por parte do judici\u00e1rio, o cr\u00e9dito n\u00e3o prescrever\u00e1. Dessa forma o STJ sumulou entendimento que:<\/p>\n\n\n\n<p><strong><em>STJ &#8211; S\u00famula 106 &#8211;<\/em><\/strong> <em>Proposta a a\u00e7\u00e3o no prazo fixado para o seu exerc\u00edcio, a demora na cita\u00e7\u00e3o, por motivos inerentes ao mecanismo da Justi\u00e7a, <span style=\"text-decoration: underline\">n\u00e3o justifica o acolhimento da argui\u00e7\u00e3o de prescri\u00e7\u00e3o ou decad\u00eancia<\/span>.<\/em><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>II &#8211; pelo <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">protesto <\/span><span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">judicial<\/span><\/strong>;<\/li><li>III &#8211; por <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">qualquer ato <\/span><span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">judicial<\/span><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"> que constitua em mora o devedor<\/span><\/strong>;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Qualquer medida <strong>judicial<\/strong> far\u00e1 com que o prazo seja interrompido, mas aten\u00e7\u00e3o, porque o protesto extrajudicial (ex: protesto em cart\u00f3rio) n\u00e3o interrompe o prazo.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>IV &#8211; por qualquer <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">ato inequ\u00edvoco ainda que <\/span><span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">extrajudicial<\/span><\/strong>, que importe em <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">reconhecimento do d\u00e9bito <\/span><span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">pelo devedor<\/span><\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Essa hip\u00f3tese \u00e9 bem interessante, pois \u00e9 a \u00fanica decorrente da <strong>a\u00e7\u00e3o do devedor<\/strong> e que ocorre de forma <strong>extrajudicial<\/strong>. Podemos citar como exemplo o pedido de parcelamento por parte do devedor. Veja que estamos diante de uma verdadeira <strong>confiss\u00e3o da d\u00edvida<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Vendo na pr\u00e1tica<\/h2>\n\n\n\n<p>Vamos resolver alguns exerc\u00edcios sobre <strong>Decad\u00eancia e Prescri\u00e7\u00e3o <\/strong>para observamos como esse assunto poder\u00e1 aparecer em sua prova. Preferencialmente, tente realiz\u00e1-los antes de ver a solu\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>FCC\/2019 &#8211; Assistente Fazend\u00e1rio &#8211; ISS Manaus<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Autoridade fiscal do Munic\u00edpio de Manaus constatou que, em 2015, a Fazenda P\u00fablica municipal deixou de promover o lan\u00e7amento do IPTU daquele exerc\u00edcio, relativamente a diversos im\u00f3veis localizados em seu territ\u00f3rio. Considerando:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>(1) o disposto no C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional acerca desta mat\u00e9ria;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>(2) que nada impedia que o referido lan\u00e7amento j\u00e1 fosse efetuado no pr\u00f3prio exerc\u00edcio de 2015; e<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>(3) que n\u00e3o houve a notifica\u00e7\u00e3o, aos respectivos sujeitos passivos, de qualquer medida preparat\u00f3ria indispens\u00e1vel ao lan\u00e7amento; o prazo<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>a) prescricional para a efetua\u00e7\u00e3o do referido lan\u00e7amento teve in\u00edcio em fevereiro de 2015.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>b) decadencial para a efetua\u00e7\u00e3o do referido lan\u00e7amento teve in\u00edcio em janeiro de 2015.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>c) prescricional para a efetua\u00e7\u00e3o do referido lan\u00e7amento teve in\u00edcio em janeiro de 2016.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>d) decadencial para a efetua\u00e7\u00e3o do referido lan\u00e7amento teve in\u00edcio em janeiro de 2016.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>e) prescricional para a efetua\u00e7\u00e3o do referido lan\u00e7amento teve in\u00edcio em janeiro de 2015.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Se a Fazenda deixou de promover o lan\u00e7amento do IPTU, estamos diante do <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">prazo decadencial<\/span> <\/strong>(eliminando todas as alternativas referentes \u00e0 prescri\u00e7\u00e3o) e como o IPTU \u00e9 um imposto lan\u00e7ado de of\u00edcio, cairemos na regra geral da contagem.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Art. 173, I<\/strong> &#8211; <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Regra geral da contagem:<\/span><\/strong> <strong>contado do<\/strong> <strong>1\u00ba dia do exerc\u00edcio seguinte<\/strong> \u00e0quele em que o lan\u00e7amento poderia ter sido efetuado.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Ent\u00e3o, se a Fazenda poderia lan\u00e7ar em 2015, o prazo decadencial ser\u00e1 contado a partir do 1\u00ba dia do exerc\u00edcio seguinte (Janeiro de 2016).<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">ALTERNATIVA D<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>FCC\/2018 &#8211; Auditor Fiscal (Gest\u00e3o Tribut\u00e1ria) \u2013 SEF SC<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>De acordo com o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, com altera\u00e7\u00e3o da Lei Complementar n\u00ba 118\/2005, a a\u00e7\u00e3o para a cobran\u00e7a do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio prescreve em<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>a) cinco anos, contados da data da sua constitui\u00e7\u00e3o definitiva, e se interrompe pelo despacho do juiz que ordenar a cita\u00e7\u00e3o em execu\u00e7\u00e3o fiscal.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>b) quatro anos, contados da data do recebimento da notifica\u00e7\u00e3o de lan\u00e7amento, e se interrompe por declara\u00e7\u00e3o do devedor reconhecendo o seu d\u00e9bito, desde que essa declara\u00e7\u00e3o seja feita em processo judicial.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>c) tr\u00eas anos, contados da data do lan\u00e7amento fiscal, e se interrompe pela notifica\u00e7\u00e3o enviada pela Administra\u00e7\u00e3o Fiscal, por meio dos Correios.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>d) dois anos, contados da data da sua constitui\u00e7\u00e3o pela autoridade competente, e se interrompe pelo protesto feito pelo Tabeli\u00e3o de Protesto e T\u00edtulos.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>e) um ano, contado da data da sua constitui\u00e7\u00e3o definitiva e da notifica\u00e7\u00e3o do sujeito passivo, e se interrompe pela cita\u00e7\u00e3o pessoal feita ao devedor.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Quest\u00e3o tranquila, n\u00e3o? Tanto o prazo de decadencial quanto o prazo prescricional s\u00e3o quinquenais.<\/p>\n\n\n\n<p><em>Art. 174. A a\u00e7\u00e3o para a cobran\u00e7a do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio prescreve em <strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">cinco anos<\/span>, contados da data da sua constitui\u00e7\u00e3o definitiva.<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, o despacho do juiz realmente \u00e9 uma hip\u00f3tese de interrup\u00e7\u00e3o do prazo prescricional.<\/p>\n\n\n\n<p><em>Par\u00e1grafo \u00fanico. A prescri\u00e7\u00e3o se interrompe:<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>I \u2013 pelo <strong>despacho do juiz que ordenar a cita\u00e7\u00e3o em execu\u00e7\u00e3o fiscal<\/strong>;&nbsp;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>II &#8211; pelo protesto judicial;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>III &#8211; por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>IV &#8211; por qualquer ato inequ\u00edvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do d\u00e9bito pelo devedor.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">ALTERNATIVA A<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>&nbsp;FGV\/2016 &#8211; Auditor Fiscal \u2013 ISS Cuiab\u00e1<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Em dezembro de 2015, a pessoa jur\u00eddica X efetuou a entrega da declara\u00e7\u00e3o do imposto sobre a renda pessoa jur\u00eddica (IRPJ), relativo a fatos geradores ocorridos no m\u00eas de julho de 2015, na qual reconheceu o d\u00e9bito fiscal, na sua integralidade.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>No entanto, a pessoa jur\u00eddica X n\u00e3o realizou o pagamento do IRPJ, vencido em dezembro de 2015.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Sobre a hip\u00f3tese, \u00e9 correto afirmar que a Uni\u00e3o Federal dever\u00e1<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>a) constituir o cr\u00e9dito, por meio de lan\u00e7amento, at\u00e9 julho de 2020.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>b) constituir o cr\u00e9dito, por meio de lan\u00e7amento, at\u00e9 janeiro de 2021.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>c) inscrever o cr\u00e9dito em d\u00edvida ativa, at\u00e9 julho de 2020.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>d) ajuizar execu\u00e7\u00e3o fiscal, at\u00e9 julho de 2020.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>e) ajuizar execu\u00e7\u00e3o fiscal, at\u00e9 dezembro de 2020.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Primeira an\u00e1lise a ser feita \u00e9 lembrar que o IRPJ \u00e9 um imposto por homologa\u00e7\u00e3o e como houve a declara\u00e7\u00e3o por parte da PJ sem o pagamento, o imposto est\u00e1 devidamente constitu\u00eddo (STJ, S\u00famula 436), assim n\u00e3o h\u00e1 mais que se falar em prazo decadencial (eliminando as alternativas sobre constitui\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito). Lembremos do CTN:<\/p>\n\n\n\n<p><em>Art. 174. A a\u00e7\u00e3o para a cobran\u00e7a do cr\u00e9dito tribut\u00e1rio prescreve em <strong>cinco anos, contados da data da sua constitui\u00e7\u00e3o definitiva.<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Como a declara\u00e7\u00e3o e o inadimplemento foram em <strong>dezembro<\/strong> de 2015 o prazo para a execu\u00e7\u00e3o fiscal (cobran\u00e7a) ser\u00e1 at\u00e9 <strong>dezembro<\/strong> de 2020 (5 anos da constitui\u00e7\u00e3o definitiva).<\/p>\n\n\n\n<p>Referente ao prazo para a inscri\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito em d\u00edvida ativa ele pode ser realizado em qualquer per\u00edodo, desde que o prazo n\u00e3o esteja prescrito.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><span class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">ALTERNATIVA E<\/span><\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Considera\u00e7\u00f5es finais<\/h2>\n\n\n\n<p>Ficamos por aqui hoje, espero que o artigo tenha colaborado com seus estudos de <strong>decad\u00eancia e prescri\u00e7\u00e3o<\/strong>. Caso ainda queira se aprofundar, n\u00e3o deixe de ver o curso completo de Direito Tribut\u00e1rio do professor F\u00e1bio Dutra, aqui do Estrat\u00e9gia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/curso\/direito-tributario-p-concursos-curso-regular-com-videoaulas-2020\/\">Curso Regular de Direito Tribut\u00e1rio<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Abra\u00e7o;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color has-text-align-center has-very-dark-gray-color\"><em><strong>Assinatura Anual Ilimitada*<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-small-font-size\"><em>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds. 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Extin\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito A rela\u00e7\u00e3o jur\u00eddica tribut\u00e1ria n\u00e3o deve durar eternamente, [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":402,"featured_media":531090,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"post_tipo":"article","footnotes":""},"categories":[1,1983],"tags":[],"tax_estado":[],"class_list":["post-529916","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-cursos-e-concursos","category-fiscal-estadual"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.2 (Yoast SEO v27.2) - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-premium-wordpress\/ -->\n<title>Decad\u00eancia e Prescri\u00e7\u00e3o no Direito Tribut\u00e1rio - Aplica\u00e7\u00f5es em concurso<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Aprenda de forma descomplicada sobre decad\u00eancia e prescri\u00e7\u00e3o no direito tribut\u00e1rio e garanta pontos preciosos na sua prova de concurso p\u00fablico.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/decadencia-e-prescricao-no-direito-tributario-aplicacoes-em-concurso\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"pt_BR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Decad\u00eancia e Prescri\u00e7\u00e3o no Direito Tribut\u00e1rio - Aplica\u00e7\u00f5es em concurso\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Aprenda de forma descomplicada sobre decad\u00eancia e prescri\u00e7\u00e3o no direito tribut\u00e1rio e garanta pontos preciosos na sua prova de concurso p\u00fablico.\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/decadencia-e-prescricao-no-direito-tributario-aplicacoes-em-concurso\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Estrat\u00e9gia Concursos\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2020-07-05T21:00:00+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/23170844\/c7d1f2d9-1c0c-4c20-bd01-f53630399caa.jpg\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"396\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"361\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/jpeg\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"Fernando Mauricio Correa\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:creator\" content=\"@EstratConcursos\" \/>\n<meta name=\"twitter:site\" content=\"@EstratConcursos\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Escrito por\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"Fernando Mauricio Correa\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Est. tempo de leitura\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"12 minutos\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"NewsArticle\",\"@id\":\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/decadencia-e-prescricao-no-direito-tributario-aplicacoes-em-concurso\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/decadencia-e-prescricao-no-direito-tributario-aplicacoes-em-concurso\/\"},\"author\":{\"name\":\"Fernando Mauricio Correa\",\"@id\":\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/#\/schema\/person\/4cdc552e3e257646afc9e6506c7a9851\"},\"headline\":\"Decad\u00eancia e Prescri\u00e7\u00e3o no Direito Tribut\u00e1rio &#8211; 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