{"id":528325,"date":"2020-07-04T16:17:00","date_gmt":"2020-07-04T19:17:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=528325"},"modified":"2023-06-26T16:56:25","modified_gmt":"2023-06-26T19:56:25","slug":"entenda-mais-sobre-o-imposto-de-renda-pessoa-juridica-irpj","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/entenda-mais-sobre-o-imposto-de-renda-pessoa-juridica-irpj\/","title":{"rendered":"Entenda mais sobre o Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica &#8211; IRPJ"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-medium-font-size\">Saiba mais sobre o <strong>Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ)<\/strong>: al\u00edquotas, base de c\u00e1lculo, per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o e muito mais.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-medium\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"300\" height=\"169\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/18101500\/4-1280x720-1-300x169.jpg\" alt=\"imposto de renda pessoa jur\u00eddica\" class=\"wp-image-528331\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/18101500\/4-1280x720-1-300x169.jpg 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/18101500\/4-1280x720-1-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/18101500\/4-1280x720-1-768x432.jpg 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/18101500\/4-1280x720-1-610x343.jpg 610w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2020\/06\/18101500\/4-1280x720-1.jpg 1280w\" sizes=\"auto, (max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p>Ol\u00e1, Estrategista. Tudo joia?<\/p>\n\n\n\n<p>Antes de mais nada, o Imposto de Renda (IR) \u00e9 um tributo de compet\u00eancia da Uni\u00e3o informado pelos crit\u00e9rios da <strong>generalidade, da universalidade e da progressividade<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Em outras palavras, todas as rendas, de todas as pessoas (f\u00edsicas e jur\u00eddicas), est\u00e3o sujeitas a este imposto. Al\u00e9m disso, trata-se de um tributo progressivo, isto \u00e9, quem ganha mais, contribui em maior escala. A progressividade, dessa forma, \u00e9 garantida pelo <strong>Princ\u00edpio da capacidade contributiva<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Ainda, segundo a <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/constituicao\/constituicaocompilado.htm\">CF\/88<\/a>, em seu artigo 150, apenas est\u00e3o imunes ao imposto de renda:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>entes da federa\u00e7\u00e3o<\/strong> \u2013 quando s\u00e3o contribuintes de direito, e n\u00e3o de fato**;<\/li>\n\n\n\n<li>templos de qualquer culto;<\/li>\n\n\n\n<li>patrim\u00f4nio, renda ou servi\u00e7os dos partidos pol\u00edticos, inclusive suas funda\u00e7\u00f5es, das entidades sindicais dos trabalhadores, das institui\u00e7\u00f5es de educa\u00e7\u00e3o e de assist\u00eancia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;<\/li>\n\n\n\n<li>livros, jornais, peri\u00f3dicos e o papel destinado a sua impress\u00e3o.<\/li>\n\n\n\n<li>fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e\/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replica\u00e7\u00e3o industrial de m\u00eddias \u00f3pticas de leitura a laser.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-contribuinte-de-fato-e-de-direito\">Contribuinte de Fato e de Direito<\/h3>\n\n\n\n<p>** &#8211; determinado sujeito \u00e9 contribuinte de fato quando, embora tenha o dever de recolher o montante de tributo devido, a obriga\u00e7\u00e3o principal n\u00e3o decorre de alguma atividade exercida diretamente por ele, mas sim por causa de algum instituto que fa\u00e7a a transfer\u00eancia da responsabilidade, como a substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, por exemplo.<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 o contribuinte de direito \u00e9 aquele designado pela lei paga pagar o tributo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Veja um exemplo:<\/strong> Supunha que a Uni\u00e3o adquira, por meio de processo licitat\u00f3rio, determinada quantidade de um produto A, elencado pela lei como substituto tribut\u00e1rio, que faz com que a responsabilidade pelo pagamento seja realizada pelo adquirente. &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Nessa hip\u00f3tese n\u00e3o existe imunidade tribut\u00e1ria, uma vez que a Uni\u00e3o n\u00e3o \u00e9 contribuinte de direito, mas apenas de fato. Assim sendo, a Uni\u00e3o dever\u00e1 recolher todos os tributos incidentes nesta opera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Dando continuidade, tanto as pessoas f\u00edsicas, quanto as jur\u00eddicas devem recolher seus devidos impostos de renda. Todavia, as regras s\u00e3o distintas para cada uma delas.<\/p>\n\n\n\n<p>No <em>post<\/em> anterior explicamos sobre a <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/quais-itens-poderao-ser-deduzidos-do-ir\/\">Declara\u00e7\u00e3o de Imposto de Renda para Pessoas F\u00edsicas<\/a>. J\u00e1 neste, iremos discorrer sobre o IRPJ \u2013 Imposto de Renda das Pessoas Jur\u00eddicas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-equiparacao-de-pessoas-fisicas-a-juridicas\">Equipara\u00e7\u00e3o de Pessoas F\u00edsicas \u00e0 Jur\u00eddicas<\/h2>\n\n\n\n<p>Primeiramente, s\u00e3o contribuintes e, portanto, est\u00e3o sujeitos ao pagamento do IRPJ, as pessoas jur\u00eddicas e as <strong>pessoas f\u00edsicas a elas equiparadas<\/strong>, domiciliadas no Pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Coment\u00e1rio<\/strong>: Veja que pessoas f\u00edsicas tamb\u00e9m podem ser contribuintes do IRPJ, desde que haja equipara\u00e7\u00e3o a pessoas jur\u00eddicas.<\/p>\n\n\n\n<p>Para os efeitos do imposto de renda, as pessoas f\u00edsicas caracterizadas como <strong>empresa individual<\/strong> est\u00e3o equiparadas \u00e0 pessoa jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n<p>Ademais, a legisla\u00e7\u00e3o do imposto de renda caracteriza como empresa individual a pessoa f\u00edsica que:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\">\n<li>em nome individual, explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econ\u00f4mica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiro de bens ou servi\u00e7os, quer se encontrem regularmente inscritas ou n\u00e3o junto ao \u00f3rg\u00e3o do Registro de Com\u00e9rcio ou Registro Civil;<\/li>\n\n\n\n<li>promoverem a incorpora\u00e7\u00e3o de pr\u00e9dios em condom\u00ednio ou loteamento de terrenos.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-imposto-de-renda-pessoa-juridica-irpj\">Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica \u2013 IRPJ<\/h2>\n\n\n\n<p>A <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l9430.htm\">Lei 9.430 de 1996<\/a> disp\u00f5e sobre o Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica. Vejamos os principais pontos da Lei 9.430.<\/p>\n\n\n\n<p>Em primeiro lugar, tanto as PJ, quanto as PF equiparadas \u00e0 PJ devem apurar o IRPJ com base no lucro, que pode ser <strong>real, presumido ou arbitrado<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, a al\u00edquota do IRPJ \u00e9 de 15% sobre o lucro apurado, com adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 \/ m\u00eas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-base-de-calculo\">Base de C\u00e1lculo<\/h2>\n\n\n\n<p>Como salientado, a base de c\u00e1lculo do Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica \u00e9 o lucro, que poder\u00e1 ser o lucro real, presumido ou arbitrado. Vejamos a diferen\u00e7a entre cada um deles.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-lucro-presumido\">Lucro Presumido<\/h3>\n\n\n\n<p>O Lucro Presumido \u00e9 uma forma de tributa\u00e7\u00e3o simplificada do IRPJ.<\/p>\n\n\n\n<p>Desde que n\u00e3o exer\u00e7a alguma atividade que seja obrigada \u00e0 apura\u00e7\u00e3o pelo lucro real,&nbsp;a partir de janeiro de 2014, o limite de receita bruta total anual, para <strong>op\u00e7\u00e3o pelo lucro presumido<\/strong>, \u00e9 de R$ 78.000.000,00, ou o proporcional ao n\u00famero de meses de atividade do ano-calend\u00e1rio anterior, quando inferior a 12.<\/p>\n\n\n\n<p>O lucro presumido, dessa forma, \u00e9 calculado multiplicando o faturamento da empresa por uma al\u00edquota que varia de 1,6% \u00e0 32% (<a href=\"http:\/\/receita.economia.gov.br\/orientacao\/tributaria\/declaracoes-e-demonstrativos\/ecf-escrituracao-contabil-fiscal\/erguntas-e-respostas-pessoa-juridica-2019-arquivos\/capitulo-xiii-irpj-lucro-presumido-2019.pdf\">veja aqui \u2013 p\u00e1g. 15<\/a>)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-lucro-real\">Lucro Real<\/h3>\n\n\n\n<p>Outra op\u00e7\u00e3o, mais trabalhosa, \u00e9 lucro real. Como o pr\u00f3prio nome sugere, a base de c\u00e1lculo do IRPJ ser\u00e1 o lucro de fato ocorrido durante o per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o (Receitas \u2013 Despesas).<\/p>\n\n\n\n<p>Nessa hip\u00f3tese, caso a empresa tenha preju\u00edzo, nada ser\u00e1 devido a t\u00edtulo de imposto de renda. Hip\u00f3tese que n\u00e3o acontece no lucro presumido (a n\u00e3o ser que haja faturamento no per\u00edodo).<\/p>\n\n\n\n<p>Todavia, nem sempre \u00e9 vantajoso optar pelo lucro real.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-vantagens-do-lucro-real-em-relacao-ao-lucro-presumido\">Vantagens do Lucro Real em Rela\u00e7\u00e3o ao Lucro Presumido<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Caso a margem de lucro da empresa seja inferior \u00e0 32%, \u00e9 vantajoso optar pelo lucro real. Qualquer empresa pode optar pelo lucro real, mas nem todas podem optar pelo lucro presumido (veja mais adiante o motivo);<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-desvantagens-do-lucro-real-em-relacao-ao-lucro-presumido\">Desvantagens do Lucro Real em Rela\u00e7\u00e3o ao Lucro Presumido<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Contabiliza\u00e7\u00e3o mais trabalhosa, uma vez que \u00e9 necess\u00e1rio comprovar todas as despesas por meio de notas fiscais devidamente registradas. Dessa forma, algumas despesas corriqueiras que n\u00e3o possuem NF, mas apenas cupons fiscais, n\u00e3o s\u00e3o aceitas como dedut\u00edveis;<\/li>\n\n\n\n<li>Caso o lucro seja superior \u00e0 32%, a contabiliza\u00e7\u00e3o do IRPJ pelo lucro real sair\u00e1 superior \u00e0 contabiliza\u00e7\u00e3o pelo lucro presumido.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-atividades-obrigadas-a-apuracao-pelo-lucro-real\">Atividades obrigadas a apura\u00e7\u00e3o pelo Lucro Real<\/h3>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, s\u00e3o obrigadas ao regime de tributa\u00e7\u00e3o do IRPJ com base no lucro real as pessoas jur\u00eddicas:<\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211; cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, ag\u00eancias de fomento, caixas econ\u00f4micas, sociedades de cr\u00e9dito, financiamento e investimento, sociedades de cr\u00e9dito imobili\u00e1rio, sociedades corretoras de t\u00edtulos, valores mobili\u00e1rios e c\u00e2mbio, distribuidoras de t\u00edtulos e valores mobili\u00e1rios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de cr\u00e9dito, empresas de seguros privados e de capitaliza\u00e7\u00e3o e entidades de previd\u00eancia privada aberta;<\/p>\n\n\n\n<p>III &#8211; que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;<\/p>\n\n\n\n<p>IV &#8211; que, autorizadas pela legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, usufruem de benef\u00edcios fiscais relativos \u00e0 isen\u00e7\u00e3o ou redu\u00e7\u00e3o do imposto;<\/p>\n\n\n\n<p>V &#8211; que, no decorrer do ano-calend\u00e1rio, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa;<\/p>\n\n\n\n<p>VI &#8211; que exploram as atividades de presta\u00e7\u00e3o cumulativa e cont\u00ednua de servi\u00e7os de assessoria credit\u00edcia, mercadol\u00f3gica, gest\u00e3o de cr\u00e9dito, sele\u00e7\u00e3o e riscos, administra\u00e7\u00e3o de contas a pagar e a receber, compras de direitos credit\u00f3rios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os (factoring); ou<\/p>\n\n\n\n<p>VII &#8211; que exploram as atividades de securitiza\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos imobili\u00e1rios, financeiros e do agroneg\u00f3cio.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-lucro-arbitrado\">Lucro Arbitrado<\/h3>\n\n\n\n<p>O Lucro Arbitrado \u00e9 mais comumente adotado por iniciativa do Fisco (embora tamb\u00e9m possa ser utilizado pelo contribuinte), quando se torna dif\u00edcil mensurar o desempenho financeiro da empresa, por raz\u00f5es diversas, incluindo fraudes.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c9 aplic\u00e1vel pela autoridade tribut\u00e1ria quando a pessoa jur\u00eddica deixar de cumprir as obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias relativas \u00e0 determina\u00e7\u00e3o do lucro real ou presumido, conforme o caso.<\/p>\n\n\n\n<p>O lucro arbitrado ser\u00e1 apurado mediante a aplica\u00e7\u00e3o de percentuais:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\">\n<li>sobre a receita bruta quando conhecida, segundo a natureza da atividade econ\u00f4mica explorada;<\/li>\n\n\n\n<li>quando desconhecida a receita bruta, sobre valores (bases) expressamente fixados pela legisla\u00e7\u00e3o fiscal.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Os percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta, quando conhecida, s\u00e3o os mesmos aplic\u00e1veis para o c\u00e1lculo da estimativa mensal e do lucro presumido (32%), <strong>acrescidos de 20%<\/strong>, exceto quanto ao fixado para as institui\u00e7\u00f5es financeiras, que variam caso a caso (<a href=\"http:\/\/receita.economia.gov.br\/orientacao\/tributaria\/declaracoes-e-demonstrativos\/ecf-escrituracao-contabil-fiscal\/perguntas-e-respostas-pessoa-juridica-2018-arquivos\/capitulo-xiv-lucro-arbitrado-2018.pdf\">veja aqui mais detalhes<\/a>).<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-hipoteses-de-lucro-arbitrado\">Hip\u00f3teses de Lucro Arbitrado<\/h4>\n\n\n\n<p>O imposto de renda devido trimestralmente ser\u00e1 determinado com base nos crit\u00e9rios do lucro arbitrado quando:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\">\n<li>o contribuinte, obrigado \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o com base no lucro real, <strong>n\u00e3o mantiver escritura\u00e7\u00e3o<\/strong> na forma das leis comerciais e fiscais ou deixar de elaborar as demonstra\u00e7\u00f5es financeiras exigidas pela legisla\u00e7\u00e3o fiscal;<\/li>\n\n\n\n<li>a escritura\u00e7\u00e3o a que estiver obrigado o contribuinte revelar <strong>evidentes ind\u00edcios de fraudes ou contiver v\u00edcios, erros ou defici\u00eancias<\/strong> que a tornem imprest\u00e1vel para: a) identificar a efetiva movimenta\u00e7\u00e3o financeira, inclusive banc\u00e1ria; ou b) determinar o lucro real;<\/li>\n\n\n\n<li>o contribuinte, n\u00e3o obrigado \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o com base no lucro real, <strong>deixar de apresentar \u00e0 autoridade tribut\u00e1ria os livros e documentos da escritura\u00e7\u00e3o comercial e fiscal, ou o Livro Caixa<\/strong>, nos quais dever\u00e1 estar escriturada toda a movimenta\u00e7\u00e3o financeira, inclusive banc\u00e1ria;<\/li>\n\n\n\n<li>o contribuinte <strong>optar indevidamente<\/strong> pela tributa\u00e7\u00e3o com base no lucro presumido;<\/li>\n\n\n\n<li>o comiss\u00e1rio ou representante da pessoa jur\u00eddica estrangeira deixar de cumprir o disposto no \u00a7 1\u00ba do art. 76 da <a href=\"http:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/L3470.htm\">Lei n\u00ba 3.470, de 28 de novembro de 1958<\/a>;<\/li>\n\n\n\n<li>o contribuinte n\u00e3o mantiver, em boa ordem e segundo as normas cont\u00e1beis recomendadas, Livro Raz\u00e3o ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lan\u00e7amentos efetuados no Di\u00e1rio;<\/li>\n\n\n\n<li>contribuinte n\u00e3o escriturar ou deixar de apresentar \u00e0 autoridade tribut\u00e1ria as informa\u00e7\u00f5es necess\u00e1rias para gerar o FCONT por meio do Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o FCONT de que trata a Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 967, de 15 de outubro de 2009, no caso de pessoas jur\u00eddicas sujeitas ao RTT;<\/li>\n\n\n\n<li>o contribuinte n\u00e3o escriturar ou deixar de apresentar \u00e0 autoridade tribut\u00e1ria a ECF.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Percebemos, ent\u00e3o, que o lucro arbitrado \u00e9 exce\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-periodo-de-apuracao\">Per\u00edodo de Apura\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n<p>O imposto de renda pessoa jur\u00eddica determinado com base no lucro real, presumido ou arbitrado, possui <strong>per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o trimestral<\/strong>, encerrados nos dias 31 de mar\u00e7o, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calend\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c0 op\u00e7\u00e3o do contribuinte, o <strong>lucro real<\/strong> tamb\u00e9m pode ser apurado por per\u00edodo anual.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-finalizando\">Finalizando<\/h2>\n\n\n\n<p>Por hoje \u00e9 s\u00f3, pessoal. Um forte abra\u00e7o!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-very-light-gray-color has-vivid-purple-background-color has-text-color has-background\" style=\"font-size:clamp(14px, 0.875rem + ((1vw - 3.2px) * 0.392), 18px);px\"><strong>SISTEMA DE QUEST\u00d5ES &#8211; <a href=\"https:\/\/questoes.estrategiaconcursos.com.br\/\">Experimente Gr\u00e1tis por 7 dias<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><em><strong>Assinatura Anual Ilimitada*<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><em>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds. 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Ol\u00e1, Estrategista. Tudo joia? Antes de mais nada, o Imposto de Renda (IR) \u00e9 um tributo de compet\u00eancia da Uni\u00e3o informado pelos crit\u00e9rios da generalidade, da universalidade e da progressividade. 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