Ol\u00e1, pessoal. Neste artigo vamos comentar as quest\u00f5es de prova de auditoria (e controle interno) da prova de Auditor de Controle Interno da SEPLAG POA, realizada no dia 20\/10. <\/p>\n\n\n\n
Adiantamos que, em nosso entendimento, n\u00e3o h\u00e1 possibilidade de recurso em rela\u00e7\u00e3o aos gabaritos preliminares.<\/p>\n\n\n\n
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Vamos \u00e0s quest\u00f5es:<\/p>\n\n\n\n
61 <\/strong>– A Controladoria-Geral do Munic\u00edpio de Porto Alegre, por meio da Divis\u00e3o de Auditoria Geral, no per\u00edodo de 31 de mar\u00e7o a 06 de abril de 2017, realizou auditoria na \u00e1rea de pessoal do Departamento Municipal de Limpeza Urbana \u2013 DMLU. Como resultado dos trabalhos, foi emitido o respectivo relat\u00f3rio, cujo Quadro-Resumo dos Apontamentos foi publicado na internet, no portal da Secretaria Municipal de Transpar\u00eancia e Controladoria (SMTC). No referido quadro, constam, entre outros, os apontamentos transcritos abaixo, ipsis litteris. Com base nos conceitos de auditoria de regularidade e auditoria operacional, identifique cada um dos referidos apontamentos, levando em conta estritamente o conte\u00fado transcrito. Para tanto, analise os apontamentos abaixo e assinale R para o apontamento que se enquadre como resultado t\u00edpico de auditoria de regularidade, ou O para o tipo de apontamento caracter\u00edstico de auditoria operacional.<\/p>\n\n\n\n ( ) Concess\u00e3o de horas-extras anuais, concedidas de forma\nsistem\u00e1tica para determinados servidores, em desacordo com a legisla\u00e7\u00e3o\nvigente.<\/p>\n\n\n\n ( ) Exist\u00eancia de quantidade significativa de trabalhadores\nterceirizados com controle prec\u00e1rio dos postos.<\/p>\n\n\n\n ( ) Exist\u00eancia de um grande n\u00famero de ced\u00eancias para outros\n\u00f3rg\u00e3os municipais e alta rotatividade no quadro funcional.<\/p>\n\n\n\n ( ) Gasto elevado no pagamento de horas-extras aos servidores\ndo DMLU, o que pode indicar insufici\u00eancia de quadro de pessoal.<\/p>\n\n\n\n ( ) Servidores que recebem horas-extras e vales-extras al\u00e9m do\nestabelecido na legisla\u00e7\u00e3o vigente.<\/p>\n\n\n\n A ordem correta de preenchimentos dos par\u00eanteses, de cima para\nbaixo, \u00e9:<\/p>\n\n\n\n A) O \u2013 O \u2013 R \u2013 R \u2013 O.<\/p>\n\n\n\n B) O \u2013 R \u2013 O \u2013 R \u2013 R.<\/p>\n\n\n\n C) O \u2013 R \u2013 R \u2013 O \u2013 O.<\/p>\n\n\n\n D) R \u2013 O \u2013 O \u2013 O \u2013 R.<\/p>\n\n\n\n E) R \u2013 O \u2013 R \u2013 O \u2013 O.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: quest\u00e3o mais interessante (e at\u00edpica) da prova. A\nchave para o gabarito \u00e9 lembrar que o foco da auditoria de regularidade \u00e9 o\nexame da legalidade e legitimidade dos atos de gest\u00e3o, ou seja, qualquer\napontamento que se refira \u00e0 verifica\u00e7\u00e3o de atendimento \u00e0 Lei ou outro ato\nnormativo deve ser enquadrado como Regularidade. Por outro lado, a auditoria\noperacional foca na avalia\u00e7\u00e3o de desempenho, buscando o aperfei\u00e7oamento da\ngest\u00e3o. Para isso, geralmente s\u00e3o analisados os 4 E\u00b4s (economicidade,\nefici\u00eancia, efic\u00e1cia e efetividade de organiza\u00e7\u00f5es e atividades governamentais.\nDessa maneira, qualquer apontamento ligado \u00e0 gest\u00e3o e\/ou desempenho do \u00f3rg\u00e3o\ndeve ser classificado nessa esp\u00e9cie de auditoria governamental. Vejamos, ent\u00e3o,\ncada apontamento:<\/p>\n\n\n\n Concess\u00e3o de\nhoras-extras anuais, concedidas de forma sistem\u00e1tica para determinados\nservidores, em desacordo com a\nlegisla\u00e7\u00e3o vigente<\/strong> \u2013 <\/em>vejam que foi verificada conformidade com a\nlegisla\u00e7\u00e3o, logo estamos diante de auditoria de regularidade.<\/p>\n\n\n\n Exist\u00eancia de quantidade\nsignificativa de trabalhadores terceirizados com controle prec\u00e1rio dos postos \u2013\n<\/em>aqui o foco \u00e9 na gest\u00e3o de pessoal e no controle dos trabalhadores.\nPortanto, estamos no escopo da auditoria operacional.<\/p>\n\n\n\n Exist\u00eancia de um grande\nn\u00famero de ced\u00eancias para outros \u00f3rg\u00e3os municipais e alta rotatividade no quadro\nfuncional \u2013 <\/em>idem \u00e0 anterior. Estamos diante de auditoria operacional. Vejam\nque nada foi falado em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 conformidade com lei\/regulamento.<\/p>\n\n\n\n Gasto elevado no\npagamento de horas-extras aos servidores do DMLU, o que pode indicar insufici\u00eancia\nde quadro de pessoal \u2013 <\/em>idem \u00e0s anteriores, ou seja, \u00e9 caso de auditoria\noperacional.<\/p>\n\n\n\n Servidores que recebem\nhoras-extras e vales-extras al\u00e9m do\nestabelecido na legisla\u00e7\u00e3o vigente<\/strong> \u2013 <\/em>mais uma que menciona \u2013 de\nforma expressa \u2013 an\u00e1lise da conformidade com a legisla\u00e7\u00e3o vigente. Estamos\ndiante, portanto, de uma auditoria de regularidade.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: D (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 62<\/strong>. A Norma que trata da responsabilidade do auditor no planejamento da auditoria das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis prev\u00ea que o referido planejamento envolve a defini\u00e7\u00e3o de estrat\u00e9gia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. Segundo a mesma norma, ao estabelecer a estrat\u00e9gia global de auditoria, o auditor deve:<\/p>\n\n\n\n I. Identificar as caracter\u00edsticas do trabalho para definir o\nseu alcance.<\/p>\n\n\n\n II. Considerar que a estrat\u00e9gia global e o plano de auditoria\nn\u00e3o podem ser alterados no curso da auditoria.<\/p>\n\n\n\n III. Definir o alcance, a \u00e9poca e a dire\u00e7\u00e3o da auditoria, para\norientar o desenvolvimento do plano de auditoria.<\/p>\n\n\n\n Quais est\u00e3o corretas?<\/p>\n\n\n\n A) Apenas I.<\/p>\n\n\n\n B) Apenas II.<\/p>\n\n\n\n C) Apenas III.<\/p>\n\n\n\n D) Apenas I e II.<\/p>\n\n\n\n E) Apenas I e III.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: quest\u00e3o bem f\u00e1cil, que exige conhecimento dos\n\u201cfamosos\u201d itens 7, 8 e 10 da NBC TA 300. Basta lembrar que a Estrat\u00e9gia Global\n\u00e9 o que define as linhas gerais (alcance, dire\u00e7\u00e3o e \u00e9poca) do planejamento, e\nque tanto a Estrat\u00e9gia Global quanto o Plano de Auditoria devem ser alterados\nsempre que necess\u00e1rio. Vejamos:<\/p>\n\n\n\n Item I \u2013 CORRETO. Consta no rol do item 8.<\/p>\n\n\n\n Item II \u2013 ERRADO. Outro tema \u201cbatido\u201d. O Planejamento deve ser\nalterado e atualizado quando as circunst\u00e2ncias assim o exigirem. \u00c9 o que prev\u00ea\no item 10 da NBC TA 300.<\/p>\n\n\n\n Item III \u2013 CORRETO. \u00c9 o que prev\u00ea o item 7.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: E (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 63<\/strong>. Ao tratar do tema risco de auditoria, as normas brasileiras de contabilidade definem diversos conceitos. Sobre tais defini\u00e7\u00f5es, assinale a alternativa correta.<\/p>\n\n\n\n A) Risco de auditoria \u00e9 o risco que existe antes da\nconsidera\u00e7\u00e3o de quaisquer controles, sua identifica\u00e7\u00e3o \u00e9 de responsabilidade da\nentidade auditada.<\/p>\n\n\n\n B) Risco de controle \u00e9 o risco de que as demonstra\u00e7\u00f5es\ncont\u00e1beis contenham distor\u00e7\u00e3o relevante em raz\u00e3o de fraudes cometidas pelo\ncontrole interno.<\/p>\n\n\n\n C) Risco de detec\u00e7\u00e3o \u00e9 o risco de que os procedimentos\nadotados pelo auditor n\u00e3o detectem uma distor\u00e7\u00e3o relevante.<\/p>\n\n\n\n D) Risco de distor\u00e7\u00e3o relevante \u00e9 o risco de que uma distor\u00e7\u00e3o\nrelevante n\u00e3o seja detectada pela auditoria.<\/p>\n\n\n\n E) Risco inerente \u00e9 o risco de que o auditor expresse uma\nopini\u00e3o inadequada quando as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis contiverem distor\u00e7\u00e3o\nrelevante.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: quest\u00e3o bem f\u00e1cil, que exige conhecimento do\nRisco de Auditoria e de suas esp\u00e9cies. \u00danica correta \u00e9 a letra C, que define o\nRisco de Detec\u00e7\u00e3o de acordo com a NBC TA 200. Risco de Detec\u00e7\u00e3o \u00e9 tamb\u00e9m\nconhecido como Risco do Auditor.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: C (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 64<\/strong>. De acordo com a Norma de Auditoria que trata das responsabilidades gerais do auditor independente na condu\u00e7\u00e3o da auditoria de demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis em conformidade com as normas brasileiras e internacionais de auditoria, analise as seguintes assertivas sobre distor\u00e7\u00e3o relevante:<\/p>\n\n\n\n I. O \u00fanico prop\u00f3sito do auditor, por meio do entendimento da\nentidade e do seu ambiente, \u00e9 identificar e avaliar os riscos de distor\u00e7\u00e3o\nrelevante causados por erro na demonstra\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil ou por fraude nas\nafirma\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n II. As distor\u00e7\u00f5es s\u00e3o consideradas relevantes se for razo\u00e1vel\nesperar que, individual ou conjuntamente, elas influenciem as decis\u00f5es\necon\u00f4micas dos usu\u00e1rios tomadas com base nas demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis.<\/p>\n\n\n\n III. Uma distor\u00e7\u00e3o resultante de erro na demonstra\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil\nsomente poder\u00e1 ser considerada relevante se corresponder a, no m\u00ednimo, 10% do\nvalor que deveria constar na conta ou no grupo em que ela foi detectada. Quais\nest\u00e3o corretas?<\/p>\n\n\n\n A) Apenas I.<\/p>\n\n\n\n B) Apenas II.<\/p>\n\n\n\n C) Apenas III.<\/p>\n\n\n\n D) Apenas I e II.<\/p>\n\n\n\n E) Apenas I e III.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios:<\/p>\n\n\n\n I: ERRADO. Esse n\u00e3o \u00e9 o \u00fanico prop\u00f3sito (ou objetivo) do auditor.\nO objetivo do auditor \u00e9 obter seguran\u00e7a razo\u00e1vel de que as demonstra\u00e7\u00f5es, como\num todo, est\u00e3o livres de distor\u00e7\u00e3o relevante, bem como apresentar relat\u00f3rio e\ncomunicar-se como exigido pelas normas (item 11 da NBC TA 200).<\/p>\n\n\n\n II. CORRETO. \u00c9 exatamente isso o que preveem as normas.<\/p>\n\n\n\n III. ERRADO. N\u00e3o h\u00e1 tal percentual que defina o que \u00e9 ou n\u00e3o \u00e9\nrelevante.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: B (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 65<\/strong>. Segundo norma espec\u00edfica (NBC TA 230 (R1)), documenta\u00e7\u00e3o de auditoria \u00e9 o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evid\u00eancia de auditoria relevante obtida e das conclus\u00f5es alcan\u00e7adas pelo auditor (usualmente tamb\u00e9m \u00e9 utilizada a express\u00e3o \u201cpap\u00e9is de trabalho\u201d). De acordo com a doutrina e a referida norma, assinale a alternativa INCORRETA.<\/p>\n\n\n\n A) A documenta\u00e7\u00e3o de auditoria independente pertence sempre \u00e0\nentidade auditada, nela devendo permanecer ap\u00f3s a conclus\u00e3o dos respectivos\ntrabalhos de auditoria.<\/p>\n\n\n\n B) A documenta\u00e7\u00e3o de auditoria deve permitir que qualquer auditor\nexperiente, sem nenhum envolvimento com a respectiva auditoria, entenda os\nresultados dos procedimentos de auditoria executados e a evid\u00eancia de auditoria\nobtida.<\/p>\n\n\n\n C) A documenta\u00e7\u00e3o de auditoria n\u00e3o necessita se apresentar\nnecessariamente em meio f\u00edsico, ela pode ser registrada em papel, em formatos\neletr\u00f4nicos ou em outros meios.<\/p>\n\n\n\n D) Os pap\u00e9is de trabalho podem ser de natureza corrente ou\npermanente, sendo exemplo do primeiro um extrato banc\u00e1rio e, do segundo, o\ncontrato social ou estatuto da entidade.<\/p>\n\n\n\n E) Um dos objetivos do auditor ao preparar documenta\u00e7\u00e3o de\nauditoria \u00e9 a produ\u00e7\u00e3o de registro suficiente e apropriado do embasamento do\nrelat\u00f3rio de auditoria.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: outra quest\u00e3o f\u00e1cil, que nos d\u00e1 \u201cde bandeja\u201d,\nlogo na letra A, uma incorre\u00e7\u00e3o. Trata-se, na realidade, de uma pegadinha\ncl\u00e1ssica. A propriedade da documenta\u00e7\u00e3o \u00e9 do auditor (firma de auditoria) e n\u00e3o\nda entidade auditada. O auditor at\u00e9 pode, a seu crit\u00e9rio, fornecer trechos da\ndocumenta\u00e7\u00e3o a seu cliente (entidade auditada). As demais est\u00e3o corretas, nos\ntermos da NBC TA 230 e\/ou da doutrina.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: A (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 66<\/strong>. Durante os trabalhos de auditoria em uma entidade, o auditor identificou um valor significativo como saldo numa conta do passivo relativa ao contrato que a auditada mantinha com uma empresa fornecedora de m\u00e3o de obra terceirizada. Ao concluir que poderia obter evid\u00eancia relevante e confi\u00e1vel por meio do procedimento de confirma\u00e7\u00e3o externa, do tipo positivo, em branco, adotou as provid\u00eancias necess\u00e1rias para tanto, de acordo com as normas vigentes (NBC TA 505). Nesse caso, est\u00e1 correto afirmar que o auditor solicitou que a empresa fornecedora:<\/p>\n\n\n\n A) Informasse diretamente ao auditor o saldo que consta em sua\ncontabilidade.<\/p>\n\n\n\n B) Confirmasse diretamente ao auditor o saldo constante na\nsolicita\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n C) Respondesse ao auditor somente se discorda das informa\u00e7\u00f5es\nfornecidas na solicita\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n D) Respondesse \u00e0 administra\u00e7\u00e3o da entidade auditada somente se\ndiscorda das informa\u00e7\u00f5es contidas na solicita\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n E) Respondesse \u00e0 administra\u00e7\u00e3o da entidade auditada se\nconfirma o saldo constante na solicita\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: quest\u00e3o pouco mais elaborada, que exige\nconhecimento dos tipos de confirma\u00e7\u00e3o (negativa, positiva e positiva em\nbranco). Inicialmente, a diferen\u00e7a entre a confirma\u00e7\u00e3o positiva e a negativa \u00e9\nque, na primeira, o auditor sempre espera uma resposta (em caso de concord\u00e2ncia\nou discord\u00e2ncia da parte que confirma), enquanto na segunda s\u00f3 se espera uma\nresposta em caso de discord\u00e2ncia. S\u00f3 com isso eliminamos as letras C, D e E.<\/p>\n\n\n\n No caso da confirma\u00e7\u00e3o positiva, o auditor pode fazer a\nsolicita\u00e7\u00e3o de confirma\u00e7\u00e3o em que conste o valor a ser confirmado, ou ainda sem\na determina\u00e7\u00e3o de valor, rogando que a parte que confirma preencha tal valor (essa\n\u00faltima \u00e9 a chamada confirma\u00e7\u00e3o positiva em branco).<\/p>\n\n\n\n Dessa maneira, o gabarito \u00e9 a letra A, uma vez que \u2013 na\nconfirma\u00e7\u00e3o positiva em branco \u2013 quem informa o valor a ser confirmado \u00e9 o\nterceiro (parte que confirma). O valor do saldo a ser confirmado, nesse caso,\nn\u00e3o consta expressamente na solicita\u00e7\u00e3o de confirma\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: A (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 67<\/strong>. Determinada entidade registra as duplicatas resultantes de suas vendas numa conta denominada CLIENTES. Ao analisar as contas dessa entidade, o auditor encontrou a seguinte situa\u00e7\u00e3o: a conta CLIENTES, no Ativo, apresentava um saldo credor de R$ 11.000,00. A conta DUPLICATAS DESCONTADAS, tamb\u00e9m no Ativo, apresentava um saldo credor de R$ 11.000,00. Imediatamente, o auditor adotou os procedimentos de auditoria cab\u00edveis, tendo em vista que, mesmo antes de qualquer exame de revis\u00e3o, ele percebeu que havia problemas nos saldos analisados, resultantes de algum erro ou fraude. Analise as assertivas abaixo e assinale V, se verdadeiras, ou F, se falsas, em rela\u00e7\u00e3o aos problemas percebidos pelo auditor.<\/p>\n\n\n\n ( ) A conta CLIENTES nunca pode estar com saldo credor, apenas\ndevedor ou zero.<\/p>\n\n\n\n ( ) A conta CLIENTES, pela sua natureza (n\u00e3o pelo saldo\napresentado), classifica-se no Passivo, n\u00e3o no Ativo.<\/p>\n\n\n\n ( ) A conta DUPLICATAS DESCONTADAS deveria estar classificada\nno Passivo, n\u00e3o no Ativo.<\/p>\n\n\n\n ( ) A conta DUPLICATAS DESCONTADAS somente pode apresentar\nsaldo devedor ou zero.<\/p>\n\n\n\n ( ) As contas CLIENTES e DUPLICATAS DESCONTADAS jamais podem\napresentar o saldo com mesmo valor.<\/p>\n\n\n\n A ordem correta de preenchimento dos par\u00eanteses, de cima para\nbaixo, \u00e9:<\/p>\n\n\n\n A) F \u2013 F \u2013 V\n\u2013 V \u2013 V.<\/p>\n\n\n\n B) F \u2013 V \u2013 V\n\u2013 F \u2013 V.<\/p>\n\n\n\n C) V \u2013 F \u2013 F\n\u2013 V \u2013 V.<\/p>\n\n\n\n D) V \u2013 F \u2013 V\n\u2013 F \u2013 F.<\/p>\n\n\n\n E) V \u2013 V \u2013 F\n\u2013 V \u2013 F.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: quest\u00e3o mais de contabilidade do que de\nauditoria. Isso \u00e9 comum em provas que cobram o tema \u201cprocedimentos em \u00e1reas\nespec\u00edficas das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis\u201d.<\/p>\n\n\n\n A conta Clientes (a receber) \u00e9 classificada no ativo e possui\nnatureza devedora. Portanto, item I \u00e9 Verdadeiro e item II \u00e9 Falso.<\/p>\n\n\n\n A conta Duplicatas Descontadas j\u00e1 foi classificada no ativo\n(conta retificadora). Atualmente, no entanto, classifica-se \u2013 de fato \u2013 no\nPassivo, possuindo saldo credor. Assim sendo, Item III \u00e9 Verdadeiro e item IV \u00e9\nFalso.<\/p>\n\n\n\n Eventualmente, as contas Clientes e Duplicatas Descontadas\npodem possuir o mesmo saldo. Item V Falso.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: D (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 68<\/strong>. Assim como o relat\u00f3rio de auditoria independente, o relat\u00f3rio de auditoria interna obedece a normas emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (NBC TI 01). Essas normas definem inclusive quais os aspectos que minimamente o relat\u00f3rio deve abordar. Qual dos aspectos abaixo N\u00c3O consta na norma espec\u00edfica como sendo um aspecto que deve ser abordado em todo relat\u00f3rio de auditoria interna?<\/p>\n\n\n\n A) A descri\u00e7\u00e3o dos fatos constatados e as evid\u00eancias\nencontradas.<\/p>\n\n\n\n B) A metodologia adotada.<\/p>\n\n\n\n C) A opini\u00e3o sobre a adequa\u00e7\u00e3o ou n\u00e3o das demonstra\u00e7\u00f5es\nfinanceiras.<\/p>\n\n\n\n D) Os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua\nextens\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n E) Os riscos associados aos fatos constatados.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: quest\u00e3o tranquila, que exige os aspectos m\u00ednimos\nque devem ser considerados no Relat\u00f3rio da Auditoria Interna. Todas, com\nexce\u00e7\u00e3o da letra C, constam na NBC TI 01. Bastava saber que emitir uma opini\u00e3o\nsobre adequa\u00e7\u00e3o das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis \u00e9 escopo do Relat\u00f3rio da Auditoria\nEXTERNA (ou Independente).<\/p>\n\n\n\n Gabarito: C (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 69<\/strong>. Um auditor recebeu a incumb\u00eancia de elaborar o plano de auditoria a ser executado junto a uma entidade municipal. Entre as diretrizes estabelecidas para o referido plano, est\u00e1 a an\u00e1lise das compras e das contrata\u00e7\u00f5es realizadas durante o exerc\u00edcio financeiro, a qual deve abranger os aspectos legais e regulamentares relativos ao processo licitat\u00f3rio, incluindo os respectivos contratos e sua execu\u00e7\u00e3o, bem como os aspectos atinentes \u00e0 execu\u00e7\u00e3o or\u00e7ament\u00e1ria e financeira das mencionadas compras e contrata\u00e7\u00f5es. Ao elaborar o programa de trabalho para a realiza\u00e7\u00e3o da referida auditoria, o auditor deparou-se com um problema: o volume das opera\u00e7\u00f5es objeto da referida an\u00e1lise torna impratic\u00e1vel o exame exaustivo de todos os aspectos de todas as compras e contrata\u00e7\u00f5es. Diante disso e de acordo com as normas vigentes (NBC TA 200 e NBC TA 530), indique como o auditor deve conduzir seu planejamento.<\/p>\n\n\n\n A) Como as normas de auditoria n\u00e3o permitem que se aplique\nt\u00e9cnica de amostragem para o tipo de procedimento de auditoria requerido no\ncaso, o auditor deve estabelecer a an\u00e1lise de todas as transa\u00e7\u00f5es, limitando-se\nao n\u00famero de horas dispon\u00edveis para isso.<\/p>\n\n\n\n B) Desconsiderar do escopo as compras e contrata\u00e7\u00f5es\nrealizadas mediante processo de dispensa de licita\u00e7\u00e3o, uma vez que estas s\u00e3o\ninsignificantes em termos de risco de erro ou fraude e sua n\u00e3o inclus\u00e3o nos\nexames n\u00e3o significa aumento de risco de amostragem.<\/p>\n\n\n\n C) N\u00e3o incluir como objeto de exame as compras e contrata\u00e7\u00f5es\nrealizadas mediante processo de inexigibilidade de licita\u00e7\u00e3o, tendo em vista\nque a inviabilidade de competi\u00e7\u00e3o torna a natureza desses processos\npraticamente imunes a fraudes ou erros.<\/p>\n\n\n\n D) N\u00e3o incluir no programa de trabalho o exame das compras e\ncontrata\u00e7\u00f5es realizadas mediante preg\u00e3o, j\u00e1 que essa modalidade n\u00e3o est\u00e1\nprevista na Lei de Licita\u00e7\u00f5es (n\u00ba 8.666\/1993), reduzindo, assim, o universo das\nopera\u00e7\u00f5es a serem examinadas e o risco de amostragem.<\/p>\n\n\n\n E) Selecionar uma amostragem das opera\u00e7\u00f5es, levando em conta a\nnatureza e o valor da transa\u00e7\u00e3o, bem como outros aspectos voltados \u00e0 redu\u00e7\u00e3o do\nrisco de detec\u00e7\u00e3o, mesmo que a amostragem represente menos de 5% do total das\nopera\u00e7\u00f5es realizadas.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: quest\u00e3o bem elaborada e n\u00e3o t\u00e3o simples. Antes de\ntudo, h\u00e1 que se considerar que a amostragem \u00e9 perfeitamente poss\u00edvel (e at\u00e9\nindicada) nos casos em que n\u00e3o \u00e9 poss\u00edvel analisar a totalidade da popula\u00e7\u00e3o de\ninteresse. H\u00e1 previs\u00e3o para uso da amostragem estat\u00edstica e n\u00e3o estat\u00edstica em\ndiversas normas, como \u00e9 o caso da NBC TA 530. Com isso eliminamos a letra A.<\/p>\n\n\n\n As letras B, C e D carecem de previs\u00e3o normativa. Mais que\nisso, entendemos que a an\u00e1lise de dispensa e inexigibilidade de licita\u00e7\u00e3o seria\nindicada, uma vez que tais esp\u00e9cies de contrata\u00e7\u00e3o oferecem oportunidades para\nperpetra\u00e7\u00e3o de fraudes. Ainda, o Preg\u00e3o \u00e9 previsto em outras Leis que regem a\ncontrata\u00e7\u00e3o de bens e servi\u00e7os por \u00f3rg\u00e3os e entidades da administra\u00e7\u00e3o p\u00fablica.\nSendo assim, o simples fato de n\u00e3o constar na Lei 8.666 n\u00e3o elimina das\nan\u00e1lises a serem feitas pelo auditor.<\/p>\n\n\n\n Sobra-nos a letra E, justamente o gabarito. Ora, em casos como\no do enunciado (alto volume das opera\u00e7\u00f5es sob an\u00e1lise, o que torna impratic\u00e1vel\no exame de todos os itens) recomenda-se o emprego da amostragem. A parte final,\nque diz a amostra pode representar menos de 5% da popula\u00e7\u00e3o, apesar de um tanto\npol\u00eamica, n\u00e3o conta com nenhuma previs\u00e3o normativa em sentido contr\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: E (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 70<\/strong>. As informa\u00e7\u00f5es que fundamentam os resultados da Auditoria Interna devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e \u00fateis, de modo a fornecer base s\u00f3lida para as conclus\u00f5es e recomenda\u00e7\u00f5es \u00e0 administra\u00e7\u00e3o da entidade, nos termos das normas que tratam da Auditoria Interna (NBC TI 01). Como s\u00e3o chamadas essas informa\u00e7\u00f5es?<\/p>\n\n\n\n A) Detec\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n B) Evid\u00eancias.<\/p>\n\n\n\n C) Infer\u00eancias.<\/p>\n\n\n\n D) Pap\u00e9is de trabalho.<\/p>\n\n\n\n E) Provas.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: quest\u00e3o f\u00e1cil, cujo gabarito sai pelo\nconhecimento da NBC TI 01. De acordo com o normativo, as informa\u00e7\u00f5es que\nfundamentam os resultados da Auditoria Interna e devem ser suficientes, fidedignas,\nrelevantes e \u00fateis, de modo a fornecer base s\u00f3lida para as conclus\u00f5es e\nrecomenda\u00e7\u00f5es \u00e0 administra\u00e7\u00e3o da entidade s\u00e3o as chamadas Evid\u00eancias.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: B (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 71<\/strong>. O auditor deve informar de forma apropriada as defici\u00eancias de controle interno que foram identificadas na auditoria das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis aos respons\u00e1veis pela governan\u00e7a e \u00e0 administra\u00e7\u00e3o. A NBC TA do CFC define requisitos para a comunica\u00e7\u00e3o por escrito das defici\u00eancias significativas de controle interno. Quanto aos requisitos disciplinados na referida norma, o auditor N\u00c3O deve:<\/p>\n\n\n\n A) Incluir, na comunica\u00e7\u00e3o, a descri\u00e7\u00e3o das defici\u00eancias e\nexplica\u00e7\u00e3o de seus poss\u00edveis efeitos.<\/p>\n\n\n\n B) Incluir, na comunica\u00e7\u00e3o, informa\u00e7\u00f5es suficientes para\npermitir que os respons\u00e1veis pela governan\u00e7a e a administra\u00e7\u00e3o entendam o\ncontexto da comunica\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n C) Especificamente explicar, na comunica\u00e7\u00e3o, que o objetivo da\nauditoria era o de expressar uma opini\u00e3o sobre as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis.<\/p>\n\n\n\n D) Especificamente explicar que a auditoria incluiu a\nconsidera\u00e7\u00e3o do controle interno relevante para a elabora\u00e7\u00e3o das demonstra\u00e7\u00f5es\ncont\u00e1beis para fins de expressar uma opini\u00e3o sobre a efic\u00e1cia do controle\ninterno.<\/p>\n\n\n\n E) Especificamente explicar que os assuntos comunicados est\u00e3o\nlimitados \u00e0s defici\u00eancias que o auditor identificou durante a auditoria e\nconcluiu serem de import\u00e2ncia suficiente para comunicar aos respons\u00e1veis pela\ngovernan\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: quest\u00e3o exige conhecimento da NBC TA 265. De\nacordo com a previs\u00e3o normativa, o auditor deve incluir na sua comunica\u00e7\u00e3o sobre\nas defici\u00eancias significativas de controle que a auditoria incluiu a\nconsidera\u00e7\u00e3o do controle interno relevante para a elabora\u00e7\u00e3o das demonstra\u00e7\u00f5es\ncom a finalidade de planejar procedimentos apropriados nas circunst\u00e2ncias, mas n\u00e3o para fins de expressar uma opini\u00e3o\nsobre a efic\u00e1cia do controle interno<\/strong>.\n<\/em>Com isso, nosso gabarito \u00e9 a letra D. Vejamos o que prev\u00ea a norma:<\/p>\n\n\n\n 11. O auditor deve\nincluir na comunica\u00e7\u00e3o por escrito das defici\u00eancias significativas de controle\ninterno:<\/em><\/p>\n\n\n\n (a) descri\u00e7\u00e3o das\ndefici\u00eancias e explica\u00e7\u00e3o de seus poss\u00edveis efeitos; e<\/em><\/p>\n\n\n\n (b) informa\u00e7\u00f5es\nsuficientes para permitir que os respons\u00e1veis pela governan\u00e7a e a administra\u00e7\u00e3o\nentendam o contexto da comunica\u00e7\u00e3o. O auditor deve especificamente explicar\nque:<\/em><\/p>\n\n\n\n (i) o objetivo da\nauditoria era o de expressar uma opini\u00e3o sobre as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis;<\/em><\/p>\n\n\n\n (ii) a auditoria incluiu\na considera\u00e7\u00e3o do controle interno relevante para a elabora\u00e7\u00e3o das\ndemonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria\nque s\u00e3o apropriados nas circunst\u00e2ncias, mas n\u00e3o para fins de expressar uma\nopini\u00e3o sobre a efic\u00e1cia do controle interno; e<\/em><\/p>\n\n\n\n (iii) os assuntos\ncomunicados est\u00e3o limitados \u00e0s defici\u00eancias que o auditor identificou durante a\nauditoria e concluiu serem de import\u00e2ncia suficiente para comunicar aos\nrespons\u00e1veis pela governan\u00e7a.<\/em><\/p>\n\n\n\n Gabarito: D (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 72<\/strong>. O Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission<\/em> (COSO) publicou o COSO ICIF 2013 \u2013 Controle Interno \u2013 Estrutura Integrada, no qual se estabelecem os requisitos para um sistema eficaz de controle interno, que possibilita seguran\u00e7a razo\u00e1vel acerca da realiza\u00e7\u00e3o dos objetivos da entidade. Nessa publica\u00e7\u00e3o, aponta-se que, para que tenhamos um sistema de controle interno eficaz, s\u00e3o necess\u00e1rios a presen\u00e7a e o funcionamento dos componentes e princ\u00edpios estabelecidos no COSO ICIF 2013. Destaca-se, ainda, em rela\u00e7\u00e3o aos componentes do controle interno, que estes operam em conjunto e de forma integrada. Com base na mencionada publica\u00e7\u00e3o do COSO, s\u00e3o componentes do controle interno:<\/p>\n\n\n\n I. Ambiente de controle; informa\u00e7\u00e3o e comunica\u00e7\u00e3o; avalia\u00e7\u00e3o\nde riscos.<\/p>\n\n\n\n II. Ambiente estrat\u00e9gico; ambiente operacional.<\/p>\n\n\n\n III. Atividades de monitoramento; atividades de controle.<\/p>\n\n\n\n Quais est\u00e3o corretos?<\/p>\n\n\n\n A) Apenas I.<\/p>\n\n\n\n B) Apenas II.<\/p>\n\n\n\n C) Apenas I e II.<\/p>\n\n\n\n D) Apenas I e III.<\/p>\n\n\n\n E) I, II e III.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: de acordo com a estrutura do COSO I, s\u00e3o\ncomponentes do Controle Interno: ambiente de controle; avalia\u00e7\u00e3o de riscos;\natividades de controle; informa\u00e7\u00e3o e comunica\u00e7\u00e3o; e monitoramento (ou\natividades de monitoramento). Portanto, est\u00e3o corretos os itens I e III.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: D (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 73<\/strong>. O COSO ERM (2017) ressalta a import\u00e2ncia do gerenciamento de riscos corporativos no planejamento estrat\u00e9gico e da sua incorpora\u00e7\u00e3o em toda a organiza\u00e7\u00e3o. Estabelece defini\u00e7\u00f5es b\u00e1sicas, componentes e princ\u00edpios para todos os n\u00edveis da organiza\u00e7\u00e3o envolvidos em todas as etapas do gerenciamento de riscos corporativos. Com base nesse modelo conceitual, N\u00c3O \u00e9 um desses componentes:<\/p>\n\n\n\n A) Governan\u00e7a e Cultura.<\/p>\n\n\n\n B) Estrat\u00e9gia e defini\u00e7\u00e3o de objetivos.<\/p>\n\n\n\n C) Planejamento.<\/p>\n\n\n\n D) Informa\u00e7\u00e3o, comunica\u00e7\u00e3o e divulga\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n E) An\u00e1lise e revis\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: de acordo com o COSO ERM (2017), s\u00e3o os seguintes\nos componentes inter-relacionados do gerenciamento de riscos corporativos:\ngovernan\u00e7a e cultura; estrat\u00e9gia e defini\u00e7\u00e3o de objetivos; performance;\nmonitoramento (ou an\u00e1lise) do desempenho e revis\u00e3o; e informa\u00e7\u00e3o, comunica\u00e7\u00e3o e\ndivulga\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n Assim sendo, o \u00fanico que n\u00e3o faz parte do rol previsto no\ndocumento \u00e9 a letra C (Planejamento).<\/p>\n\n\n\n Gabarito: C (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n\n\n\n 74<\/strong>. A ISO 31000\/2018 descreve princ\u00edpios que s\u00e3o a base para o gerenciamento de riscos e fornece orienta\u00e7\u00f5es sobre as caracter\u00edsticas da gest\u00e3o de riscos eficaz e eficiente. O documento tamb\u00e9m salienta que esses princ\u00edpios devem ser considerados quando da estrutura\u00e7\u00e3o da gest\u00e3o de riscos. De acordo com os termos da referida norma, analise as assertivas a seguir:<\/p>\n\n\n\n I. Gest\u00e3o Integrada: a gest\u00e3o de riscos \u00e9 parte de todas as\natividades organizacionais.<\/p>\n\n\n\n II. Gest\u00e3o Inclusiva: o processo de gest\u00e3o de riscos envolve\nmodelos padronizados abordando \u00e1reas estrat\u00e9gicas com foco no desempenho.<\/p>\n\n\n\n III. Gest\u00e3o Personalizada: a estrutura e o processo de gest\u00e3o\nde riscos s\u00e3o personalizados e proporcionais aos contextos interno e externo da\norganiza\u00e7\u00e3o relacionados aos seus objetivos. Quais est\u00e3o corretas?<\/p>\n\n\n\n A) Apenas I.<\/p>\n\n\n\n B) Apenas II.<\/p>\n\n\n\n C) Apenas III.<\/p>\n\n\n\n D) Apenas I e II.<\/p>\n\n\n\n E) Apenas I e III.<\/p>\n\n\n\n Coment\u00e1rios: s\u00e3o 08 os princ\u00edpios da gest\u00e3o de risco previstos\nna ISO 31000\/2018. Os itens I e III trazem, corretamente, os princ\u00edpios\nassociados a suas defini\u00e7\u00f5es. J\u00e1 o item II est\u00e1 errado, uma vez que o princ\u00edpio\nda gest\u00e3o inclusiva prev\u00ea que o envolvimento apropriado e oportuno das partes\ninteressadas possibilita que seus conhecimentos, pontos de vista e percep\u00e7\u00f5es\nsejam considerados. Isto resulta em melhor conscientiza\u00e7\u00e3o e gest\u00e3o de riscos\nfundamentada.<\/p>\n\n\n\n Gabarito: E (bate com o\npreliminar; n\u00e3o vislumbramos possibilidade de recurso).<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ol\u00e1, pessoal. Neste artigo vamos comentar as quest\u00f5es de prova de auditoria (e controle interno) da prova de Auditor de Controle Interno da SEPLAG POA, realizada no dia 20\/10. Adiantamos que, em nosso entendimento, n\u00e3o h\u00e1 possibilidade de recurso em rela\u00e7\u00e3o aos gabaritos preliminares. Para mais dicas, d\u00favidas, e intera\u00e7\u00e3o, siga-nos nos Instagram (@prof.guilhermesantanna e […]<\/p>\n","protected":false},"author":409,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"post_tipo":"article","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[507,631,3286],"tax_estado":[],"class_list":["post-439023","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-cursos-e-concursos","tag-auditoria","tag-concurso-publico","tag-fundatec"],"acf":[],"yoast_head":"\n