{"id":379000,"date":"2019-05-28T00:27:04","date_gmt":"2019-05-28T03:27:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=379000"},"modified":"2019-05-29T21:46:51","modified_gmt":"2019-05-30T00:46:51","slug":"auditoria-iss-guarulhos-gabarito-extraoficial","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/auditoria-iss-guarulhos-gabarito-extraoficial\/","title":{"rendered":"Auditoria ISS Guarulhos – Gabarito Extraoficial"},"content":{"rendered":"\n

UPDATE (ATUALIZA\u00c7\u00c3O): altera\u00e7\u00e3o do gabarito da quest\u00e3o 34.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Ol\u00e1, pessoal. Eu e o professor Tonyvan comentamos abaixo a prova de Auditoria para Inspetor Fiscal do ISS Guarulhos. A prova misturou quest\u00f5es bem f\u00e1ceis com t\u00f3picos doutrin\u00e1rios bastante peculiares. H\u00e1 espa\u00e7o para recurso na quest\u00e3o de n\u00famero 36 (cobrou-se conhecimento da chamada Auditoria de Sistemas). Vamos nessa?!<\/p>\n\n\n\n

26<\/strong>. O auditor externo<\/p>\n\n\n\n

(A) pode ter\nv\u00ednculo empregat\u00edcio com a empresa auditada.<\/p>\n\n\n\n

(B) tem menor\ngrau de independ\u00eancia que o auditor interno.<\/p>\n\n\n\n

(C) deve\nemitir opini\u00e3o sobre a adequa\u00e7\u00e3o das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis.<\/p>\n\n\n\n

(D) realiza\nauditoria tanto cont\u00e1bil como operacional.<\/p>\n\n\n\n

(E) n\u00e3o\nprecisa ter registro no CRC, mas deve ter forma\u00e7\u00e3o de contador.<\/p>\n\n\n\n

Coment\u00e1rios:\nconforme sempre massificamos em nossas aulas, o objetivo da auditoria, de\nacordo com a NBC TA 200, \u00e9 aumentar o grau de confian\u00e7a nas DC (demonstra\u00e7\u00f5es\ncont\u00e1beis), o que \u00e9 conseguido quando o auditor\nexpressa um opini\u00e3o sobre se as DC foram elaboradas, em todos aspectos\nrelevantes, em conformidade com uma estrutura de relat\u00f3rio financeiro aplic\u00e1vel<\/strong>\n(gabarito letra C).<\/p>\n\n\n\n

Letra A \u2013\nauditor externo n\u00e3o pode ser empregado da entidade.<\/p>\n\n\n\n

Letra B \u2013 o\ngrau de independ\u00eancia do auditor externo \u00e9 maior em rela\u00e7\u00e3o ao auditor interno.<\/p>\n\n\n\n

Letra D \u2013\nquem executa auditoria cont\u00e1bil e operacional \u00e9 o auditor interno. Auditor\nexterno executa apenas auditoria cont\u00e1bil.<\/p>\n\n\n\n

Letra E \u2013\ntanto auditor externo quanto interno necessitam ser contadores com registro no\nCRC.<\/p>\n\n\n\n

Gabarito: C<\/strong><\/p>\n\n\n\n

27<\/strong>. O procedimento de auditoria que envolve a execu\u00e7\u00e3o independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente desenvolvidos pelo controle interno da empresa \u00e9 denominado<\/p>\n\n\n\n

(A)\nconfirma\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

(B)\nreexecu\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

(C) inspe\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

(D)\nobserva\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

(E)\nindaga\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

Coment\u00e1rios:\nprocedimento que envolve execu\u00e7\u00e3o independente pelo auditor de procedimentos\noriginalmente desenvolvidos pelo controle interno \u00e9 a Reexecu\u00e7\u00e3o. As demais\nassertivas trazem outros procedimentos previstos nas normas.<\/p>\n\n\n\n

Gabarito: B<\/strong><\/p>\n\n\n\n

28.<\/strong> Com rela\u00e7\u00e3o aos pap\u00e9is de trabalho, \u00e9 correto afirmar que<\/p>\n\n\n\n

(A) devem ser\nescriturados \u00e0 tinta.<\/p>\n\n\n\n

(B) n\u00e3o podem\nser escriturados eletronicamente.<\/p>\n\n\n\n

(C) devem ser\nutilizados em apenas um exerc\u00edcio social.<\/p>\n\n\n\n

(D) n\u00e3o \u00e9\npermitido o uso de s\u00edmbolos de identifica\u00e7\u00e3o (tiques).<\/p>\n\n\n\n

(E) devem ser\ncodificados.<\/p>\n\n\n\n

Coment\u00e1rios:\nquest\u00e3o doutrin\u00e1ria acerca da documenta\u00e7\u00e3o (ou pap\u00e9is de trabalho) de\nauditoria. N\u00e3o foi a primeira vez que a VUNESP cobrou essa passagem\ndoutrin\u00e1ria, motivo pelo qual trouxemos quest\u00e3o semelhante no evento Hora da\nVerdade do ISS Guarulhos (transmitido ao vivo no canal do Youtube do\nEstrat\u00e9gia).<\/p>\n\n\n\n

De acordo com\nAlmeida, Marcelo Cavalcanti; Auditoria: abordagem moderna e completa \u2013 9 ed. \u2013 S\u00e3o\nPaulo: Atlas, 2017, \u201cos pap\u00e9is de trabalho devem ser codificados<\/em><\/strong> de forma a possibilitar que as informa\u00e7\u00f5es\nsejam facilmente encontradas. A codifica\u00e7\u00e3o pode ser feita por sistema num\u00e9rico\nou alfab\u00e9tico, ou a combina\u00e7\u00e3o dos dois (…)\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Letra A: ERRADA.\nO autor diz que \u201cos pap\u00e9is de trabalho manuais devem, sempre que poss\u00edvel, ser\nescriturados a l\u00e1pis<\/strong> (preto), a fim de facilitar poss\u00edveis altera\u00e7\u00f5es\ndurante a execu\u00e7\u00e3o dos servi\u00e7os…\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Letra B: ERRADA. A documenta\u00e7\u00e3o de\nauditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletr\u00f4nicos ou outros.<\/p>\n\n\n\n

Letra C: ERRADA. H\u00e1 2 tipos de pap\u00e9is de\ntrabalho (classifica\u00e7\u00e3o doutrin\u00e1ria). Os do tipo corrente s\u00e3o utilizados em\napenas um exerc\u00edcio social, j\u00e1 os do tipo permanentes s\u00e3o utilizados em mais de\num exerc\u00edcio social.<\/p>\n\n\n\n

Letra D: ERRADA. O autor supramencionado diz\nque \u201cos tiques ou s\u00edmbolos s\u00e3o apostos\nao lado do n\u00famero auditado e explicados na parte inferior do papel de\ntrabalho, evidenciando, dessa forma, o servi\u00e7o executado\u201d. <\/em>S\u00e3o exemplos de\ntiques (\u201csoma conferida\u201d; \u201cconferimos com o raz\u00e3o geral\u201d; dentre outros).<\/p>\n\n\n\n

Gabarito: E<\/strong><\/p>\n\n\n\n

29<\/strong>. A evid\u00eancia obtida pela comprova\u00e7\u00e3o da exist\u00eancia real de ativos e passivos financeiros, recursos humanos, instala\u00e7\u00f5es, entre outros, \u00e9 denominada evid\u00eancia<\/p>\n\n\n\n

(A) f\u00edsica.<\/p>\n\n\n\n

(B)\ndocumental.<\/p>\n\n\n\n

(C)\nanal\u00edtica.<\/p>\n\n\n\n

(D) por\nconfirma\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

(E)\ntestemunhal.<\/p>\n\n\n\n

Coment\u00e1rios:\nquest\u00e3o aborda aspecto doutrin\u00e1rio acerca da classifica\u00e7\u00e3o da evid\u00eancia de\nauditoria. Comentamos em nossa aula 05 para o ISS Guarulhos (p\u00e1gina 76\/77) uma\nquest\u00e3o do CESPE bem parecida.<\/p>\n\n\n\n

Crepaldi\nexplicita que:<\/p>\n\n\n\n

\u201cAs informa\u00e7\u00f5es que fundamentam os\nresultados de auditoria s\u00e3o chamadas de evid\u00eancias, que devem ser suficientes,\nfidedignas, relevantes e \u00fateis, de modo a fornecer base s\u00f3lida para as\nconclus\u00f5es e recomenda\u00e7\u00f5es \u00e0 administra\u00e7\u00e3o da entidade. Portanto, temos os\ntipos de evid\u00eancia mencionados a seguir:<\/em><\/p>\n\n\n\n

– Anal\u00edtica: compara\u00e7\u00f5es com expectativas\ndesenvolvidas com base em experi\u00eancia anterior, or\u00e7amento, dados e\nconhecimento;<\/em><\/p>\n\n\n\n

– Document\u00e1rias: diversos tipos de\ndocumentos em poder do auditado que podem ser inspecionados durante a\nauditoria;<\/em><\/p>\n\n\n\n

– Eletr\u00f4nicas: informa\u00e7\u00f5es produzidas e\nmantidas em meio eletr\u00f4nico;<\/em><\/p>\n\n\n\n

– Confirma\u00e7\u00e3o: tipo especial de evid\u00eancia\ndocument\u00e1ria que envolve, por escrito, respostas diretas e solicita\u00e7\u00f5es\nescritas;<\/em><\/p>\n\n\n\n

– Matem\u00e1tica: rec\u00e1lculo, do auditor, de\nvalores utilizados na prepara\u00e7\u00e3o das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis;<\/em><\/p>\n\n\n\n

– F\u00edsica:\nevid\u00eancia obtida em exame f\u00edsico ou inspe\u00e7\u00f5es de ativos intang\u00edveis;<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

– Representa\u00e7\u00e3o por escrito: declara\u00e7\u00f5es que\nabordam afirma\u00e7\u00f5es da administra\u00e7\u00e3o, assinadas por pessoas respons\u00e1veis e\ncompetentes.<\/em><\/p>\n\n\n\n

– Verbal: o auditor, muitas vezes, recebe\nevid\u00eancia verbal em resposta \u00e0s perguntas dirigidas a executivos e\nfuncion\u00e1rios.\u201d [Auditoria Cont\u00e1bil:\nteoria e pr\u00e1tica.  10\u00aa ed. S\u00e3o Paulo:\nAtlas, 2016<\/strong>, p.194<\/strong>] [Grifo\nnosso]<\/em><\/p>\n\n\n\n

Analisando a situa\u00e7\u00e3o descrita no enunciado, o que prevalece \u00e9 o aspecto material, ou seja, a exist\u00eancia real de algo tang\u00edvel (evid\u00eancia f\u00edsica).<\/p>\n\n\n\n

Gabarito: A<\/strong><\/p>\n\n\n\n

30<\/strong>. O planejamento de auditoria envolve a defini\u00e7\u00e3o da estrat\u00e9gia global para o trabalho e o desenvolvimento de plano de auditoria. A respeito desse assunto, \u00e9 correto afirmar que<\/p>\n\n\n\n

(A) a\nestrat\u00e9gia global deve ser mais detalhada que o plano de auditoria.<\/p>\n\n\n\n

(B) a\nestrat\u00e9gia global deve incluir a natureza, a \u00e9poca e a extens\u00e3o dos procedimentos.<\/p>\n\n\n\n

(C) os\nmembros-chave da equipe de trabalho n\u00e3o devem ser inclu\u00eddos na elabora\u00e7\u00e3o do\nplano de auditoria.<\/p>\n\n\n\n

(D) a\nestrat\u00e9gia global deve orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.<\/p>\n\n\n\n

(E) o auditor\nn\u00e3o deve discutir elementos do plano de auditoria com a administra\u00e7\u00e3o da\nempresa auditada.<\/p>\n\n\n\n

Coment\u00e1rios:\nquest\u00e3o bem tranquila acerca do planejamento da auditoria. De acordo com a NBC\nTA 300, \u201cO auditor deve estabelecer uma estrat\u00e9gia global<\/strong> de auditoria que\ndefina o alcance, a \u00e9poca e a dire\u00e7\u00e3o da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria<\/strong><\/em>\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Letra A:\nERRADA. O plano de auditoria \u00e9 mais detalhado que a Estrat\u00e9gia Global.<\/p>\n\n\n\n

Letra B:\nERRADA. Quem deve incluir a natureza, a \u00e9poca e a extens\u00e3o dos procedimentos de\nauditoria \u00e9 o Plano de Auditoria.<\/p>\n\n\n\n

Letra C:\nERRADA. O s\u00f3cio do trabalho e outros membros-chave da equipe de trabalho devem\nser envolvidos no planejamento da auditoria.<\/p>\n\n\n\n

Letra E:\nERRADA. O auditor pode optar por discutir elementos do planejamento com a\nadministra\u00e7\u00e3o da entidade, de forma a facilitar a condu\u00e7\u00e3o e o gerenciamento do\ntrabalho de auditoria. Apesar de normalmente essas discuss\u00f5es ocorrerem, a\nestrat\u00e9gia global de auditoria e o plano de auditoria continuam sendo de\nresponsabilidade do auditor.<\/p>\n\n\n\n

Gabarito: D.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

31<\/strong>. A informa\u00e7\u00e3o, para ser relevante, deve ter valor quando utilizada como dado de entrada para inferir futuros resultados ou quando serve para alterar, ou n\u00e3o, as avalia\u00e7\u00f5es pr\u00e9vias. Esses dois valores s\u00e3o denominados, respectivamente:<\/p>\n\n\n\n

(A) preditivo\ne corretor.<\/p>\n\n\n\n

(B) corretor\ne preditivo.<\/p>\n\n\n\n

(C)\nconfirmat\u00f3rio e preditivo.<\/p>\n\n\n\n

(D)\nintrodut\u00f3rio e confirmat\u00f3rio.<\/p>\n\n\n\n

(E) preditivo\ne confirmat\u00f3rio<\/p>\n\n\n\n

Coment\u00e1rios:\nquest\u00e3o at\u00edpica em Auditoria, extra\u00edda da Contabilidade, mais especificamente\ndo CPC 00 \u2013 Estrutura Conceitual. Vejamos o que diz esse normativo:<\/p>\n\n\n\n

A informa\u00e7\u00e3o\ncont\u00e1bil-financeira \u00e9 capaz de fazer diferen\u00e7a nas decis\u00f5es se tiver valor\npreditivo, valor confirmat\u00f3rio ou ambos.<\/p>\n\n\n\n

A informa\u00e7\u00e3o\ncont\u00e1bil-financeira tem valor preditivo se puder ser utilizada como dado de\nentrada em processos empregados pelos usu\u00e1rios para predizer futuros resultados\n(…).<\/p>\n\n\n\n

A informa\u00e7\u00e3o\ncont\u00e1bil-financeira tem valor confirmat\u00f3rio se retro-alimentar \u2013 servir de\nfeedback \u2013 avalia\u00e7\u00f5es pr\u00e9vias (confirm\u00e1-las ou alter\u00e1-las).<\/p>\n\n\n\n

Gabarito, portanto, letra E.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

32<\/strong>. Quanto aos tipos de riscos de auditoria, \u00e9 correto afirmar que<\/p>\n\n\n\n

(A) o risco\nde detec\u00e7\u00e3o independe da a\u00e7\u00e3o do auditor.<\/p>\n\n\n\n

(B) o risco\nde controle est\u00e1 ligado ao grau de efic\u00e1cia dos procedimentos conduzidos pelo\nauditor.<\/p>\n\n\n\n

(C) o risco\ninerente \u00e9 um risco pr\u00f3prio da natureza da atividade em quest\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

(D) o risco\nde controle \u00e9 o risco de o auditor n\u00e3o detectar um erro ou fraude.<\/p>\n\n\n\n

(E) o risco\nde detec\u00e7\u00e3o se divide em risco de controle e risco inerente.<\/p>\n\n\n\n

Coment\u00e1rios:<\/p>\n\n\n\n

Letra A:\nERRADA. Risco de detec\u00e7\u00e3o tamb\u00e9m \u00e9 conhecido como risco do auditor. Ele depende\ntotalmente da a\u00e7\u00e3o do auditor.<\/p>\n\n\n\n

Letra B: ERRADA.\nO Risco de Controle est\u00e1 associado \u00e0 efic\u00e1cia dos Controles Internos (e n\u00e3o dos\nprocedimentos executados pelo auditor).<\/p>\n\n\n\n

Letra C: CORRETA.\nRisco Inerente \u00e9 a suscetibilidade de uma afirma\u00e7\u00e3o a uma distor\u00e7\u00e3o, ANTES DA\nCONSIDERA\u00c7\u00c3O DE QUAISQUER CONTROLES. Ele \u00e9, portanto, um risco pr\u00f3prio da\nnatureza da entidade.<\/p>\n\n\n\n

Letra D:\nERRADA. Risco de Controle \u00e9 o risco de que uma distor\u00e7\u00e3o n\u00e3o seja prevenida,\ndetectada e corrigida tempestivamente pelos controles internos da entidade.<\/p>\n\n\n\n

Letra E: ERRADA. Os riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante no n\u00edvel da afirma\u00e7\u00e3o consistem em dois componentes: risco inerente e risco de controle. O risco inerente e o risco de controle s\u00e3o riscos da entidade; eles existem independentemente da auditoria das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis.<\/p>\n\n\n\n

Gabarito: C<\/strong><\/p>\n\n\n\n

33<\/strong>. No que se refere aos princ\u00edpios fundamentais subjacentes aos componentes de controle interno, o Ambiente de Controle compreende a avalia\u00e7\u00e3o, entre outras, de que a organiza\u00e7\u00e3o<\/p>\n\n\n\n

(A) tem\ncompromisso com a integridade e os valores \u00e9ticos.<\/p>\n\n\n\n

(B) considera\no potencial de fraude para avalia\u00e7\u00e3o dos riscos.<\/p>\n\n\n\n

(C) seleciona\ne desenvolve atividades de controle sobre as inova\u00e7\u00f5es tecnol\u00f3gicas.<\/p>\n\n\n\n

(D) obt\u00e9m (ou\ngera) e usa informa\u00e7\u00f5es de qualidade.<\/p>\n\n\n\n

(E) avalia e\ncomunica as defici\u00eancias do controle interno em tempo h\u00e1bil.<\/p>\n\n\n\n

Coment\u00e1rios:\na VUNESP adora o tema Controles Internos. Um dos componentes da estrutura de\ncontroles internos \u00e9 o ambiente de controle. O ambiente de controle deve\ndemonstrar o grau e comprometimento em todos os n\u00edveis da administra\u00e7\u00e3o, com a\nqualidade do controle interno em seu conjunto. \u00c9 o principal componente, sendo\nfatores relacionados ao ambiente de controle, dentre outros:<\/p>\n\n\n\n

– Integridade e valores \u00e9ticos<\/strong>;<\/p>\n\n\n\n

– Compet\u00eancia\ndas pessoas da entidade;<\/p>\n\n\n\n

– Estilo\noperacional da organiza\u00e7\u00e3o;<\/p>\n\n\n\n

– Aspectos\nrelacionados com a gest\u00e3o;<\/p>\n\n\n\n

– Forma de\natribui\u00e7\u00e3o da autoridade e responsabilidade.<\/p>\n\n\n\n

Gabarito: A<\/strong><\/p>\n\n\n\n

34<\/strong>. A documenta\u00e7\u00e3o de auditoria resulta de documentos preparados pelo auditor, fornecidos a ele pela administra\u00e7\u00e3o, ou fornecidos por terceiros. Um exemplo de cada um desses tipos de documentos \u00e9, respectivamente:<\/p>\n\n\n\n

(A) tabelas,\nanota\u00e7\u00f5es e gr\u00e1ficos.<\/p>\n\n\n\n

(B)\nrelat\u00f3rios, balancetes e cartas de confirma\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

(C) cartas de\nconfirma\u00e7\u00e3o, contratos e respostas a indaga\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n

(D)\ncontratos, balancetes e atas.<\/p>\n\n\n\n

(E)\nrelat\u00f3rios, anota\u00e7\u00f5es e contratos.<\/p>\n\n\n\n

Coment\u00e1rios: hav\u00edamos considerado inicialmente as cartas de confirma\u00e7\u00e3o como documento preparado pelo auditor (uma vez que o auditor tem que preparar a solicita\u00e7\u00e3o que ser\u00e1 enviada ao terceiro – parte que confirma). Ocorre que a doutrina e as normas de auditoria governamental consideram as cartas de confirma\u00e7\u00e3o como documentos preparados por terceiros (aqui, temos que imaginar que o auditor enviou uma solicita\u00e7\u00e3o, e a carta de confirma\u00e7\u00e3o foi expedida por um terceiro – a parte que confirma). Nesse sentido, o gabarito correto seria a letra B. Os relat\u00f3rios, sem d\u00favida, s\u00e3o preparados pelo auditor. Podemos tranquilamente imaginar que os balancetes s\u00e3o documentos da entidade que podem ser fornecidos ao auditor pela administra\u00e7\u00e3o. Vejamos abaixo trechos da doutrina e das NAG (normas de auditoria governamental) que utilizamos para suportar a altera\u00e7\u00e3o do gabarito.<\/p>\n\n\n\n

NAG:<\/p>\n\n\n\n

4408.11.1 \u2013 Elaborada pelo profissional de auditoria governamental: documenta\u00e7\u00e3o de auditoria que registra as evid\u00eancias obtidas e que \u00e9 preparada pelo pr\u00f3prio profissional, \u00e0 medida que analisa os diversos eventos e transa\u00e7\u00f5es do ente, programa ou sistema auditado, com o objetivo de ter um registro do servi\u00e7o por ele executado.<\/em><\/p>\n\n\n\n

4408.11.2 \u2013 Elaborada por terceiros: documenta\u00e7\u00e3o de auditoria que registra as evid\u00eancias obtidas e que \u00e9 preparada pelo ente auditado ou por outros que n\u00e3o sejam ligados aos trabalhos de auditoria, a qual pode ser subdividida em:<\/em><\/p>\n\n\n\n

4408.11.2.1 \u2013 Elaborada por solicita\u00e7\u00e3o direta do profissional de auditoria governamental: \u00e9 a documenta\u00e7\u00e3o de auditoria preparada pelo ente auditado a pedido do profissional de auditoria governamental e de uso espec\u00edfico para atender a um determinado procedimento de auditoria governamental (ex.: cartas de confirma\u00e7\u00e3o de terceiros ou circulariza\u00e7\u00e3o<\/strong>, resumo de movimenta\u00e7\u00e3o de bens permanentes e de d\u00edvidas de longo prazo).<\/em> <\/p>\n\n\n\n

Almeida, Marcelo Cavalcanti (Auditoria: abordagem moderna e completa; 9ed; S\u00e3o Paulo: Atlas):<\/p>\n\n\n\n

Pap\u00e9is de trabalho elaborados pelo auditor<\/em><\/p>\n\n\n\n

Representam os pap\u00e9is de trabalho que o auditor prepara \u00e0 medida que vai analisando as diversas contas do raz\u00e3o geral da contabilidade […]<\/em><\/p>\n\n\n\n

Outros pap\u00e9is de trabalho<\/em><\/p>\n\n\n\n

Os outros pap\u00e9is de trabalho compreendem:<\/em><\/p>\n\n\n\n