{"id":25463,"date":"2015-08-12T14:11:09","date_gmt":"2015-08-12T17:11:09","guid":{"rendered":"http:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=25463"},"modified":"2019-05-09T14:12:01","modified_gmt":"2019-05-09T17:12:01","slug":"auditoria-concurso-tcm-sp-prova-comentada","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/auditoria-concurso-tcm-sp-prova-comentada\/","title":{"rendered":"Auditoria – Concurso TCM SP – Prova Comentada"},"content":{"rendered":"

Ol\u00e1, Pessoal!<\/strong><\/p>\n

Provinha dif\u00edcil, hein?!<\/p>\n

Fugiu de tudo o que a FGV j\u00e1 cobrou anteriormente, trazendo muita doutrina para a prova de auditoria, que geralmente era retirada de forma literal das normas de auditoria vigentes.<\/p>\n

Entendo que h\u00e1 margem para pelo menos dois questionamentos. Infelizmente n\u00e3o tenho tempo para auxiliar na prepara\u00e7\u00e3o desses recursos, mas espero que as indica\u00e7\u00f5es nas quest\u00f5es j\u00e1 ajudem um pouco.<\/p>\n

Grande abra\u00e7o,<\/p>\n

Rodrigo Fontenelle<\/strong><\/p>\n

www.facebook.com\/profrodrigofontenelle<\/a><\/strong><\/p>\n

(FGV\/ Concurso TCM SP \/2015) – A Organiza\u00e7\u00e3o Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores (Intosai, na sigla em ingl\u00eas) foi fundada em 1953 e promove o interc\u00e2mbio de informa\u00e7\u00f5es e de experi\u00eancias entre as chamadas entidades fiscalizadoras superiores (EFS), que s\u00e3o organiza\u00e7\u00f5es de auditoria governamental externa, entre elas tribunais de contas, auditorias gerais, controladorias e cong\u00eaneres, a depender do pa\u00eds onde est\u00e3o institu\u00eddas. A \u201cDeclara\u00e7\u00e3o de Lima\u201d, adotada no IX Congresso da Intosai, ocorrido em 1977, em Lima, no Peru, \u00e9 reconhecida como a magna carta da auditoria governamental, e fornece as bases filos\u00f3ficas e conceituais para os trabalhos desenvolvidos pelas EFS. De acordo com a Declara\u00e7\u00e3o de Lima, \u00e9 atividade considerada t\u00edpica e indispens\u00e1vel de uma EFS:<\/strong><\/p>\n

(A) a realiza\u00e7\u00e3o de pr\u00e9-auditorias;<\/p>\n

(B) a realiza\u00e7\u00e3o de p\u00f3s-auditorias;<\/p>\n

(C) a realiza\u00e7\u00e3o de auditorias estritamente nas opera\u00e7\u00f5es previstas no or\u00e7amento;<\/p>\n

(D) o estabelecimento de procedimentos operacionais para a administra\u00e7\u00e3o p\u00fablica;<\/p>\n

(E) o estabelecimento de normas de auditoria para o setor governamental.<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

Segundo a Declara\u00e7\u00e3o de Lima, em sua Se\u00e7\u00e3o 2, a p\u00f3s-auditoria \u00e9 uma tarefa indispens\u00e1vel de todas as Entidades Fiscalizadoras Superiores, a despeito do fato de ela realizar pr\u00e9-auditorias ou n\u00e3o.<\/p>\n

Dessa forma, concordo com o gabarito.<\/p>\n

Resposta: B<\/strong><\/p>\n

(FGV\/ Concurso TCM SP \/2015) – A Organiza\u00e7\u00e3o Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores (Intosai, na sigla em ingl\u00eas) foi fundada em 1953 e promove o interc\u00e2mbio de informa\u00e7\u00f5es e de experi\u00eancias entre as chamadas entidades fiscalizadoras superiores (EFS), que s\u00e3o organiza\u00e7\u00f5es de auditoria governamental externa, entre elas tribunais de contas, auditorias gerais, controladorias e cong\u00eaneres, a depender do pa\u00eds onde est\u00e3o institu\u00eddas. A \u201cDeclara\u00e7\u00e3o de Lima\u201d, adotada no IX Congresso da Intosai, ocorrido em 1977, em Lima, no Peru, \u00e9 reconhecida como a magna carta da auditoria governamental, e fornece as bases filos\u00f3ficas e conceituais para os trabalhos desenvolvidos pelas EFS. A Se\u00e7\u00e3o 3 da Declara\u00e7\u00e3o de Lima trata de preceitos aplic\u00e1veis aos servi\u00e7os de auditoria interna e externa. Sobre esse tema, analise as afirmativas a seguir:<\/strong><\/p>\n

(I) As entidades fiscalizadoras superiores s\u00e3o servi\u00e7os de auditoria externa.<\/p>\n

(II) Apesar de o servi\u00e7o de auditoria interna ser subordinado ao chefe do departamento no qual foi estabelecido, ele deve ser, na medida do poss\u00edvel, funcional e organizacionalmente independente.<\/p>\n

(III) Incumbe aos respons\u00e1veis pelo servi\u00e7o de auditoria externa avaliar a efic\u00e1cia dos servi\u00e7os de auditoria interna.<\/p>\n

Est\u00e1 correto o que se afirma em:<\/p>\n

(A) somente (I);<\/p>\n

(B) somente (I) e (II);<\/p>\n

(C) somente (I) e (III);<\/p>\n

(D) somente (II) e (III);<\/p>\n

(E) (I), (II) e (III).<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

Os tr\u00eas itens foram retirados de maneira quase literal da Se\u00e7\u00e3o 3 da Declara\u00e7\u00e3o de Lima.<\/p>\n

Dessa forma, concordo com o gabarito.<\/p>\n

Resposta: E<\/strong><\/p>\n

(FGV\/ Concurso TCM SP \/2015) – O Comit\u00ea das Organiza\u00e7\u00f5es Patrocinadoras<\/strong> da Comiss\u00e3o Treadway (COSO, na sigla em ingl\u00eas) apresentou, em 1992, um modelo amplamente aceito para o estabelecimento de controles internos denominado \u201cControle Interno \u2013 Estrutura Integrada\u201d \u2013 aplic\u00e1vel a entidades de grande, m\u00e9dio e pequeno portes, com ou sem fins lucrativos, bem como ao setor p\u00fablico \u2013 , que ficou popularmente conhecido como COSO I. Segundo esse modelo, controle interno:<\/strong><\/p>\n

(A) \u00e9 um processo de trabalho que deve ficar a cargo da unidade de auditoria interna de cada entidade;<\/p>\n

(B) \u00e9 um processo conduzido pela estrutura de governan\u00e7a, pela administra\u00e7\u00e3o e por pessoas da organiza\u00e7\u00e3o;<\/p>\n

(C) \u00e9 um processo que consiste de tarefas que devem ser realizadas ao menos uma vez em cada exerc\u00edcio financeiro;<\/p>\n

(D) visa proporcionar certeza de que os objetivos da entidade ser\u00e3o alcan\u00e7ados;<\/p>\n

(E) n\u00e3o auxilia a organiza\u00e7\u00e3o a prever eventos externos que possam afetar negativamente o alcance de seus objetivos.<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

Segundo defini\u00e7\u00e3o do COSO, Controle Interno \u00e9 \u201co processo conduzido pela Diretoria, Conselhos ou outros empregados de uma companhia, no intuito de fornecer uma garantia razo\u00e1vel de que os objetivos da entidade est\u00e3o sendo alcan\u00e7ados […]\u201d<\/p>\n

Dessa forma, embora n\u00e3o literal, concordo com o gabarito.<\/p>\n

Resposta: B<\/strong><\/p>\n

(FGV\/ Concurso TCM SP \/2015) – O Comit\u00ea das Organiza\u00e7\u00f5es Patrocinadoras da Comiss\u00e3o Treadway (COSO, na sigla em ingl\u00eas) publicou, em 2004, o modelo denominado \u201cGerenciamento de Riscos Corporativos\u201d (ERM, na sigla em ingl\u00eas), popularizado como COSO II. Segundo esse modelo, as quatro categorias de objetivos comuns \u00e0 maioria das organiza\u00e7\u00f5es s\u00e3o:<\/strong><\/p>\n

(A) objetivos cont\u00e1beis; objetivos de controle; objetivos estrat\u00e9gicos e objetivos de salvaguarda de ativos;<\/p>\n

(B) objetivos estrat\u00e9gicos; objetivos sociais; objetivos de lucro e objetivos de divulga\u00e7\u00e3o;<\/p>\n

(C) objetivos estrat\u00e9gicos; objetivos operacionais; objetivos de comunica\u00e7\u00e3o e objetivos de conformidade;<\/p>\n

(D) objetivos de conformidade; objetivos de comunica\u00e7\u00e3o; objetivos de relacionamento com partes interessadas e objetivos ambientais e de sustentabilidade;<\/p>\n

(E) objetivos de comunica\u00e7\u00e3o; objetivos operacionais; objetivos de relacionamento com partes interessadas e objetivos ambientais e de sustentabilidade.<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

A estrutura de gerenciamento de riscos corporativos proposta pelo COSO II \u00e9 orientada a fim de alcan\u00e7ar os objetivos de uma organiza\u00e7\u00e3o e s\u00e3o classificados em quatro categorias<\/strong>:<\/p>\n

1 – Estrat\u00e9gicos<\/strong> \u2013 metas gerais, alinhadas com sua miss\u00e3o.<\/p>\n

2 – Opera\u00e7\u00f5es<\/strong> \u2013 utiliza\u00e7\u00e3o eficaz e eficiente dos recursos.<\/p>\n

3 – Comunica\u00e7\u00e3o<\/strong> \u2013 confiabilidade de relat\u00f3rios.<\/p>\n

4 – Conformidade<\/strong> \u2013 cumprimento de leis e regulamentos aplic\u00e1veis.<\/p>\n

Dessa forma, concordo com o gabarito.<\/p>\n

Resposta: C<\/strong><\/p>\n

(FGV\/Concurso TCM SP \/2015) – Durante a execu\u00e7\u00e3o de um trabalho de auditoria, o auditor respons\u00e1vel precisa de informa\u00e7\u00f5es mais detalhadas sobre a sufici\u00eancia dos seguros contratados pela empresa auditada para a cobertura dos seus ativos. Nessa situa\u00e7\u00e3o, a t\u00e9cnica recomendada \u00e9 a:<\/strong><\/p>\n

(A) averigua\u00e7\u00e3o;<\/p>\n

(B) correla\u00e7\u00e3o;<\/p>\n

(C) circulariza\u00e7\u00e3o positiva;<\/p>\n

(D) circulariza\u00e7\u00e3o negativa;<\/p>\n

(E) inspe\u00e7\u00e3o de documentos.<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

Quest\u00e3o retirada da doutrina.<\/p>\n

De acordo com Franco e Marra (2011), para verifica\u00e7\u00e3o deste item, al\u00e9m do exame atento das ap\u00f3lices vigentes, \u00e9 recomend\u00e1vel a circulariza\u00e7\u00e3o, com o objetivo principal de constatar qual a cobertura existente para os ativos da empresa, se \u00e9 suficiente e adequada, e se existem outros tipos de seguros para conting\u00eancias. Dentro dessa t\u00e9cnica, a circulariza\u00e7\u00e3o positiva \u00e9 mais confi\u00e1vel que a negativa.<\/p>\n

Dessa forma, concordo com o gabarito.<\/p>\n

Resposta: C<\/strong><\/p>\n

(FGV\/ Concurso TCM SP \/2015) – Uma determinada entidade est\u00e1 sendo investigada ap\u00f3s den\u00fancias de envolvimento de funcion\u00e1rios em esquemas de corrup\u00e7\u00e3o e desvios de verbas. Com isso, o conselho de administra\u00e7\u00e3o da entidade solicitou uma auditoria para determinar se as atividades financeiras e operacionais do segmento de distribui\u00e7\u00e3o est\u00e3o obedecendo \u00e0s regras que lhe s\u00e3o aplic\u00e1veis. Esse tipo de auditoria solicitada pelo conselho de administra\u00e7\u00e3o da entidade \u00e9 denominado auditoria: <\/strong><\/p>\n

(A) cont\u00e1bil;<\/p>\n

(B) de gest\u00e3o;<\/p>\n

(C) de processos;<\/p>\n

(D) especial;<\/p>\n

(E) operacional<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

Entendo que cabe recurso nessa quest\u00e3o, pois a classifica\u00e7\u00e3o de tipos de auditoria n\u00e3o \u00e9 \u00fanica. Como a banca n\u00e3o referenciou, d\u00e1 margem para diversas interpreta\u00e7\u00f5es.<\/p>\n

A princ\u00edpio, inclusive, entendo que a auditoria em quest\u00e3o seria a auditoria de conformidade \/ compliance \/ regularidade, pois explicita que o objetivo da auditoria solicitada \u00e9 verificar se h\u00e1 uma obedi\u00eancia das regras<\/strong>, caracter\u00edstica desse tipo de auditoria.<\/p>\n

Dentre as alternativas, at\u00e9 concordo que a ESPECIAL seria a melhor op\u00e7\u00e3o, j\u00e1 que se trata de uma auditoria solicitada a partir de den\u00fancias e, como vimos, esse tipo de auditoria na norma da CGU, por exemplo, \u00e9 classificada como ESPECIAL.<\/p>\n

Dessa forma, para aqueles que desejam entrar com recurso, sugiro trazer nos argumentos as defini\u00e7\u00f5es de auditoria de conformidade \/ regularidade do TCU, por exemplo.<\/p>\n

Resposta: D<\/strong><\/p>\n

(FGV\/ Concurso TCM SP \/2015) – De acordo com a NBC TA que trata da estrutura conceitual para trabalhos de assegura\u00e7\u00e3o, nesses trabalhos o auditor independente expressa uma conclus\u00e3o com a finalidade de aumentar o grau de confian\u00e7a dos outros usu\u00e1rios previstos acerca do resultado de avalia\u00e7\u00f5es ou mensura\u00e7\u00f5es efetuadas. O trabalho de assegura\u00e7\u00e3o requer a considera\u00e7\u00e3o de alguns elementos. Das op\u00e7\u00f5es a seguir, a que N\u00c3O constitui um dos elementos do trabalho de assegura\u00e7\u00e3o \u00e9:<\/strong><\/p>\n

(A) crit\u00e9rios adequados;<\/p>\n

(B) evid\u00eancias apropriadas e suficientes;<\/p>\n

(C) objeto apropriado;<\/p>\n

(D) relat\u00f3rio de assegura\u00e7\u00e3o escrito na forma apropriada;<\/p>\n

(E) relacionamento entre, pelo menos, duas partes (contratante e auditor).<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

Segundo a NBC TA \u2013 Estrutura Conceitual, os trabalhos de assegura\u00e7\u00e3o envolvem tr\u00eas partes distintas: o auditor independente, a parte respons\u00e1vel e os usu\u00e1rios previstos. Portanto, a letra E est\u00e1 errada.<\/p>\n

Todas as outras alternativas apresentam elementos do trabalho de assegura\u00e7\u00e3o previstos nessa Norma.<\/p>\n

Dessa forma, concordo com o gabarito.<\/p>\n

Resposta: E<\/strong><\/p>\n

(FGV\/ Concurso TCM SP \/2015) – Ao elaborar um contrato com uma empresa de auditoria independente, a entidade que seria auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cl\u00e1usula acerca do trabalho a ser feito. A cl\u00e1usula mencionava que, ap\u00f3s o trabalho, o parecer deveria assegurar de forma incontest\u00e1vel que as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis est\u00e3o livres de distor\u00e7\u00e3o relevante devido a fraude ou erro. Essa cl\u00e1usula \u00e9 considerada inadequada em decorr\u00eancia do(a):<\/strong><\/p>\n

(A) limita\u00e7\u00e3o do escopo da auditoria;<\/p>\n

(B) limita\u00e7\u00e3o inerente \u00e0 auditoria;<\/p>\n

(C) risco de distor\u00e7\u00e3o relevante;<\/p>\n

(D) risco de controle;<\/p>\n

(E) risco inerente.<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

Embora de uma forma n\u00e3o usual, a quest\u00e3o cobra apenas o conhecimento do risco de auditoria que, como sabemos, sempre existir\u00e1.<\/p>\n

Isso porque, em qualquer auditoria, h\u00e1 limita\u00e7\u00f5es inerentes a essa atividade, j\u00e1 que \u00e9 desempenhada por pessoas, geralmente por amostragem, etc.<\/p>\n

Portanto, nunca haver\u00e1 a possibilidade de o auditor assegurar \u201cde forma incontest\u00e1vel\u201d que as demonstra\u00e7\u00f5es est\u00e3o livres de distor\u00e7\u00e3o relevante. Auditoria \u00e9 assegura\u00e7\u00e3o RAZO\u00c1VEL.<\/p>\n

Dessa forma, concordo com o gabarito.<\/p>\n

Resposta: B<\/strong><\/p>\n

(FGV\/ Concurso TCM SP \/2015) – Uma determinada firma de auditoria iniciou os trabalhos em uma entidade, a partir de um contrato que prev\u00ea execu\u00e7\u00e3o de auditoria por cinco anos. Um dos auditores, ao executar o trabalho de auditoria inicial nessa entidade, atestou argumentos apresentados pela empresa auditada de tal forma a indicar comprometimento da objetividade do seu trabalho. O posicionamento do auditor constitui amea\u00e7a \u00e0 independ\u00eancia em decorr\u00eancia de:<\/strong><\/p>\n

(A) autorrevis\u00e3o do trabalho;<\/p>\n

(B) defesa de interesse do cliente;<\/p>\n

(C) familiaridade;<\/p>\n

(D) intimida\u00e7\u00e3o profissional;<\/p>\n

(E) interesse pr\u00f3prio.<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

Segundo a NBC PA 290 (R1), amea\u00e7a de defesa de interesse do cliente<\/span> \u00e9 a amea\u00e7a de que o auditor promover\u00e1 ou defender\u00e1 a posi\u00e7\u00e3o de seu cliente a ponto em que a sua objetividade fique comprometida<\/strong>.<\/p>\n

Dessa forma, concordo com o gabarito.<\/p>\n

Resposta: B<\/strong><\/p>\n

(FGV\/ Concurso TCM SP \/2015) – O contador est\u00e1 envolvido em um esquema de desfalques no caixa da empresa em que trabalha. A empresa mant\u00e9m contas nos bancos X e Y. Com o objetivo de encobrir falta de dinheiro na conta do banco X, o contador deposita em 31\/12 a quantia que faltava nessa conta, por meio de cheque da conta do banco Y. Por\u00e9m, o cheque s\u00f3 foi registrado como desembolso na conta do banco Y em janeiro do ano seguinte. Na reconcilia\u00e7\u00e3o banc\u00e1ria a falta de dinheiro no caixa \u00e9 temporariamente ocultada em decorr\u00eancia do tempo de compensa\u00e7\u00e3o do cheque. Nos trabalhos de auditoria, esse tipo de desfalque \u00e9 denominado:<\/strong><\/p>\n

(A) desfalque encoberto;<\/p>\n

(B) desfalque sist\u00eamico;<\/p>\n

(C) encaixe;<\/p>\n

(D) kiting;<\/p>\n

(E) lapping.<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span><\/p>\n

Mais uma quest\u00e3o at\u00edpica, que abordou uma doutrina pouco utilizada e at\u00e9 ent\u00e3o, salvo engano, nunca cobrada.<\/p>\n

H\u00e1 dois tipos comuns de desfalques n\u00e3o encobertos, que seriam:<\/p>\n