{"id":1768817,"date":"2026-06-07T12:46:00","date_gmt":"2026-06-07T15:46:00","guid":{"rendered":"https:\/\/blog-estrategia.mystagingwebsite.com\/blog\/?p=1768817"},"modified":"2026-06-16T20:48:39","modified_gmt":"2026-06-16T23:48:39","slug":"v2-37","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/v2-37\/","title":{"rendered":"Demonstra\u00e7\u00e3o dos fluxos de caixa para a SEFAZ-CE"},"content":{"rendered":"\n
\"Demonstra\u00e7\u00e3o<\/figure>\n\n\n\n

Demonstra\u00e7\u00e3o dos fluxos de caixa para a SEFAZ-CE<\/em><\/p>\n\n\n\n

Poucos t\u00f3picos de Contabilidade Geral cobram tanta aten\u00e7\u00e3o ao texto legal quanto a demonstra\u00e7\u00e3o dos fluxos de caixa<\/strong>. Quem encara a SEFAZ-CE precisa dominar n\u00e3o s\u00f3 o conceito, mas a literalidade da Lei 6.404\/76 e das normas t\u00e9cnicas que a regulam.<\/p>\n\n\n\n

Este resumo organiza a finalidade da DFC, a sua base normativa e a divis\u00e3o em tr\u00eas fluxos. O objetivo \u00e9 claro: blindar voc\u00ea contra as pegadinhas mais recorrentes nesse tipo de prova fiscal.<\/p>\n\n\n\n

Para que serve a DFC – Demonstra\u00e7\u00e3o dos fluxos de caixa para a SEFAZ-CE<\/h2>\n\n\n\n

A demonstra\u00e7\u00e3o dos fluxos de caixa registra as entradas e sa\u00eddas de caixa e equivalentes de caixa<\/strong> da entidade ao longo do exerc\u00edcio. Diferentemente da DRE, que trabalha pelo regime de compet\u00eancia, a DFC mostra o efetivo movimento financeiro da empresa.<\/p>\n\n\n\n

Essa demonstra\u00e7\u00e3o classifica os movimentos por atividades operacionais, de investimento e de financiamento<\/strong>. Com isso, o usu\u00e1rio da informa\u00e7\u00e3o consegue avaliar a capacidade da entidade de gerar caixa e de honrar suas obriga\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n

Antes de avan\u00e7ar, conv\u00e9m fixar tr\u00eas conceitos que a banca costuma confundir nas alternativas. A distin\u00e7\u00e3o entre eles aparece com frequ\u00eancia em itens de certo e errado.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n
Termo<\/th>Defini\u00e7\u00e3o<\/th><\/tr>\n<\/thead>\n
Caixa<\/strong><\/td>Numer\u00e1rio em esp\u00e9cie e dep\u00f3sitos banc\u00e1rios dispon\u00edveis.<\/td><\/tr>\n
Equivalentes de caixa<\/strong><\/td>Aplica\u00e7\u00f5es financeiras de curto prazo, de alta liquidez, prontamente convers\u00edveis em montante conhecido de caixa e sujeitas a insignificante risco de mudan\u00e7a de valor.<\/td><\/tr>\n
Fluxos de caixa<\/strong><\/td>Entradas e sa\u00eddas de caixa e equivalentes de caixa.<\/td><\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/figure>\n\n\n\n

Repare que a defini\u00e7\u00e3o de equivalentes de caixa re\u00fane quatro exig\u00eancias simult\u00e2neas. Mais adiante, voltaremos a esse ponto, porque ele costuma ser o filtro que separa os aprovados na SEFAZ-CE dos demais.<\/p>\n\n\n\n

Base normativa que a banca cobra ao p\u00e9 da letra<\/h2>\n\n\n\n

A DFC tem assento legal e regulamenta\u00e7\u00e3o t\u00e9cnica detalhada. Para a SEFAZ-CE, recomenda-se memorizar quais dispositivos tratam de cada aspecto, j\u00e1 que provas fiscais adoram cobrar artigo e inciso.<\/p>\n\n\n\n

O quadro a seguir re\u00fane as normas centrais. Observe especialmente os valores e os limites, porque eles aparecem com frequ\u00eancia nas quest\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n
Norma<\/th>O que disciplina<\/th><\/tr>\n<\/thead>\n
Lei 6.404\/76, art. 176, IV<\/td>Inclui a DFC entre as demonstra\u00e7\u00f5es financeiras obrigat\u00f3rias (reda\u00e7\u00e3o da Lei 11.638\/2007).<\/td><\/tr>\n
Lei 6.404\/76, art. 176, \u00a76\u00ba<\/td>Dispensa a DFC para companhia fechada com patrim\u00f4nio l\u00edquido inferior a R$ 2.000.000,00<\/strong> na data do balan\u00e7o.<\/td><\/tr>\n
Lei 6.404\/76, art. 188, I<\/td>Define o conte\u00fado m\u00ednimo da DFC e os tr\u00eas fluxos: opera\u00e7\u00f5es, financiamentos e investimentos.<\/td><\/tr>\n
NBC TG 03 (R3) \/ CPC 03 (R2)<\/td>Norma t\u00e9cnica detalhada com defini\u00e7\u00f5es, m\u00e9todos, classifica\u00e7\u00f5es e divulga\u00e7\u00f5es.<\/td><\/tr>\n
NBC TSP 12 e MCASP<\/td>Disciplinam a DFC do setor p\u00fablico.<\/td><\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/figure>\n\n\n\n

H\u00e1 um detalhe da reda\u00e7\u00e3o legal que merece destaque. O art. 188, I, lista os fluxos na ordem opera\u00e7\u00f5es, financiamentos e investimentos<\/strong>, enquanto a pr\u00e1tica cont\u00e1bil e as normas t\u00e9cnicas costumam agrup\u00e1-los como operacionais, de investimento e de financiamento.<\/p>\n\n\n\n

Essa diferen\u00e7a de ordem n\u00e3o \u00e9 aleat\u00f3ria: a banca pode exigir a sequ\u00eancia literal do artigo. Diante de uma quest\u00e3o que pede o texto da lei, marque a ordem do art. 188; quando o enunciado remete ao CPC 03, siga o agrupamento t\u00e9cnico.<\/p>\n\n\n\n

Vale ainda lembrar que a dispensa do \u00a76\u00ba alcan\u00e7a apenas a companhia fechada. Uma companhia aberta jamais fica dispensada de elaborar a DFC, ainda que possua patrim\u00f4nio l\u00edquido reduzido.<\/p>\n\n\n\n

Texto legal – Demonstra\u00e7\u00e3o dos fluxos de caixa para a SEFAZ-CE<\/h3>\n\n\n\n

Segundo o art. 176, IV, ao fim de cada exerc\u00edcio social a diretoria far\u00e1 elaborar, com base na escritura\u00e7\u00e3o mercantil, a demonstra\u00e7\u00e3o dos fluxos de caixa. O dispositivo a coloca lado a lado com as demais demonstra\u00e7\u00f5es financeiras.<\/p>\n\n\n\n

J\u00e1 o art. 188, I, exige que a DFC indique, no m\u00ednimo, as altera\u00e7\u00f5es ocorridas no saldo de caixa e equivalentes de caixa durante o exerc\u00edcio. A express\u00e3o “no m\u00ednimo” \u00e9 importante: trata-se de um piso de evidencia\u00e7\u00e3o, n\u00e3o de um teto.<\/p>\n\n\n\n

Os tr\u00eas fluxos da DFC – Demonstra\u00e7\u00e3o dos fluxos de caixa para a SEFAZ-CE<\/h2>\n\n\n\n

A NBC TG 03 (R3) detalha como cada movimento financeiro deve ser enquadrado. Conhecer os exemplos pr\u00e1ticos de cada grupo \u00e9 a forma mais segura de acertar as quest\u00f5es de classifica\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

As atividades operacionais<\/strong> s\u00e3o as principais geradoras de receita da entidade, al\u00e9m de outras que n\u00e3o sejam de investimento nem de financiamento. Entram aqui os recebimentos de clientes, os pagamentos a fornecedores e empregados e, em regra, os tributos sobre o lucro.<\/p>\n\n\n\n

As atividades de investimento<\/strong> envolvem a aquisi\u00e7\u00e3o e a venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos n\u00e3o inclu\u00eddos nos equivalentes de caixa. Compra de imobilizado, venda de intang\u00edvel e aquisi\u00e7\u00e3o de participa\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias s\u00e3o exemplos cl\u00e1ssicos.<\/p>\n\n\n\n

As atividades de financiamento<\/strong> resultam em mudan\u00e7as no tamanho e na composi\u00e7\u00e3o do capital pr\u00f3prio e do capital de terceiros. Integraliza\u00e7\u00e3o de capital, capta\u00e7\u00e3o de empr\u00e9stimos e amortiza\u00e7\u00e3o do principal de d\u00edvidas comp\u00f5em esse grupo.<\/p>\n\n\n\n