{"id":1685085,"date":"2026-01-13T08:45:00","date_gmt":"2026-01-13T11:45:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1685085"},"modified":"2026-01-04T10:47:52","modified_gmt":"2026-01-04T13:47:52","slug":"especies-tributos-sefaz-sp","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/especies-tributos-sefaz-sp\/","title":{"rendered":"Esp\u00e9cies de Tributos para SEFAZ SP"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, estrategista! <a href=\"https:\/\/www.concursosfcc.com.br\/rybena\/web\/index.html?file=https:\/\/www.concursosfcc.com.br\/concursos\/fazsp125\/edital_de_abertura_271125_final.pdf\">Saiu o edital<\/a>! Vamos revisitar as esp\u00e9cies de tributos para SEFAZ SP.<\/p>\n\n\n\n<p>Abaixo, os principais temas a serem tratados em nosso artigo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Teoria tripartite<\/li>\n\n\n\n<li>Teoria pentapartite<\/li>\n\n\n\n<li>Impostos<\/li>\n\n\n\n<li>Taxas<\/li>\n\n\n\n<li>Contribui\u00e7\u00f5es de Melhoria<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Sem mais demora, vamos ao conte\u00fado!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-especies-de-tributos-para-sefaz-sp-teoria-tripartite\">Esp\u00e9cies de Tributos para SEFAZ SP: Teoria tripartite<\/h2>\n\n\n\n<p>Essa divis\u00e3o dos tributos est\u00e1 especificada no Art. 5\u00ba do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional (CTB):<\/p>\n\n\n\n<p><em>Art. 5\u00ba <mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">Os tributos s\u00e3o impostos, taxas e contribui\u00e7\u00f5es de melhoria<\/mark>.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Embora originalmente dividida em tr\u00eas categorias e ainda presente no CTB, hoje, a corrente doutrin\u00e1ria predominante e o STF entendem que o art. 5\u00ba do CTN lista os tributos de compet\u00eancia comum a todos os entes federados, sem preju\u00edzo a designa\u00e7\u00e3o de outras esp\u00e9cies.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-teoria-pentapartite\">Teoria Pentapartite<\/h2>\n\n\n\n<p>Ap\u00f3s a promulga\u00e7\u00e3o da Constitui\u00e7\u00e3o Federal de 1988, o rol de esp\u00e9cies tribut\u00e1rias foi expandido, adicionando-se os <strong>empr\u00e9stimos compuls\u00f3rios e as contribui\u00e7\u00f5es especiais.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">Importante saber que a compet\u00eancia para institui\u00e7\u00e3o destes dois tributos \u00e9, em regra, reservada \u00e0 Uni\u00e3o.<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>Ainda, excluindo-se a contribui\u00e7\u00e3o de melhoria, as demais s\u00e3o classificadas nas contribui\u00e7\u00f5es especiais (exemplos: contribui\u00e7\u00e3o social sobre o lucro l\u00edquido, CIDE, COFINS, entre outras).<\/p>\n\n\n\n<p>Agora, vamos recordar um pouco mais sobre cada uma das esp\u00e9cies tribut\u00e1rias e resolver alguns exerc\u00edcios!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-especies-de-tributos-para-sefaz-sp-impostos\">Esp\u00e9cies de Tributos para SEFAZ SP: Impostos<\/h2>\n\n\n\n<p>Aqui, as caracter\u00edsticas que nunca podemos esquecer \u00e9 de que os <mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">impostos s\u00e3o relacionados \u00e0 manifesta\u00e7\u00e3o de riqueza do contribuinte e s\u00e3o tributos n\u00e3o vinculados<\/mark>.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>Manifesta\u00e7\u00e3o de riqueza<\/em>: a cobran\u00e7a do imposto n\u00e3o est\u00e1 diretamente a uma contrapresta\u00e7\u00e3o estatal. A auferi\u00e7\u00e3o de uma renda, compra de uma propriedade, posse de ve\u00edculos, importa\u00e7\u00e3o, entre outros, podem ser fatos geradores para sua cobran\u00e7a.<\/li>\n\n\n\n<li><em>Tributos n\u00e3o vinculados<\/em>: a receita do imposto n\u00e3o \u00e9 atrelada a uma destina\u00e7\u00e3o espec\u00edfica.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Para quem j\u00e1 ouviu a frase <em>\u201ceu pago IPVA e tenho que andar nessa rua toda esburacada!\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Pois \u00e9, cidad\u00e3o, a receita do Imposto sobre Propriedade de Ve\u00edculos Automotores (o famigerado IPVA), por ser imposto, n\u00e3o \u00e9 necessariamente vinculada a manuten\u00e7\u00e3o de ruas ou sinaliza\u00e7\u00e3o de tr\u00e2nsito.<\/p>\n\n\n\n<p>Por fim, outras carater\u00edsticas importantes que temos que guardar sobre esse tributo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>sempre que poss\u00edvel, ter\u00e3o car\u00e1ter pessoal e graduados segundo a capacidade econ\u00f4mica do contribuinte;<\/em><\/li>\n\n\n\n<li><em>fato gerador, contribuinte e base de c\u00e1lculo devem ser definidos por<\/em> <strong><em>lei complementar.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"412\" height=\"636\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2025\/12\/13131534\/impostos-final.png\" alt=\"Esp\u00e9cies de Tributos para SEFAZ SP: impostos\" class=\"wp-image-1685088\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2025\/12\/13131534\/impostos-final.png 412w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2025\/12\/13131534\/impostos-final-194x300.png 194w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2025\/12\/13131534\/impostos-final-150x232.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 412px) 100vw, 412px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-especies-de-tributos-para-sefaz-sp-taxas\">Esp\u00e9cies de Tributos para SEFAZ SP: Taxas<\/h2>\n\n\n\n<p>Ao contr\u00e1rio dos impostos, <mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">as taxas s\u00e3o cobradas pelo poder p\u00fablico para custear atividades prestadas (<strong>efetiva ou potencialmente<\/strong>, lembrem-se disso!) ao cidad\u00e3o<\/mark>.<\/p>\n\n\n\n<p>O servi\u00e7o tamb\u00e9m deve ser espec\u00edfico e divis\u00edvel. Para entender melhor vejamos o art. 79 do CTN:<\/p>\n\n\n\n<p><em>\u201cII &#8211; espec\u00edficos, quando possam ser destacados em <strong>unidades aut\u00f4nomas<\/strong> de interven\u00e7\u00e3o, de utilidade, ou de necessidades p\u00fablicas;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>III &#8211; divis\u00edveis<strong>, quando suscet\u00edveis de utiliza\u00e7\u00e3o, separadamente<\/strong>, por parte de cada um dos seus usu\u00e1rios.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Importante gravar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">espec\u00edfico -> unidades auton\u00f4nomas;<\/mark><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">divis\u00edvel -> utiliza\u00e7\u00e3o separada por cada usu\u00e1rio.<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>A pegadinha mais \u201cmanjada\u201d das provas \u00e9 sobre a cobran\u00e7a de taxa de coleta de lixo e de ilumina\u00e7\u00e3o p\u00fablica.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>A primeira \u00e9 permitida.<\/strong> <strong>J\u00e1 a taxa de ilumina\u00e7\u00e3o p\u00fablica n\u00e3o \u00e9 permitida<\/strong>, pois, entende-se n\u00e3o se tratar de um servi\u00e7o espec\u00edfico e divis\u00edvel(como saber exatamente qual contribuinte usou a ilumina\u00e7\u00e3o de uma rua para cobrar dele?).<\/p>\n\n\n\n<p>Para contornar essa limita\u00e7\u00e3o, criou-se a Contribui\u00e7\u00e3o de Ilumina\u00e7\u00e3o P\u00fablica (CIP\/COSIP), que permite aos munic\u00edpios custearem o servi\u00e7o de ilumina\u00e7\u00e3o, mas, isso \u00e9 assunto para outro artigo.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-taxa-de-incendio-seguranca-publica-e-limpeza-publica\">Taxa de Inc\u00eandio, Seguran\u00e7a P\u00fablica e Limpeza P\u00fablica<\/h3>\n\n\n\n<p>Outros fatos que caem muito em prova sobre a legalidade ou n\u00e3o de serem pass\u00edveis de cobran\u00e7a de taxa:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>taxa de inc\u00eandio<\/strong>: STF entendeu ser constitucional a cobran\u00e7a (Tema 1282);<\/li>\n\n\n\n<li><strong>taxa de seguran\u00e7a p\u00fablica<\/strong>: a seguran\u00e7a p\u00fablica n\u00e3o pode ser custeada via taxa, deve ser remunerada por impostos;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>taxa de limpeza p\u00fablica (lavagem, varri\u00e7\u00e3o, entre outros)<\/strong>: n\u00e3o pode ser remunerado por taxa.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Pessoal, lembrando que conta de energia el\u00e9trica, \u00e1gua e esgoto s\u00e3o tarifas (ou pre\u00e7o p\u00fablico), n\u00e3o se enquadram como taxas!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-especies-de-tributos-para-sefaz-sp-contribuicao-de-melhoria\">Esp\u00e9cies de Tributos para SEFAZ SP: Contribui\u00e7\u00e3o de Melhoria<\/h2>\n\n\n\n<p>Como \u00faltimo conceito deste artigo, conhe\u00e7amos um pouco sobre as contribui\u00e7\u00f5es de melhoria.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c9 um <mark style=\"background-color:#fcb900\" class=\"has-inline-color\">tributo de compet\u00eancia comum a todos os entes e decorre da realiza\u00e7\u00e3o de obras p\u00fablicas que gerem valoriza\u00e7\u00e3o imobili\u00e1ria<\/mark>. Abaixo o artigo 1\u00ba do DL 195\/67:<\/p>\n\n\n\n<p><em>\u201cArt. 1\u00ba A Contribui\u00e7\u00e3o de Melhoria, prevista na Constitui\u00e7\u00e3o Federal tem como fato gerador o acr\u00e9scimo do valor do im\u00f3vel localizado nas \u00e1reas beneficiadas direta ou indiretamente por obras p\u00fablicas.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Alguns conceitos importantes a serem guardados:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>limite total da cobran\u00e7a:<\/strong> valor gasto com a obra;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>limite individual:<\/strong> valor correspondente \u00e0 valoriza\u00e7\u00e3o do im\u00f3vel de cada particular;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>momento da cobra\u00e7a:<\/strong> ap\u00f3s a conclus\u00e3o parcial ou total da obra (visto que a valoriza\u00e7\u00e3o imobili\u00e1ria depende de sua finaliza\u00e7\u00e3o)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>o mero recapeamento de via p\u00fablica j\u00e1 asfaltada n\u00e3o justifica a cobran\u00e7a da contribui\u00e7\u00e3o.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Por hoje \u00e9 s\u00f3, pessoal!<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p>Sauda\u00e7\u00f5es e aprova\u00e7\u00f5es,<\/p>\n\n\n\n<p>Julio Moraes<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-align-center\" id=\"cursos-assinatura\">Cursos e Assinaturas<\/h2>\n\n\n\n<p>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em concursos p\u00fablicos em todo o pa\u00eds!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-white-color has-vivid-cyan-blue-background-color has-text-color has-background has-link-color wp-elements-46407eaeae44607aa0d5491201be1f7e\"><strong><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-abertos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concursos Abertos<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-white-color has-vivid-cyan-blue-background-color has-text-color has-background has-link-color wp-elements-cb24eaf1a62848e214058919a1bf1c49\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-2025\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Concursos 2025<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-white-color has-vivid-cyan-blue-background-color has-text-color has-background has-link-color wp-elements-fb1500c841953e2f85e99a5326ddeacf\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-2026\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>Concursos 2026<\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ol\u00e1, estrategista! 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