{"id":1662888,"date":"2026-01-04T11:33:00","date_gmt":"2026-01-04T14:33:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1662888"},"modified":"2026-01-04T10:25:18","modified_gmt":"2026-01-04T13:25:18","slug":"imunidades-subjetivas-lc-214","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/imunidades-subjetivas-lc-214\/","title":{"rendered":"Imunidades subjetivas do IBS e da CBS na LC 214\/2025"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, pessoal, tudo bem? Neste artigo, explicamos as <strong>imunidades subjetivas do IBS e da CBS na <a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/lcp214.htm\">LC 214\/2025<\/a><\/strong>. Assim, veremos o alcance da regra para a <strong>imunidade rec\u00edproca<\/strong>, a prote\u00e7\u00e3o a <strong>entidades religiosas e das entidades sem fins lucrativos<\/strong>, assim como, a ponte com os requisitos previstos no<strong> CTN<\/strong>, <em>vamos nessa?<\/em><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"683\" height=\"1024\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/09095539\/pexels-karolina-grabowska-4386321-683x1024.jpg\" alt=\"Imunidades subjetivas do IBS e da CBS na LC 214\/2025\" class=\"wp-image-1458545\" style=\"width:358px;height:auto\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/09095539\/pexels-karolina-grabowska-4386321-683x1024.jpg 683w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/09095539\/pexels-karolina-grabowska-4386321-200x300.jpg 200w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/09095539\/pexels-karolina-grabowska-4386321-768x1152.jpg 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/09095539\/pexels-karolina-grabowska-4386321-1024x1536.jpg 1024w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/09095539\/pexels-karolina-grabowska-4386321-1365x2048.jpg 1365w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/09095539\/pexels-karolina-grabowska-4386321-610x915.jpg 610w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/09095539\/pexels-karolina-grabowska-4386321-150x225.jpg 150w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/09095539\/pexels-karolina-grabowska-4386321-scaled.jpg 1707w\" sizes=\"auto, (max-width: 683px) 100vw, 683px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-yoast-seo-table-of-contents yoast-table-of-contents\"><h2>Tabela de conte\u00fados<\/h2><ul><li><a href=\"#h-imunidades-subjetivas-do-ibs-e-da-cbs-na-lc-214-2025\" data-level=\"3\">Imunidades subjetivas do IBS e da CBS na LC 214\/2025<\/a><\/li><li><a href=\"#h-imunidade-reciproca\" data-level=\"3\">Imunidade rec\u00edproca<\/a><\/li><li><a href=\"#h-imunidade-religiosa\" data-level=\"3\">Imunidade religiosa<\/a><\/li><li><a href=\"#h-imunidade-assistencial-e-educacional\" data-level=\"3\">Imunidade assistencial e educacional<\/a><\/li><li><a href=\"#h-limites-das-imunidades-subjetivas\" data-level=\"3\">Limites das imunidades subjetivas<\/a><\/li><li><a href=\"#h-consideracoes-finais\" data-level=\"2\">Considera\u00e7\u00f5es finais<\/a><\/li><\/ul><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-imunidades-subjetivas-do-ibs-e-da-cbs-na-lc-214-2025\">Imunidades subjetivas do IBS e da CBS na LC 214\/2025<\/h3>\n\n\n\n<p>As <strong>imunidades subjetivas<\/strong> s\u00e3o aquelas concedidas em raz\u00e3o da <strong>natureza ou das finalidades do sujeito beneficiado<\/strong>, e n\u00e3o pelo tipo de opera\u00e7\u00e3o realizada. Em outras palavras, elas protegem determinadas pessoas jur\u00eddicas por sua <strong>fun\u00e7\u00e3o institucional<\/strong> ou <strong>relev\u00e2ncia social<\/strong>, e n\u00e3o pelo produto ou servi\u00e7o envolvido, a <strong>LC 214\/2025<\/strong> estabelece <strong>tr\u00eas hip\u00f3teses principais<\/strong> de imunidade subjetiva: <\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Imunidade rec\u00edproca<\/strong>; <\/li>\n\n\n\n<li><strong>Religiosa<\/strong>; e<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Assistencial<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-imunidade-reciproca\">Imunidade rec\u00edproca<\/h3>\n\n\n\n<p>Primeiramente, a <strong>imunidade rec\u00edproca<\/strong> (artigo 9\u00ba, I) protege as opera\u00e7\u00f5es realizadas entre <strong>Uni\u00e3o, Estados, Distrito Federal e Munic\u00edpios<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<div class=\"wp-block-group has-global-padding is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<div class=\"wp-block-group has-global-padding is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n<div class=\"wp-block-group has-global-padding is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\">\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Art. 9\u00baS\u00e3o imunes tamb\u00e9m ao IBS e \u00e0 CBS os fornecimentos:<\/p>\n\n\n\n<p>I &#8211; realizados pela Uni\u00e3o, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Munic\u00edpios;<\/p>\n<\/blockquote>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/blockquote>\n<\/div>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>Observa-se que ela impede que um ente federado tribute outro, preservando a <strong>autonomia e o equil\u00edbrio federativo<\/strong>. O \u00a71\u00b0 estende a imunidade rec\u00edproca a <strong>autarquias<\/strong>, <strong>funda\u00e7\u00f5es p\u00fablicas<\/strong> e \u00e0 <strong>empresa p\u00fablica de servi\u00e7o postal<\/strong>. Contudo, a pr\u00f3pria LC 214\/2025 limita essa prote\u00e7\u00e3o \u00e0s <strong>atividades essenciais<\/strong> do poder p\u00fablico, ou seja, <strong>n\u00e3o alcan\u00e7a<\/strong> atividades econ\u00f4micas de car\u00e1ter concorrencial nem servi\u00e7os pagos por tarifa (Art. 9\u00b0, \u00a71\u00b0):<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\u00a7 1\u00ba A imunidade prevista no inciso I do&nbsp;<em>caput<\/em> deste artigo \u00e9 extensiva \u00e0s autarquias e \u00e0s funda\u00e7\u00f5es institu\u00eddas e mantidas pelo poder p\u00fablico e \u00e0 empresa p\u00fablica prestadora de servi\u00e7o postal, bem como:<\/p>\n\n\n\n<p>I &#8211; compreende somente as opera\u00e7\u00f5es relacionadas com as suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes;<\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211; n\u00e3o se aplica \u00e0s opera\u00e7\u00f5es relacionadas com explora\u00e7\u00e3o de atividades econ\u00f4micas regidas pelas normas aplic\u00e1veis a empreendimentos privados ou em que haja contrapresta\u00e7\u00e3o ou pagamento de pre\u00e7os ou tarifas pelo usu\u00e1rio; e<\/p>\n\n\n\n<p>III &#8211; n\u00e3o exonera o promitente comprador da obriga\u00e7\u00e3o de pagar tributo relativamente a bem im\u00f3vel.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>Vejam, que h\u00e1, portanto, <strong>tr\u00eas limites centrais<\/strong> (\u00a7 1\u00ba):<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Finalidades essenciais<\/strong>: a imunidade cobre <em>apenas<\/em> opera\u00e7\u00f5es relacionadas \u00e0s finalidades pr\u00f3prias do ente ou delas decorrentes.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Atividade econ\u00f4mica<\/strong>: <strong>n\u00e3o se aplica<\/strong> quando houver explora\u00e7\u00e3o de atividade econ\u00f4mica sujeita ao regime privado <strong>ou<\/strong> quando o usu\u00e1rio paga pre\u00e7o\/tarifa.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Promessa de compra de im\u00f3vel<\/strong>: a imunidade <strong>n\u00e3o exonera o promitente comprador<\/strong> do tributo relativo ao bem.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Assim, esse disposto converge com o <strong>artigo 9\u00ba, IV, \u201ca\u201d, do CTN<\/strong>, que veda a cobran\u00e7a de imposto sobre patrim\u00f4nio, renda ou servi\u00e7os entre entes p\u00fablicos, <strong>exclusivamente quanto a servi\u00e7os pr\u00f3prios e inerentes aos seus objetivos<\/strong> (\u00a7 2\u00ba do CTN):<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>&nbsp;Art. 9\u00ba \u00c9 vedado \u00e0 Uni\u00e3o, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Munic\u00edpios:<\/p>\n\n\n\n<p>[&#8230;]<\/p>\n\n\n\n<p>IV &#8211; cobrar imp\u00f4sto s\u00f4bre:<\/p>\n\n\n\n<p>a) o patrim\u00f4nio, a renda ou os servi\u00e7os uns dos outros;<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-imunidade-religiosa\">Imunidade religiosa<\/h3>\n\n\n\n<p>Por sua vez, a <strong>imunidade religiosa<\/strong> (art. 9\u00ba, II) assegura que <strong>entidades religiosas e templos de qualquer culto<\/strong> n\u00e3o sejam tributados pelo IBS ou CBS em suas opera\u00e7\u00f5es pr\u00f3prias. <\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Art. 9\u00ba S\u00e3o imunes tamb\u00e9m ao IBS e \u00e0 CBS os fornecimentos:<\/p>\n\n\n\n<p>[&#8230;]<\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211; realizados por entidades religiosas e templos de qualquer culto, inclusive suas organiza\u00e7\u00f5es assistenciais e beneficentes;<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>O objetivo \u00e9 garantir a <strong>liberdade de cren\u00e7a e de culto<\/strong>, princ\u00edpio constitucional essencial ao Estado laico.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-imunidade-assistencial-e-educacional\">Imunidade assistencial e educacional<\/h3>\n\n\n\n<p>A <strong>imunidade assistencial<\/strong> (art. 9\u00ba, III) alcan\u00e7a <strong>partidos pol\u00edticos, entidades sindicais de trabalhadores e institui\u00e7\u00f5es de educa\u00e7\u00e3o ou assist\u00eancia social sem fins lucrativos<\/strong>. <\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Art. 9\u00ba S\u00e3o imunes tamb\u00e9m ao IBS e \u00e0 CBS os fornecimentos:<\/p>\n\n\n\n<p>[&#8230;]<\/p>\n\n\n\n<p>III &#8211; realizados por partidos pol\u00edticos, inclusive seus institutos e funda\u00e7\u00f5es, entidades sindicais dos trabalhadores e institui\u00e7\u00f5es de educa\u00e7\u00e3o e de assist\u00eancia social, sem fins lucrativos;<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>Ainda que haja a previs\u00e3o de imunidade, o \u00a73\u00b0, do mesmo artigo, prev\u00ea que ela depende do <strong>cumprimento cumulativo dos requisitos do artigo 14 do CTN<\/strong>, vejamos:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\u00a7 3\u00ba A imunidade prevista no inciso III do&nbsp;<em>caput<\/em>deste artigo aplica-se, exclusivamente, \u00e0s pessoas jur\u00eddicas sem fins lucrativos que cumpram, de forma cumulativa, os requisitos previstos no&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/L5172.htm#art14\">art. 14 da Lei n\u00ba 5.172, de 25 de outubro de 1966&nbsp;<\/a>(C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional).<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p> Nesse contexto, o artigo 14 do CTN disp\u00f5e sobre os requisitos que as entidades devem cumprir para que seja imunes:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Art. 14. O disposto na al\u00ednea c do inciso IV do art. 9\u00ba \u00e9 subordinado \u00e0 observ\u00e2ncia dos seguintes requisitos pelas entidades n\u00eale referidas:<\/p>\n\n\n\n<p>I \u2013 n\u00e3o distribu\u00edrem qualquer parcela de seu patrim\u00f4nio ou de suas rendas, a qualquer t\u00edtulo;&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/LCP\/Lcp104.htm\">(Reda\u00e7\u00e3o dada pela Lcp n\u00ba 104, de 2001)<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211; aplicarem integralmente, no Pa\u00eds, os seus recursos na manuten\u00e7\u00e3o dos seus objetivos institucionais;<\/p>\n\n\n\n<p>III &#8211; manterem escritura\u00e7\u00e3o de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatid\u00e3o.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>Essa condi\u00e7\u00e3o refor\u00e7a que o benef\u00edcio \u00e9 destinado a entidades <strong>voltadas ao interesse p\u00fablico<\/strong>, e n\u00e3o a atividades com finalidade lucrativa.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-limites-das-imunidades-subjetivas\">Limites das imunidades subjetivas<\/h3>\n\n\n\n<p>Essas imunidades n\u00e3o s\u00e3o absolutas, o <strong>\u00a7 4\u00ba do artigo 9\u00ba da LC 214\/2025<\/strong> deixa claro que <strong>n\u00e3o se estendem \u00e0s aquisi\u00e7\u00f5es de bens ou servi\u00e7os<\/strong> feitas pelas entidades imunes. <\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Art. 9\u00baS\u00e3o imunes tamb\u00e9m ao IBS e \u00e0 CBS os fornecimentos:<\/p>\n\n\n\n<p>I &#8211; realizados pela Uni\u00e3o, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Munic\u00edpios;<\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211; realizados por entidades religiosas e templos de qualquer culto, inclusive suas organiza\u00e7\u00f5es assistenciais e beneficentes;<\/p>\n\n\n\n<p>III &#8211; realizados por partidos pol\u00edticos, inclusive seus institutos e funda\u00e7\u00f5es, entidades sindicais dos trabalhadores e institui\u00e7\u00f5es de educa\u00e7\u00e3o e de assist\u00eancia social, sem fins lucrativos;<\/p>\n\n\n\n<p>[&#8230;]<\/p>\n\n\n\n<p>\u00a7 4\u00ba As imunidades das entidades previstas nos incisos I a III do&nbsp;<em>caput<\/em> deste artigo n\u00e3o se aplicam \u00e0s suas aquisi\u00e7\u00f5es de bens materiais e imateriais, inclusive direitos, e servi\u00e7os.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>Ou seja, a imunidade protege as opera\u00e7\u00f5es <strong>realizadas por<\/strong> essas entidades, n\u00e3o as <strong>compras que elas efetuam<\/strong>. Logo, essa limita\u00e7\u00e3o busca <strong>evitar desequil\u00edbrios concorrenciais<\/strong> e <strong>garantir a aplica\u00e7\u00e3o restrita<\/strong> da regra \u00e0s suas finalidades essenciais.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-consideracoes-finais\">Considera\u00e7\u00f5es finais<\/h2>\n\n\n\n<p>Assim, a LC 214\/2025 consolida as imunidades subjetivas do IBS e da CBS, adaptando-as ao <strong>modelo do IVA dual<\/strong> e, ao mesmo tempo, limitando-as \u00e0s <strong>opera\u00e7\u00f5es realizadas <\/strong>por essas entidades. Para dominar esse tema nas provas, vale uma leitura atenta dos <strong>artigos 8\u00ba e 9\u00ba da LC 214\/2025<\/strong>, bem como dos <strong>artigos 9\u00ba, IV, e 14 do CTN<\/strong>. Al\u00e9m disso, \u00e9 fundamental <strong><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/sistema-de-questoes\/\">resolver muitas quest\u00f5es sobre o assunto<\/a><\/strong>, pois elas ajudam a fixar os detalhes cobrados pelas bancas e a compreender a l\u00f3gica das exce\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-align-center\" id=\"cursos-assinatura\">Cursos e Assinaturas<\/h2>\n\n\n\n<p>Prepare-se com o melhor material e com quem mais aprova em Concursos P\u00fablicos em todo o pa\u00eds!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-cyan-blue-color has-text-color has-background\" style=\"background-color:#0078bd\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-abertos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-white-color\">Concursos Abertos<\/mark><\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-vivid-cyan-blue-color has-text-color has-background\" style=\"background-color:#0078bd\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-2025\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-white-color\">Concursos 2025<\/mark><\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ol\u00e1, pessoal, tudo bem? 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