Ol\u00e1, pessoal.<\/p>\n
Dois recursos de \u00faltima hora para a prova de Auditor Fiscal do ISS Florian\u00f3polis. S\u00e3o para as quest\u00f5es 26 e 27.<\/p>\n
Escrevem de modo pouco mais formal e mudem, pois algumas bancas n\u00e3o acatam recursos iguais.<\/p>\n
Boa sorte.<\/p>\n
26. Sabendo-se que todos os valores do passivo circulante de 31\/12\/2012 da Cia. Floripana de Metalurgia S\/A foram pagos integralmente antes da obten\u00e7\u00e3o dos novos empr\u00e9stimos em 2013 e que os juros pagos foram calculados sobre os empr\u00e9stimos de curto prazo, assinale a alternativa que identifica a taxa real de juros paga, inclu\u00eddo o beneficio fiscal.<\/p>\n
a.( ) 02,00%
\nb.( ) 06,16%
\nc.( X ) 07,50%
\nd.( ) 09,50%
\ne.( ) 10,00%<\/p>\n
Resolu\u00e7\u00e3o:<\/p>\n
O que a banca fez? Considerou que o empr\u00e9stimo a pagar de curto prazo de 2012 foi pago no dia 01 de janeiro, e n\u00e3o gerou juros, e que a despesa financeira de 5.500 corresponde totalmente ao empr\u00e9stimo de curto prazo de 2013.<\/p>\n
E calculou assim:<\/p>\n
Despesa financeira 5.500 (DRE) \/ empr\u00e9stimo CP 55.000 = 0,10 ou 10%<\/p>\n
Depois, calculou a al\u00edquota do ir (66375 \/ 265.500 = 0,25 ou 25%) e apurou o \u201cbenef\u00edcio fiscal\u201d (o valor que a empresa pagou a menos de IR por conta dos juros).<\/p>\n
10% – (10% x 25%) = 7,5% ( ou seja, a taxa de juros, que era de 10%, por conta da redu\u00e7\u00e3o do IR, passou para 7,5%)<\/p>\n
Ter\u00edamos que supor que o empr\u00e9stimo de longo prazo de 2012 foi pago no primeiro dia do exerc\u00edcio e o empr\u00e9stimo de longo prazo de 2013 foi tomado no \u00faltimo dia do exerc\u00edcio, para que n\u00e3o houvesse juros. O juro (5.500) \u00e9 todo do empr\u00e9stimo de Curto prazo de 2013.<\/p>\n
Como a quest\u00e3o menciona \u201cos juros pagos foram calculados sobre os empr\u00e9stimos de curto prazo\u201d, poder\u00edamos at\u00e9 aceitar.<\/p>\n
Ocorre que o que aparece na DRE n\u00e3o s\u00e3o os \u201cjuros pagos\u201d. \u00c9 a despesa de juros, causada por uma taxa que incide sobre uma d\u00edvida.<\/p>\n
E a contabiliza\u00e7\u00e3o da despesa de juros \u00e9 a seguinte:<\/p>\n
D \u2013 Despesa Financeira (resultado \u2013 DRE)……5.500
\nC \u2013 Empr\u00e9stimos a pagar (Passivo)…………….5.500<\/p>\n
Assim, o valor de 55.000 de empr\u00e9stimo a curto prazo j\u00e1 inclui 5.500 de juros. Mas podemos calcular a taxa efetiva assim:<\/p>\n
55.000 \u2013 5.500 = 49.500 (Valor inicial do empr\u00e9stimo de CP).
\n5.500 \/ 49.500 = 0,1111 ou 11,11%
\n11,11% x 75% = 0,08333 ou 8,33%<\/p>\n
Reparem que n\u00e3o h\u00e1 resposta.<\/p>\n
Assim, solicitamos a anula\u00e7\u00e3o da quest\u00e3o por n\u00e3o apresentar resposta correta.<\/p>\n
27. Os acionistas da Cia. Floripana de Metalurgia S\/A solicitam que a empresa estude a possibilidade de efetuar o pagamento dos dividendos como juros sobre o capital pr\u00f3prio (JSCP), em fun\u00e7\u00e3o do beneficio fiscal para alguns acionistas.<\/p>\n
Qual seria o valor a ser pago como rubrica de juros sobre o capital pr\u00f3prio se a empresa resolvesse atender \u00e0 solicita\u00e7\u00e3o dos acionistas, mas n\u00e3o alterando o lucro do per\u00edodo?<\/p>\n
N\u00e3o h\u00e1 restri\u00e7\u00e3o legal para o c\u00e1lculo dos JSCP.<\/p>\n
a.( ) 46.375
\nb.( ) 49.781
\nc.( ) 62.226
\nd.( X ) 66.375
\ne.( ) 69.226<\/p>\n
Resolu\u00e7\u00e3o:<\/p>\n
H\u00e1 alguns limites para calcular os Juros sobre Capital Pr\u00f3prio. Mas a quest\u00e3o j\u00e1 cuidou disso: \u201cN\u00e3o h\u00e1 restri\u00e7\u00e3o legal para o c\u00e1lculo dos JSCP.\u201d<\/p>\n
Muito bem. O final da DRE est\u00e1 assim:<\/p>\n
Resultado Operacional……………….265.500
\n(-) Imposto de Renda………………..-66.375
\nResultado L\u00edquido…………………….199.125<\/p>\n
Pede a quest\u00e3o: \u201cQual seria o valor a ser pago como rubrica de juros sobre o capital pr\u00f3prio se a empresa resolvesse atender \u00e0 solicita\u00e7\u00e3o dos acionistas, mas n\u00e3o alterando o lucro do per\u00edodo?\u201d<\/p>\n
O juros sobre Capital Pr\u00f3prio (JSCP) pode ser abatido do IR, mas tem natureza semelhante aos dividendos. Por isso, o JSCP entra nas despesas financeiras, diminuindo o lucro antes do ir, diminui tamb\u00e9m o IR e volta na \u00faltima linha da DRE.<\/p>\n
O c\u00e1lculo da banca foi o seguinte:<\/p>\n
Valor dos dividendos 49.781 \/ 75% = 66.375 (por coincid\u00eancia, deu o mesmo valor que o IR atual).<\/p>\n
O \u201clucro do per\u00edodo\u201d \u00e9 o valor que aparece na \u00faltima linha da DRE.<\/p>\n
E a\u00ed o est\u00e1 o erro da quest\u00e3o. Deveria ter solicitado o \u201clucro acumulado ap\u00f3s o pagamento dos dividendos\u201d.<\/p>\n
A DRE fica assim:
\nResultado Operacional……………….265.500
\n(-) JSCP ……………………………….-66.375
\nBase para o IR………………………. 199.125
\n(-) Imposto de Renda (25%)……….-49.781
\nLucro ap\u00f3s IR…………………………149.344
\n(+) revers\u00e3o dos JSCP………………66.375
\nResultado L\u00edquido…………………….215.719<\/p>\n
Repare que n\u00e3o bateu. Ir\u00e1 bater no PL, ap\u00f3s o resultado do per\u00edodo ir para Lucros acumulados e ocorrer o pagamento do dividendo (no primeiro caso) e do JSCP (no segundo):<\/p>\n
Dividendo:<\/p>\n
Lucros Acumulados (PL)……………..199.125
\n(-) Dividendos…………………………(49.781)
\nLucros acumulados remanescentes…149.344<\/p>\n
JSCP:<\/p>\n
Lucros Acumulados (PL)……………..215.719
\n(-) JSCP………………………………..(66.375)
\nLucros acumulados remanescentes…149.344<\/p>\n
Mas o Lucro do Per\u00edodo, apurado na Demonstra\u00e7\u00e3o do Resultado, usando juros sobre capital pr\u00f3prio, foi de 215.719 (que n\u00e3o bate com o valor anterior).<\/p>\n
Assim, por n\u00e3o ter resposta correta, solicitamos a anula\u00e7\u00e3o da quest\u00e3o.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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