{"id":1525090,"date":"2025-02-22T14:35:00","date_gmt":"2025-02-22T17:35:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1525090"},"modified":"2025-02-03T18:05:56","modified_gmt":"2025-02-03T21:05:56","slug":"arbitramento-valor-operacao-reforma-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/arbitramento-valor-operacao-reforma-tributaria\/","title":{"rendered":"Arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na Reforma Tribut\u00e1ria"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, bom te ver aqui!! Neste artigo iremos abordar um assunto importante e muito cobrado em provas de concurso p\u00fablico na \u00e1rea fiscal: o arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na Reforma Tribut\u00e1ria.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"380\" height=\"253\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2025\/01\/31075815\/image-417.png\" alt=\"Arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na Reforma Tribut\u00e1ria\" class=\"wp-image-1525091\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2025\/01\/31075815\/image-417.png 380w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2025\/01\/31075815\/image-417-300x200.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2025\/01\/31075815\/image-417-150x100.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 380px) 100vw, 380px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">Arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na Reforma Tribut\u00e1ria<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p>Vamos passar basicamente pelos seguintes t\u00f3picos:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Compreender o que consta na normativa em rela\u00e7\u00e3o a arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na Reforma Tribut\u00e1ria;\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Entender observa\u00e7\u00f5es relevantes sobre o tema;\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Concluir com considera\u00e7\u00f5es finais.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Dessa maneira, tendo como base o texto da <a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/CCIVIL_03\/Projetos\/Ato_2023_2026\/2024\/PLP\/plp-068.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Reforma Tribut\u00e1ria regulamentada no Congresso Nacional (Projeto de Lei Complementar n\u00ba 68 de 2024 \u2013 PLP\/2024)<\/a>, vamos nos aprofundar um pouco mais sobre o arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-arbitramento-do-valor-da-operacao-na-reforma-tributaria-nbsp\"><strong>Arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na Reforma Tribut\u00e1ria<\/strong>&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Com a regulamenta\u00e7\u00e3o da reforma tribut\u00e1ria, por meio do PLP 68\/2024, este \u00e9 um conte\u00fado que estar\u00e1 cada vez mais presente nas provas de concurso para o cargo de Auditor Fiscal, independentemente do ente federativo, j\u00e1 que os efeitos das<mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-orange-color\"> <strong>altera\u00e7\u00f5es consequentes da reforma tribut\u00e1ria ir\u00e3o afetar todo pa\u00eds em escala substancial. <\/strong><\/mark>Por isso, \u00e9 preciso conhecer a fundo!\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>A citada lei complementar estabeleceu uma s\u00e9rie de regras a serem observadas no tocante ao<strong> <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-orange-color\">IBS e a CBS, dois dos novos tributos criados pela reforma, al\u00e9m do IS, o Imposto Seletivo. <\/mark><\/strong>Um dos pontos destacado no projeto de lei diz respeito ao valor da opera\u00e7\u00e3o, tendo em vista que \u00e9 sobre as opera\u00e7\u00f5es que incidir\u00e3o o IBS e a CBS.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Sucintamente, <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">para encontrar o valor devido de IBS ou de CBS, basta multiplicar a al\u00edquota do tributo pelo valor da opera\u00e7\u00e3o, que \u00e9 a base de c\u00e1lculo.<\/mark><\/strong> Assim, de forma resumida, o resultado dessa equa\u00e7\u00e3o simples indicar\u00e1 o montante a ser pago.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>No entanto,<mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\"> <strong>em alguns casos, muitas vezes comuns, esse valor da opera\u00e7\u00e3o \u00e9 dificultoso de se apontar, ou seja, acaba n\u00e3o sendo poss\u00edvel ou vi\u00e1vel definir o valor devido da opera\u00e7\u00e3o. Nestes cen\u00e1rios, a reforma tribut\u00e1ria previu tamb\u00e9m possibilidades de arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o,<\/strong><\/mark> para que assim seja feito o c\u00e1lculo do valor do IBS ou da CBS.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Nessa linha, vamos ent\u00e3o observar o que diz o PLP 68\/2024 sobre arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na reforma tribut\u00e1ria:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Art. 13.\u00a0<mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"> <strong>Haver\u00e1 o arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o pela administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria quando:<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>I &#8211;<strong> <\/strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>n\u00e3o forem exibidos \u00e0 fiscaliza\u00e7\u00e3o, inclusive sob alega\u00e7\u00e3o de perda, extravio, desaparecimento ou sinistro, os elementos necess\u00e1rios \u00e0 comprova\u00e7\u00e3o do valor da opera\u00e7\u00e3o nos casos em que:<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>a)<mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"> <strong>a opera\u00e7\u00e3o for realizada sem emiss\u00e3o de documento fiscal ou estiver acobertada por documenta\u00e7\u00e3o falsa ou inid\u00f4nea; ou<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>b) <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>for declarado em documento fiscal valor notoriamente inferior ao valor de mercado da opera\u00e7\u00e3o;<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211; em qualquer outra hip\u00f3tese em que forem <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">omissos, conflitantes ou n\u00e3o mere\u00e7am f\u00e9 as declara\u00e7\u00f5es, informa\u00e7\u00f5es ou documentos<\/mark> <\/strong>apresentados pelo sujeito passivo ou por terceiro legalmente obrigado.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Par\u00e1grafo \u00fanico. <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>Para fins do arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o de que trata este artigo, a base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS ser\u00e1 determinada:<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>I &#8211; de acordo com o disposto no \u00a7 4\u00ba do art. 12;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211;<strong> <\/strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>quando n\u00e3o estiver dispon\u00edvel o valor de que trata o inciso I:<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>a) <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>com base no custo do bem ou servi\u00e7o, acrescido das despesas indispens\u00e1veis \u00e0 manuten\u00e7\u00e3o das atividades do sujeito passivo ou do lucro bruto apurado com base na escrita cont\u00e1bil ou fiscal; ou<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>b) <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>pelo valor fixado por \u00f3rg\u00e3o competente, pelo pre\u00e7o final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador ou pelo pre\u00e7o divulgado ou fornecido por entidades representativas dos respectivos setores, conforme o caso.<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>Por fim, para fecharmos nosso artigo sobre arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na reforma tribut\u00e1ria, saiba ainda que a <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-orange-color\"><strong>base de c\u00e1lculo corresponder\u00e1 ao valor de mercado dos bens ou servi\u00e7os (ou seja, aqui n\u00e3o ser\u00e1 o valor daquela opera\u00e7\u00e3o realizada, mas sim o valor de mercado), entendido como o valor praticado em opera\u00e7\u00f5es compar\u00e1veis entre partes n\u00e3o relacionadas, nas seguintes hip\u00f3teses:<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>I &#8211;<mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\"> <strong>falta do valor da opera\u00e7\u00e3o;<\/strong>\u00a0<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p>II &#8211; opera\u00e7\u00e3o sem valor determinado;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>III &#8211; valor da opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o representado em dinheiro; e&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>IV &#8211; <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">opera\u00e7\u00e3o entre partes relacionadas<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Passamos, portanto, por uma no\u00e7\u00e3o geral sobre o tema arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na reforma tribut\u00e1ria, de acordo com o Projeto de Lei Complementar n\u00ba 68\/2024.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-consideracoes-finais-nbsp\"><strong>Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/strong>&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Chegamos ao final do nosso artigo sobre arbitramento do valor da opera\u00e7\u00e3o na reforma tribut\u00e1ria, e esperamos que seja muito \u00fatil para a sua prepara\u00e7\u00e3o e aprova\u00e7\u00e3o.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Lembre-se que \u00e9 essencial a <\/em><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><em>leitura dos PDF\u2019s e a revis\u00e3o frequente dos conte\u00fados, para que assim os seus estudos fiquem cada vez mais avan\u00e7ados.<\/em><\/a><em><\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Um grande abra\u00e7o e at\u00e9 mais!&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><strong>Quer saber quais ser\u00e3o os pr\u00f3ximos concursos?<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><strong>Confira nossos artigos!<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-luminous-vivid-amber-background-color has-background\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-abertos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concursos abertos<\/a>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-luminous-vivid-amber-background-color has-background\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-2025\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concursos 2025<\/a>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ol\u00e1, bom te ver aqui!! 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