{"id":151400,"date":"2018-11-17T06:22:37","date_gmt":"2018-11-17T09:22:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=151400"},"modified":"2018-11-17T06:22:37","modified_gmt":"2018-11-17T09:22:37","slug":"sefaz-sc-auditor-fiscal-auditoria-revisao-de-vespera-fcc-2018","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/sefaz-sc-auditor-fiscal-auditoria-revisao-de-vespera-fcc-2018\/","title":{"rendered":"SEFAZ SC (Auditor Fiscal)- Auditoria: Revis\u00e3o de V\u00e9spera – FCC 2018"},"content":{"rendered":"

Ol\u00e1, Concursante<\/strong>!<\/p>\n

Hoje faremos uma REVIS\u00c3O DE AUDITORIA EM MAPAS MENTAIS<\/strong><\/span> para a SEFAZ SC<\/strong>,<\/span> especificamente para o cargo de AUDITOR FISCAL<\/span>, <\/strong>banca FCC.<\/p>\n

Chamarei a sua aten\u00e7\u00e3o nos pontos com maior probabilidade de aparecer na sua prova no Domingo, dia 18\/11\/2018.<\/p>\n

Preliminarmente, irei dividir os assuntos previstos no edital em partes, expondo os mapas mentais dos t\u00f3picos que entendo serem os mais relevantes para sua prova:<\/p>\n

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MAPAS MENTAIS<\/strong><\/span><\/p>\n

PARTE 01 \u2013 AUDITORIA CONT\u00c1BIL<\/strong><\/span><\/p>\n

1. Evidencia\u00e7\u00e3o (Evid\u00eancia de Auditoria)<\/strong><\/span><\/p>\n

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2. Evidencia\u00e7\u00e3o (Procedimentos de Auditoria)<\/strong><\/span><\/p>\n

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3. Amostragem<\/strong><\/span><\/p>\n

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4. Fraude e erro<\/strong><\/span><\/p>\n

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5. Demonstra\u00e7\u00f5es Cont\u00e1beis Sujeitas a Auditoria.<\/strong><\/span><\/p>\n

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Exemplo de quest\u00f5es recentes da FCC da parte 01<\/strong><\/span><\/p>\n

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Assunto: Testes e procedimentos de auditoria<\/strong><\/p>\n

1. (Auditor P\u00fablico Externo \/ TCE RS \/ FCC \/ 2018)<\/strong><\/span> A evid\u00eancia de auditoria ganha confiabilidade quando corroborada por fonte externa \u00e0 entidade auditada. Sobre tal procedimento de auditoria, conhecido como confirma\u00e7\u00e3o externa, \u00e9 correto afirmar:<\/p>\n

(A) O auditor deve manter o controle sobre as solicita\u00e7\u00f5es, registrando tanto o envio delas quanto dos segundos pedidos, quando aplic\u00e1vel.<\/p>\n

(B) Obtida a confirma\u00e7\u00e3o, faz-se necess\u00e1rio buscar outras evid\u00eancias de auditoria, ainda que o resultado do procedimento de confirma\u00e7\u00e3o seja relevante e confi\u00e1vel.<\/p>\n

(C) A Administra\u00e7\u00e3o n\u00e3o pode negar permiss\u00e3o para que o auditor envie solicita\u00e7\u00f5es de confirma\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

(D) Uma vez decidindo-se pela confirma\u00e7\u00e3o externa, em regra essa n\u00e3o pode ser suprida por procedimentos alternativos.<\/p>\n

(E) O auditor deve tratar com o mesmo peso tanto confirma\u00e7\u00f5es negativas quanto positivas.<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span> <\/strong><\/p>\n

Quest\u00e3o aborda aspectos gerais acerca de um dos tipos de procedimentos de auditoria que o auditor utiliza durante a realiza\u00e7\u00e3o de seus trabalhos, qual seja, a circulariza\u00e7\u00e3o (confirma\u00e7\u00f5es externas ou confirma\u00e7\u00f5es com terceiros). Segundo a NBC TA 505, \u201cconfirma\u00e7\u00e3o externa \u00e9 a evid\u00eancia de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletr\u00f4nico ou outro meio\u201d<\/em>. Segundo a NBC TA 505:<\/p>\n

Analisando cada alternativa:<\/p>\n

(A) O auditor deve manter o controle sobre as solicita\u00e7\u00f5es, registrando tanto o envio delas quanto dos segundos pedidos, quando aplic\u00e1vel. Alternativa correta. <\/strong>Est\u00e1 em conformidade com a norma supracitada:<\/p>\n

Procedimentos de confirma\u00e7\u00e3o externa<\/em><\/p>\n

7. Ao usar procedimentos de confirma\u00e7\u00e3o externa, o auditor deve manter o controle sobre as solicita\u00e7\u00f5es de confirma\u00e7\u00e3o externa, incluindo:<\/strong><\/em><\/p>\n

(a) \u00a0 determina\u00e7\u00e3o das informa\u00e7\u00f5es a serem confirmadas ou solicitadas (ver item A1);<\/em><\/p>\n

(b) \u00a0 sele\u00e7\u00e3o da parte que confirma apropriada para confirma\u00e7\u00e3o (ver item A2);<\/em><\/p>\n

(c) \u00a0 defini\u00e7\u00e3o das solicita\u00e7\u00f5es de confirma\u00e7\u00e3o, assegurando-se que as solicita\u00e7\u00f5es est\u00e3o devidamente endere\u00e7adas e que contenham as informa\u00e7\u00f5es para retorno das respostas diretamente ao auditor (ver itens A3 a A6); e<\/em><\/p>\n

(d) \u00a0 envio das solicita\u00e7\u00f5es, incluindo 2\u00ba pedido, quando aplic\u00e1vel, para a parte que confirma<\/strong> (ver item A7). [grifo nosso]<\/em><\/p><\/blockquote>\n

(B) Obtida a confirma\u00e7\u00e3o, faz-se necess\u00e1rio buscar outras evid\u00eancias de auditoria, ainda que<\/span> o resultado do procedimento de confirma\u00e7\u00e3o seja relevante e confi\u00e1vel. Alternativa errada<\/strong>. Nesse caso, n\u00e3o tem necessidade de buscar outras evid\u00eancias de auditoria.<\/p>\n

(C) A Administra\u00e7\u00e3o n\u00e3o<\/span> pode negar permiss\u00e3o para que o auditor envie solicita\u00e7\u00f5es de confirma\u00e7\u00e3o. Alternativa errada<\/strong>. O auditor deve procurar evid\u00eancia de auditoria sobre a validade e razoabilidade das raz\u00f5es em decorr\u00eancia do risco de que a administra\u00e7\u00e3o pode estar tentando negar ao auditor o acesso a evid\u00eancia de auditoria que pode revelar fraude ou erro.<\/p>\n

(D) Uma vez decidindo-se pela confirma\u00e7\u00e3o externa, em regra, essa n\u00e3o<\/span> pode ser suprida por procedimentos alternativos. Alternativa errada<\/strong>. Sempre o auditor pode fazer uso dos procedimentos alternativos para suprir qualquer outro procedimento.<\/p>\n

(E) O auditor deve tratar com o mesmo<\/span> peso tanto confirma\u00e7\u00f5es negativas quanto positivas. Alternativa errada<\/strong>. As positivas s\u00e3o mais relevantes quando comparadas com as negativas.<\/p>\n

Portanto, alternativa correta \u00e9 A.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Assunto: Testes e procedimentos de auditoria<\/strong><\/p>\n

2. (Auditor P\u00fablico Externo \/ TCE RS \/ FCC \/ 2018)<\/strong> <\/span>Acerca da disciplina dos testes de auditoria, assevera-se:<\/p>\n

(A) Pode ser cogitado o procedimento de inspe\u00e7\u00e3o, que consiste na obten\u00e7\u00e3o de informa\u00e7\u00f5es perante pessoas f\u00edsicas ou jur\u00eddicas conhecedoras das transa\u00e7\u00f5es e das opera\u00e7\u00f5es, dentro ou fora da entidade.<\/p>\n

(B) Pode ser cogitado o procedimento de investiga\u00e7\u00e3o e confirma\u00e7\u00e3o, que consiste na verifica\u00e7\u00e3o de registros, documentos e ativos tang\u00edveis.<\/p>\n

(C) Os testes de observ\u00e2ncia visam \u00e0 obten\u00e7\u00e3o de evid\u00eancia quanto \u00e0 sufici\u00eancia, exatid\u00e3o e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informa\u00e7\u00e3o da entidade.<\/p>\n

(D) Os procedimentos constituem exames e investiga\u00e7\u00f5es, incluindo testes de observ\u00e2ncia e testes substantivos.<\/p>\n

(E) Os testes substantivos visam \u00e0 obten\u00e7\u00e3o de razo\u00e1vel seguran\u00e7a de que os controles internos estabelecidos pela Administra\u00e7\u00e3o est\u00e3o em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento.<\/p>\n

Coment\u00e1rios:<\/span> <\/strong><\/p>\n

Quest\u00e3o aborda aspectos gerais acerca dos procedimentos de auditoria. Raramente tem prova de auditoria sem pelo menos uma quest\u00e3o sobre este assunto!<\/p>\n

A NBC TI 01 define testes de observ\u00e2ncia e testes substantivos da seguinte forma:<\/p>\n

12.2.3 \u2013 Procedimentos da Auditoria Interna<\/em><\/p>\n

12.2.3.1 \u2013 Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investiga\u00e7\u00f5es, incluindo testes de observ\u00e2ncia e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subs\u00eddios suficientes para fundamentar suas conclus\u00f5es e recomenda\u00e7\u00f5es \u00e0 administra\u00e7\u00e3o da entidade.<\/em><\/p>\n

12.2.3.2 \u2013 Os testes de observ\u00e2ncia visam \u00e0 obten\u00e7\u00e3o de razo\u00e1vel seguran\u00e7a de que os controles internos estabelecidos pela administra\u00e7\u00e3o est\u00e3o em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcion\u00e1rios e administradores da entidade.<\/strong> Na sua aplica\u00e7\u00e3o, devem ser considerados os seguintes procedimentos:<\/em><\/p>\n

a) inspe\u00e7\u00e3o \u2013 verifica\u00e7\u00e3o de registros, documentos e ativos tang\u00edveis;<\/em><\/p>\n

b) observa\u00e7\u00e3o \u2013 acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execu\u00e7\u00e3o<\/strong>; e<\/em><\/p>\n

c) investiga\u00e7\u00e3o e confirma\u00e7\u00e3o \u2013 obten\u00e7\u00e3o de informa\u00e7\u00f5es perante pessoas f\u00edsicas ou jur\u00eddicas conhecedoras das transa\u00e7\u00f5es e das opera\u00e7\u00f5es, dentro ou fora da entidade.<\/em><\/p>\n

12.2.3.3 \u2013 Os testes substantivos visam \u00e0 obten\u00e7\u00e3o de evid\u00eancia quanto \u00e0 sufici\u00eancia, exatid\u00e3o e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informa\u00e7\u00e3o da entidade.[grifo nosso]<\/em><\/p><\/blockquote>\n

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Atualmente esses testes t\u00eam novas designa\u00e7\u00f5es. Segundo A NBC TA 330 (R1):<\/p>\n

4,Para fins das normas de auditoria, os termos abaixo t\u00eam os seguintes significados:<\/em><\/p>\n

(a) \u00a0 Procedimento substantivo \u00e9 o procedimento de auditoria planejado para detectar distor\u00e7\u00f5es relevantes no n\u00edvel de afirma\u00e7\u00f5es. Os procedimentos substantivos incluem:<\/em><\/p>\n

(i) \u00a0\u00a0 testes de detalhes (de classes de transa\u00e7\u00f5es, de saldos de contas e de divulga\u00e7\u00f5es); e<\/em><\/p>\n

(ii) \u00a0 procedimentos anal\u00edticos substantivos.<\/em><\/p>\n

(b) \u00a0 Teste de controle \u00e9 o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na preven\u00e7\u00e3o ou detec\u00e7\u00e3o e corre\u00e7\u00e3o de distor\u00e7\u00f5es relevantes no n\u00edvel de afirma\u00e7\u00f5es.<\/em><\/p><\/blockquote>\n

Resumidamente:<\/strong><\/p>\n

Testes de observ\u00e2ncia (atualmente Testes de controle) faz a verifica\u00e7\u00e3o dos controles internos. \u00c9 analisado se os procedimentos s\u00e3o executados corretamente (exist\u00eancia, efetividade e continuidade).<\/p>\n

Testes substantivos (atualmente Procedimentos anal\u00edticos substantivos) faz a verifica\u00e7\u00e3o da informa\u00e7\u00e3o propriamente dita, tais como: classes de transa\u00e7\u00f5es, de saldos de contas e de divulga\u00e7\u00f5es.<\/p>\n

Analisando cada alternativa:<\/p>\n

(A) Pode ser cogitado o procedimento de inspe\u00e7\u00e3o<\/span>, que consiste na obten\u00e7\u00e3o de informa\u00e7\u00f5es perante pessoas f\u00edsicas ou jur\u00eddicas conhecedoras das transa\u00e7\u00f5es e das opera\u00e7\u00f5es, dentro ou fora da entidade. Trata-se do procedimento de investiga\u00e7\u00e3o e confirma\u00e7\u00e3o.<\/strong><\/p>\n

(B) Pode ser cogitado o procedimento de investiga\u00e7\u00e3o e confirma\u00e7\u00e3o<\/span>, que consiste na verifica\u00e7\u00e3o de registros, documentos e ativos tang\u00edveis. Trata-se do procedimento de inspe\u00e7\u00e3o.<\/strong><\/p>\n

(C) Os testes de observ\u00e2ncia<\/span> visam \u00e0 obten\u00e7\u00e3o de evid\u00eancia quanto \u00e0 sufici\u00eancia, exatid\u00e3o e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informa\u00e7\u00e3o da entidade. Trata-se dos testes substantivos.<\/strong><\/p>\n

(D) Os procedimentos constituem exames e investiga\u00e7\u00f5es, incluindo testes de observ\u00e2ncia e testes substantivos. Est\u00e1 em conformidade com a norma supracitada.<\/strong><\/p>\n

(E) Os testes substantivos<\/span> visam \u00e0 obten\u00e7\u00e3o de razo\u00e1vel seguran\u00e7a de que os controles internos estabelecidos pela Administra\u00e7\u00e3o est\u00e3o em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento.\u00a0 Trata-se dos testes de observ\u00e2ncia.<\/strong><\/p>\n

Portanto, alternativa correta \u00e9 D.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

Assunto: Testes e procedimentos de auditoria<\/strong><\/p>\n

3. (Administrador (PETROBRAS) \/ 2018 \/ \/ J\u00fanior \/CESGRANRIO) <\/strong><\/span>Os procedimentos de auditoria possibilitam ao auditor externo colher evid\u00eancias e provas sobre as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis da auditada. Se colhidas diretamente em fonte externa, oferecem maior grau de confiabilidade que as obtidas internamente.<\/p>\n

Nesse contexto das provas externas, a obten\u00e7\u00e3o de uma declara\u00e7\u00e3o formalizada de pessoa independente \u00e0 auditada caracteriza a(o)<\/p>\n

a) comprova\u00e7\u00e3o f\u00edsica<\/p>\n

b) confirma\u00e7\u00e3o de terceiros<\/p>\n

c) inqu\u00e9rito<\/p>\n

d) exame de registros auxiliares<\/p>\n

e) exame dos documentos da opera\u00e7\u00e3o<\/p>\n

Coment\u00e1rios<\/strong>:<\/span><\/p>\n

Quando o auditor executa procedimentos de auditoria, deve-se considerar a relev\u00e2ncia e a confiabilidade das informa\u00e7\u00f5es a serem utilizadas como evid\u00eancia de auditoria. Por outro lado, se houver d\u00favidas quanto \u00e0 confiabilidade dessas informa\u00e7\u00f5es, determina-se quais modifica\u00e7\u00f5es ou acr\u00e9scimos aos procedimentos de auditoria s\u00e3o necess\u00e1rios para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria.<\/p>\n

Sobre o tema confiabilidade da evid\u00eancia, a NBC TA 500(R1) estabelece diretrizes:<\/em><\/p>\n

Confiabilidade<\/strong><\/em><\/p>\n

A31. A confiabilidade das informa\u00e7\u00f5es<\/strong> a serem utilizadas como evid\u00eancia de auditoria e, portanto, da pr\u00f3pria auditoria, \u00e9 influenciada pela sua fonte<\/strong> e sua natureza, e as circunst\u00e2ncias nas quais s\u00e3o obtidas, incluindo os controles sobre sua elabora\u00e7\u00e3o e manuten\u00e7\u00e3o, quando relevante. Portanto, generaliza\u00e7\u00f5es sobre a confiabilidade de v\u00e1rios tipos de evid\u00eancia de auditoria est\u00e3o sujeitas a importantes exce\u00e7\u00f5es<\/strong>. Mesmo quando as informa\u00e7\u00f5es a serem utilizadas como evid\u00eancia de auditoria s\u00e3o obtidas de fontes externas \u00e0 entidade, podem existir circunst\u00e2ncias que podem afetar a sua confiabilidade<\/strong>. Por exemplo, informa\u00e7\u00f5es obtidas de fonte externa independente podem n\u00e3o ser confi\u00e1veis se a fonte n\u00e3o tiver conhecimento ou se for poss\u00edvel que especialista da administra\u00e7\u00e3o n\u00e3o tenha objetividade. Embora reconhecendo que podem existir exce\u00e7\u00f5es, as seguintes generaliza\u00e7\u00f5es sobre a confiabilidade da evid\u00eancia de auditoria<\/strong> podem ser \u00fateis:<\/em><\/p>\n