O artigo ser\u00e1 dividido da seguinte forma:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Aspecto Quantitativo<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e3o Tributa\u00e7\u00e3o\u00a0\u00a0<\/li>\n\n\n\n
- Sujei\u00e7\u00e3o Passiva<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Vamos l\u00e1?<\/p>\n\n\n\n
Aspecto Quantitativo<\/h2>\n\n\n\n
Iniciemos o resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PR pelo Aspecto Quantitativo, que basicamente temos a Base de C\u00e1lculo e a Al\u00edquota.<\/p>\n\n\n\n
Base de C\u00e1lculo<\/mark><\/strong> (Art. 13): valor venal<\/strong> dos bens e dos direitos considerado na data da declara\u00e7\u00e3o realizada pelo contribuinte.<\/p>\n\n\n\n
E como o contribuinte far\u00e1 essa declara\u00e7\u00e3o? Simples, pelo site da SEFAZ.<\/p>\n\n\n\n
Declara\u00e7\u00e3o de ITCMD \u2013 DITCMD <\/mark><\/strong>(Art. 13, \u00a73\u00ba): dispon\u00edvel no endere\u00e7o eletr\u00f4nico da SEFAZ ap\u00f3s cadastramento pr\u00e9vio do usu\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n
Saiba que a BC n\u00e3o \u00e9 imut\u00e1vel e pode ser revista ou atualizada.<\/p>\n\n\n\n
Altera\u00e7\u00e3o da BC <\/mark><\/strong>(Art. 13, \u00a71\u00ba): ter\u00e1 seu valor revisto ou atualizado pelo IPCA<\/strong>, nas hip\u00f3teses em que a Fazenda P\u00fablica constatar altera\u00e7\u00e3o de valor dos bens e dos direitos transmitidos, ou v\u00edcio na avalia\u00e7\u00e3o anteriormente declarada ou realizada.<\/p>\n\n\n\n
Al\u00e9m disso, a Fazenda tamb\u00e9m poder\u00e1 arbitrar o valor da BC.<\/p>\n\n\n\n
Arbitramento <\/mark><\/strong>(Art. 13, \u00a72\u00ba): a Fazenda poder\u00e1 deixar de aceitar o valor declarado pela parte, assegurado ao contribuinte o pedido de avalia\u00e7\u00e3o contradit\u00f3ria<\/p>\n\n\n\n
Apesar de vermos que a BC \u00e9 a o valor venal no momento da declara\u00e7\u00e3o, a lei trouxe BC espec\u00edficas, conhe\u00e7amos algumas.<\/p>\n\n\n\n
Base de C\u00e1lculo Especificas:<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- Transmiss\u00e3o de a\u00e7\u00f5es negociadas na bolsa<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
– Regra <\/strong>(Art. 18, I): cota\u00e7\u00e3o m\u00e9dia na Bolsa<\/strong> na data da declara\u00e7\u00e3o (ou at\u00e9 180 dias)<\/p>\n\n\n\n
– Sem negocia\u00e7\u00e3o nos 180 dias <\/strong>(Art. 18, II): valor patrimonial (PL)<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Ve\u00edculos <\/mark><\/strong>(Art. 18, III): valor m\u00ednimo o utilizado no IPVA<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- \n
- Im\u00f3vel <\/mark><\/strong>(Art. 18, IV) – o valor da BC n\u00e3o pode ser inferior:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
– Im\u00f3vel urbano<\/strong>: BC do ITBI<\/strong>, na falta a do IPTU<\/p>\n\n\n\n
– Im\u00f3vel rural<\/strong>: BC do ITR<\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- Dinheiro em esp\u00e9cie<\/mark><\/strong> (Art. 18, VI):\u00a0 valor informado na Declara\u00e7\u00e3o do IR<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- \n
- Doa\u00e7\u00f5es realizadas com reserva de usufruto<\/mark> <\/strong>(Art. 20): 50% do valor<\/strong> do total do bem<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
E por fim, saiba que a al\u00edquota <\/mark><\/strong>utilizada para o ITCMD \u00e9 de 4%<\/strong> (Art. 22).<\/p>\n\n\n\n
N\u00e3o Tributa\u00e7\u00e3o <\/h2>\n\n\n\n
Prosseguindo no resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PR, vamos tratar sobre a n\u00e3o tributa\u00e7\u00e3o, ou seja, os casos de n\u00e3o incid\u00eancia e de isen\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
N\u00e3o incid\u00eancia<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- Ren\u00fancia abdicativa<\/mark><\/strong> (Art. 9, I): ren\u00fancia pura e simples (sem ressalva) e desde que o renunciante n\u00e3o tenha praticado qualquer ato que demonstre aceita\u00e7\u00e3o da heran\u00e7a ou do legado;<\/li>\n\n\n\n
- Vintena testament\u00e1ria<\/mark> <\/strong>(Art. 9, II): import\u00e2ncia deixada ao testamenteiro, a t\u00edtulo de pr\u00eamio ou de remunera\u00e7\u00e3o, at\u00e9 o limite legal<\/li>\n\n\n\n
- Bens comuns do casal <\/mark><\/strong>(Art. 9, III): na doa\u00e7\u00e3o de bens e de direitos, quando realizada na const\u00e2ncia do casamento, exceto em rela\u00e7\u00e3o ao patrim\u00f4nio particular;<\/li>\n\n\n\n
- Seguro de vida<\/mark><\/strong> (Art. 9, IV): no recebimento de capital estipulado em seguro de vida ou em pec\u00falio por morte;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
![\"ITCMD](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/11\/26065707\/image-356.png\")
<\/figure>\n\n\n\nConhe\u00e7amos as principais hip\u00f3teses de isen\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
Isen\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- Causa Mortis <\/mark><\/strong>(Art. 11, I):<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Im\u00f3vel \u00fanico<\/mark> <\/strong>(a): de \u00fanico im\u00f3vel, por benefici\u00e1rio, destinado exclusivamente \u00e0 moradia do c\u00f4njuge sobrevivente ou de herdeiro, que outro n\u00e3o possua;<\/p>\n\n\n\n
Seguro de vida, sal\u00e1rios e previd\u00eancia <\/mark><\/strong>(c): n\u00e3o recebidos em vida pelo respectivo titular limitado a R$ 50.000,00<\/p>\n\n\n\n
Im\u00f3vel rural <\/mark><\/strong>(d):\u00a0 aquisi\u00e7\u00e3o, por transmiss\u00e3o causa mortis de im\u00f3vel rural com \u00e1rea n\u00e3o superior a 25 ha<\/strong>, de cuja explora\u00e7\u00e3o do solo depende o sustento da fam\u00edlia<\/strong> do herdeiro ou do c\u00f4njuge sup\u00e9rstite a que tenha cabido partilha desde que outro n\u00e3o possua;<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Doa\u00e7\u00e3o <\/mark><\/strong>(Art. 11, II):<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Aquisi\u00e7\u00e3o de ve\u00edculo PCD<\/mark> <\/strong>(a): para a aquisi\u00e7\u00e3o de ve\u00edculo automotor beneficiada com isen\u00e7\u00e3o do ICMS;<\/p>\n\n\n\n
Reforma agr\u00e1ria e Programa de habita\u00e7\u00e3o popular<\/strong> <\/mark>(\u201cb\u201d, \u201cc\u201d e \u201cd\u201d): de im\u00f3vel<\/strong>, com o objetivo de implantar o programa da reforma agr\u00e1ria institu\u00eddo pelo governo ou programa de habita\u00e7\u00e3o popular<\/p>\n\n\n\n
Ind\u00fastria de transforma\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong> (e): de im\u00f3vel destinado \u00e0 instala\u00e7\u00e3o de ind\u00fastria de transforma\u00e7\u00e3o;<\/p>\n\n\n\n
Objetos de uso dom\u00e9stico<\/mark><\/strong> (g): aparelhos, m\u00f3veis, utens\u00edlios e vestu\u00e1rio, exclusive joias;<\/p>\n\n\n\n
Sujei\u00e7\u00e3o Passiva<\/h2>\n\n\n\n
Para finalizar o resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PR, vamos conhecer a Sujei\u00e7\u00e3o Passiva do ITCMD.<\/p>\n\n\n\n
O Contribuinte<\/strong> <\/mark>(Art. 14) \u00e9 quem recebe o bem, os \u201c\u00e1rios\u201d + herdeiro. Vejamos, alguns exemplos.<\/p>\n\n\n\n
Transmiss\u00e3o\u00a0causa mortis<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- I – o herdeiro ou o legat\u00e1rio, nas transmiss\u00f5es causa mortis;<\/li>\n\n\n\n
- IV – o benefici\u00e1rio, na desist\u00eancia de quinh\u00e3o ou de direitos, por herdeiro ou legat\u00e1rio;<\/li>\n\n\n\n
- V – o fiduci\u00e1rio, na institui\u00e7\u00e3o do fideicomisso;<\/li>\n\n\n\n
- VI – o fideicomiss\u00e1rio, na substitui\u00e7\u00e3o do fideicomisso;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Doa\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- II – o donat\u00e1rio, nas transmiss\u00f5es por doa\u00e7\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n
- III – o cession\u00e1rio, na cess\u00e3o a t\u00edtulo gratuito;<\/li>\n\n\n\n
- VII – o benefici\u00e1rio de direito real, quando de sua institui\u00e7\u00e3o;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Atente-se a exce\u00e7\u00e3o do doador contribuinte, em caso de doa\u00e7\u00e3o de bem m\u00f3vel, t\u00edtulo, a\u00e7\u00e3o, quota ou cr\u00e9dito, bem como dos direitos a eles relativos, se o donat\u00e1rio n\u00e3o residir nem for domiciliado no Estado ((Art. 14, VIII)<\/p>\n\n\n\n
Al\u00e9m disso, existem hip\u00f3teses de responsabilidade<\/mark><\/strong>, como o substituto tribut\u00e1rio e os respons\u00e1veis.<\/p>\n\n\n\n
Substituto Tribut\u00e1rio<\/mark><\/strong> (Art. 15): resolu\u00e7\u00e3o do SEFAZ poder\u00e1 determinar a ado\u00e7\u00e3o do regime da ST, elegendo, como substituto tribut\u00e1rio, o solid\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n
Respons\u00e1veis solid\u00e1rios<\/mark><\/strong> (Art. 16)<\/p>\n\n\n\n
- \n
- III – a empresa, as institui\u00e7\u00f5es financeiras e banc\u00e1rias, e todo aquele a quem caiba a responsabilidade do registro ou a pr\u00e1tica de ato que implique transmiss\u00e3o de bens m\u00f3veis ou im\u00f3veis e respectivos direitos e a\u00e7\u00f5es;<\/li>\n\n\n\n
- IV – o donat\u00e1rio, quando n\u00e3o contribuinte, o doador e o cedente, em rela\u00e7\u00e3o aos bens ou aos direitos recebidos, doados ou cedidos;<\/li>\n\n\n\n
- V – qualquer pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica que detenha a posse dos bens transmitidos na forma desta Lei;<\/li>\n\n\n\n
- X – a pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica que tenha interesse comum na situa\u00e7\u00e3o que constitua o fato gerador do imposto.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n
Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre o ITCMD para SEFAZ-PR. Espero que o resumo tenha sido \u00fatil para seu estudo.<\/p>\n\n\n\n
Obviamente o artigo traz apenas um trecho da legisla\u00e7\u00e3o, assim n\u00e3o deixe de estudar o assunto na \u00edntegra por nossas aulas, al\u00e9m de treinar por meio de quest\u00f5es de concurso em nosso sistema de quest\u00f5es<\/a>.<\/p>\n\n\n\n
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- Doa\u00e7\u00e3o <\/mark><\/strong>(Art. 11, II):<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Vintena testament\u00e1ria<\/mark> <\/strong>(Art. 9, II): import\u00e2ncia deixada ao testamenteiro, a t\u00edtulo de pr\u00eamio ou de remunera\u00e7\u00e3o, at\u00e9 o limite legal<\/li>\n\n\n\n
- Ren\u00fancia abdicativa<\/mark><\/strong> (Art. 9, I): ren\u00fancia pura e simples (sem ressalva) e desde que o renunciante n\u00e3o tenha praticado qualquer ato que demonstre aceita\u00e7\u00e3o da heran\u00e7a ou do legado;<\/li>\n\n\n\n
- Doa\u00e7\u00f5es realizadas com reserva de usufruto<\/mark> <\/strong>(Art. 20): 50% do valor<\/strong> do total do bem<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Dinheiro em esp\u00e9cie<\/mark><\/strong> (Art. 18, VI):\u00a0 valor informado na Declara\u00e7\u00e3o do IR<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Im\u00f3vel <\/mark><\/strong>(Art. 18, IV) – o valor da BC n\u00e3o pode ser inferior:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Ve\u00edculos <\/mark><\/strong>(Art. 18, III): valor m\u00ednimo o utilizado no IPVA<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Transmiss\u00e3o de a\u00e7\u00f5es negociadas na bolsa<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n