O artigo ser\u00e1 dividido da seguinte forma:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Fato Gerador<\/li>\n\n\n\n
- Local de Incid\u00eancia<\/li>\n\n\n\n
- Momento do FG<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Vamos l\u00e1?<\/p>\n\n\n\n
Fato Gerador<\/h2>\n\n\n\n
Iniciemos o resumo sobre ITCD para SEFAZ-PR pelo fato gerador.<\/p>\n\n\n\n
Sabemos que em termos gerais o fato gerador (FG) do ITCD \u00e9 a \u201cheran\u00e7a\u201d e a doa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
Fato gerador<\/mark><\/strong> (Art. 7) – incide sobre a transmiss\u00e3o<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- sucess\u00e3o <\/mark><\/strong>leg\u00edtima ou testament\u00e1ria, inclusive na sucess\u00e3o provis\u00f3ria;\u00a0<\/li>\n\n\n\n
- doa\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Lembrando que a quantidade de fato geradores ocorre por quantos sejam os \u201cbenefici\u00e1rios\u201d<\/strong>, ainda que o bem ou direito seja indivis\u00edvel (Art. 74, \u00a71\u00ba).<\/p>\n\n\n\n
Saibamos a defini\u00e7\u00e3o de doa\u00e7\u00e3o estipulada pela legisla\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
Doa\u00e7\u00e3o <\/mark><\/strong>(Art. 7, \u00a73\u00ba): qualquer ato ou fato n\u00e3o oneroso que importe ou resolva a transmiss\u00e3o de quaisquer bens ou direitos, inclusive a retrata\u00e7\u00e3o do contrato que j\u00e1 houver sido lavrado e registrado (\u00a72\u00ba)<\/p>\n\n\n\n
Continuando, quais bens transmitidos estamos tratando?<\/p>\n\n\n\n
O rol \u00e9 bem amplo, as transmiss\u00f5es incluem a\u00e7\u00f5es (e semelhantes), participa\u00e7\u00e3o civil ou comercial, dividendos, dinheiro, joias, bem incorp\u00f3reo em geral entre outros (Art. 8).<\/p>\n\n\n\n
Nesse sentido, vejamos alguns exemplos de hip\u00f3teses de incid\u00eancia<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- Ren\u00fancia translativa (Art. 7, \u00a71\u00ba, I)<\/li>\n\n\n\n
- Heran\u00e7a, ainda que gravada (Art. 7, \u00a71\u00ba, II)<\/li>\n\n\n\n
- Doa\u00e7\u00e3o com encargo (Art. 7, \u00a71\u00ba, II)<\/li>\n\n\n\n
- Excesso de mea\u00e7\u00e3o\/quinh\u00e3o (Art. 7, \u00a71\u00ba, III)<\/li>\n\n\n\n
- Doa\u00e7\u00e3o, de bens e de direitos exclu\u00eddos da comunh\u00e3o, realizada entre c\u00f4njuges em fun\u00e7\u00e3o do regime patrimonial de bens (Art. 8, IV)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Local de Incid\u00eancia<\/h2>\n\n\n\n
Continuemos o resumo sobre ITCD para SEFAZ-PR, agora veremos o Local de Incid\u00eancia.<\/p>\n\n\n\n
Local de Incid\u00eancia<\/mark><\/strong> (Art. 8)<\/p>\n\n\n\n
– Bem im\u00f3vel <\/mark><\/strong>(Art. 8, \u00a71\u00ba): onde o im\u00f3vel estiver situado (local do bem<\/strong>), independentemente do local do invent\u00e1rio, domic\u00edlio do doador, entre outros.<\/p>\n\n\n\n
– Bem m\u00f3vel <\/mark><\/strong>(Art. 8, \u00a72\u00ba):<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Doa\u00e7\u00e3o:<\/strong> <\/strong>o domic\u00edlio do doador<\/li>\n\n\n\n
- Causas mortis: <\/strong>onde se processar invent\u00e1rio, arrolamento ou escritura<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
![\"ITCD](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/11\/26064332\/image-354.png\")
<\/figure>\n\n\n\nAinda, a Lei trouxe algumas regras referentes para estipular o domic\u00edlio.<\/p>\n\n\n\n
Regras de Domic\u00edlio<\/mark><\/strong> (Art. 8, \u00a75\u00ba) \u2013 considera-se:<\/p>\n\n\n\n
Pessoa jur\u00eddica<\/mark><\/strong>: estabelecimento<\/strong> que praticar o FG
Pessoa f\u00edsica<\/strong>:<\/mark> resid\u00eancia habitual<\/strong>. \u00a0A PF com resid\u00eancia em mais de uma UF – 1\u00ba: onde cumulativamente, possua resid\u00eancia e exer\u00e7a profiss\u00e3o; 2\u00ba (+1 de na 1\u00aa op\u00e7\u00e3o): endere\u00e7o constante na Declara\u00e7\u00e3o de IR (\u00a76\u00ba)<\/p>\n\n\n\nEntretanto, as regras do local de incid\u00eancia do ITCD foram alteradas pela reforma tribut\u00e1ria (EC 132\/2023), assim devemos ter aten\u00e7\u00e3o o que ser\u00e1 cobrado numa poss\u00edvel quest\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
Local de incid\u00eancia do ITCD na EC 132\/2023 (Reforma Tribut\u00e1ria)<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n
– Bem im\u00f3vel <\/mark><\/strong>(CF, 155, \u00a71\u00ba, I): Estado da situa\u00e7\u00e3o do bem (local do bem<\/strong>) <\/p>\n\n\n\n
– Bem m\u00f3vel<\/mark> <\/strong>(CF, 155, \u00a71\u00ba, II):<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Heran\u00e7a<\/strong>:<\/strong> compete ao Estado onde era domiciliado o de cujus<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- Doa\u00e7\u00e3o<\/strong>:<\/strong> compete ao Estado onde tiver domic\u00edlio o doador<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
– Opera\u00e7\u00f5es no exterior<\/strong>*<\/strong> <\/strong>(CF, 155, \u00a71\u00ba, III) – regulada por LC<\/strong>: Doador domiciliado no exterior;<\/strong> ou cujus domiciliado ou teve o seu invent\u00e1rio processado no exterior<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Momento do FG<\/h2>\n\n\n\n
Finalizemos o resumo sobre ITCD para SEFAZ-PR pelo momento do fato gerador.<\/p>\n\n\n\n
Momento do FG<\/mark><\/strong> (Art. 13):<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Causa mortis<\/strong> <\/mark>(I) \u2013 na data:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Regra<\/strong> <\/mark>(a): abertura da sucess\u00e3o<\/strong> leg\u00edtima ou testament\u00e1ria, mesmo no caso de sucess\u00e3o provis\u00f3ria;<\/p>\n\n\n\n
Fideicomisso<\/strong> <\/mark>(b): substitui\u00e7\u00e3o<\/strong> de fideicomisso;<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Doa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>(II) \u2013 na data:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Usufruto<\/strong> <\/mark>(a): institui\u00e7\u00e3o de usufruto<\/strong> convencional ou de qualquer outro direito real;<\/p>\n\n\n\n
Doa\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong> (b) da lavratura do contrato de doa\u00e7\u00e3o<\/strong>, ainda que a t\u00edtulo de adiantamento da leg\u00edtima;<\/p>\n\n\n\n
Ren\u00fancia translativa<\/mark><\/strong> (c): da ren\u00fancia \u00e0 heran\u00e7a<\/strong> ou ao legado, em favor de pessoa determinada;<\/p>\n\n\n\n
Excesso de mea\u00e7\u00e3o\/quinh\u00e3o<\/strong> <\/mark>(d): da lavratura da escritura p\u00fablica, ou da homologa\u00e7\u00e3o da partilha ou da adjudica\u00e7\u00e3o, decorrente de invent\u00e1rio, arrolamento, separa\u00e7\u00e3o, div\u00f3rcio ou dissolu\u00e7\u00e3o de uni\u00e3o est\u00e1vel<\/p>\n\n\n\n
Transmiss\u00e3o de capital<\/mark><\/strong> (e, 1): arquivamento no RPEM<\/strong>, na hip\u00f3tese de transmiss\u00e3o de quotas de participa\u00e7\u00e3o em empresas ou do patrim\u00f4nio de empres\u00e1rio individual;<\/p>\n\n\n\n
Desincorpora\u00e7\u00e3o do capital<\/strong> <\/mark>(e, 2): do arquivamento no RPEM<\/strong>, na hip\u00f3tese de desincorpora\u00e7\u00e3o parcial ou total do patrim\u00f4nio de pessoa jur\u00eddica, exceto se o bem retornar para seu antigo propriet\u00e1rio;<\/p>\n\n\n\n
Casos residuais formais<\/mark><\/strong> (f): da formaliza\u00e7\u00e3o do ato <\/strong>ou neg\u00f3cio jur\u00eddico, nos casos n\u00e3o previstos nas al\u00edneas anteriores;<\/p>\n\n\n\n
Casos residuais informais<\/strong> <\/mark>(g): da realiza\u00e7\u00e3o do ato<\/strong> ou neg\u00f3cio jur\u00eddico, nos casos em que n\u00e3o houver formaliza\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Demais hip\u00f3teses <\/mark><\/strong>(Art. 13, \u00a72\u00ba) – n\u00e3o sendo poss\u00edvel determinar, com certeza: a data do FG, adotar-se-\u00e1 o dia 31\/12 do ano em que esse tenha ocorrido<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Ou seja, em regra, nas transmiss\u00f5es causa mortis o momento \u00e9 a data da abertura da sucess\u00e3o (falecimento), enquanto na doa\u00e7\u00e3o, a data do ato. Se n\u00e3o for poss\u00edvel determinar, 31\/12.<\/p>\n\n\n\n
Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n
Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre o ITCD para SEFAZ-PR. Espero que tenham gostado.<\/p>\n\n\n\n
Obviamente o artigo traz apenas um trecho da legisla\u00e7\u00e3o, assim n\u00e3o deixe de estudar o assunto na \u00edntegra por nossas aulas, al\u00e9m de treinar por meio de quest\u00f5es de concurso em nosso sistema de quest\u00f5es<\/a>.<\/p>\n\n\n\n
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- Demais hip\u00f3teses <\/mark><\/strong>(Art. 13, \u00a72\u00ba) – n\u00e3o sendo poss\u00edvel determinar, com certeza: a data do FG, adotar-se-\u00e1 o dia 31\/12 do ano em que esse tenha ocorrido<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Doa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>(II) \u2013 na data:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Doa\u00e7\u00e3o<\/strong>:<\/strong> compete ao Estado onde tiver domic\u00edlio o doador<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Causas mortis: <\/strong>onde se processar invent\u00e1rio, arrolamento ou escritura<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Doa\u00e7\u00e3o:<\/strong> <\/strong>o domic\u00edlio do doador<\/li>\n\n\n\n
- doa\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- sucess\u00e3o <\/mark><\/strong>leg\u00edtima ou testament\u00e1ria, inclusive na sucess\u00e3o provis\u00f3ria;\u00a0<\/li>\n\n\n\n