{"id":1485074,"date":"2024-11-17T11:44:00","date_gmt":"2024-11-17T14:44:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1485074"},"modified":"2024-11-12T22:59:49","modified_gmt":"2024-11-13T01:59:49","slug":"apuracao-lei-kandir-legislacao-tributaria-estadual","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/apuracao-lei-kandir-legislacao-tributaria-estadual\/","title":{"rendered":"Apura\u00e7\u00e3o na Lei Kandir: Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria Estadual"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos o resumo sobre a Apura\u00e7\u00e3o na Lei Kandir, Lei Complementar 87\/1996 que disp\u00f5e sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre opera\u00e7\u00f5es relativas \u00e0 circula\u00e7\u00e3o de mercadorias e sobre presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os de transporte interestadual e intermunicipal e de comunica\u00e7\u00e3o, e d\u00e1 outras provid\u00eancias.<\/p>\n\n\n\n<p>O artigo ser\u00e1 dividido da seguinte forma:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>N\u00e3o Cumulatividade<\/li>\n\n\n\n<li>Apura\u00e7\u00e3o do ICMS<\/li>\n\n\n\n<li>Portal do DIFAL e a Essencialidade<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Vamos l\u00e1?<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">N\u00e3o Cumulatividade<\/h2>\n\n\n\n<p>Iniciemos a Apura\u00e7\u00e3o na Lei Kandir pela n\u00e3o cumulatividade.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">N\u00e3o cumulatividade<\/mark><\/strong> (Art. 19): <strong>compensa-se o que for devido<\/strong> em cada opera\u00e7\u00e3o com o <strong>imposto cobrado<\/strong> nas <strong>opera\u00e7\u00f5es anteriores<\/strong> pelo mesmo ou por outro Estado.<\/p>\n\n\n\n<p>Como regra geral, temos que:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\">ICMS a pagar = D\u00e9bitos \u2013 Cr\u00e9ditos<\/p>\n\n\n\n<p>D\u00e9bitos: Sa\u00eddas (Al\u00edquota x BC) + Estorno de Cr\u00e9ditos<br \/>Cr\u00e9ditos: Entradas + Incentivos Fiscais + Saldo Credor do per\u00edodo anterior<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, saibamos os principais cr\u00e9ditos.<\/p>\n\n\n\n<p><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>Cr\u00e9dito<\/strong> <\/mark>(Art. 20): <strong>entrada de mercadoria<\/strong>, real ou simb\u00f3lica, no estabelecimento, <strong>inclusive<\/strong> a destinada ao seu <strong>uso ou consumo<\/strong> ou ao <strong>ativo permanente<\/strong>, ou o <strong>recebimento de servi\u00e7os de transporte<\/strong> interestadual e intermunicipal ou de <strong>comunica\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Lembre-se que o direito de cr\u00e9dito est\u00e1 condicionado \u00e0 idoneidade da documenta\u00e7\u00e3o (Art. 23) e o direito extingue em 5 anos contados da data de emiss\u00e3o do documento (Art. 23, \u00a7\u00fa)<\/p>\n\n\n\n<p><strong>&#8211; <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Creditamento de Energia El\u00e9trica<\/mark><\/strong> (Art. 33, II):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Comercializa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>(a): quando for objeto de opera\u00e7\u00e3o de sa\u00edda de energia el\u00e9trica;<\/li>\n\n\n\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Insumo<\/strong> <\/mark>(b): quando consumida no processo de industrializa\u00e7\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Exporta\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>(c): quando seu consumo resultar em opera\u00e7\u00e3o de sa\u00edda ou presta\u00e7\u00e3o para o exterior, na propor\u00e7\u00e3o destas sobre as sa\u00eddas ou presta\u00e7\u00f5es totais; e<\/li>\n\n\n\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Demais<\/strong> <\/mark>(d): a partir de 1\u00ba de janeiro de 2033 nas demais hip\u00f3teses;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>&#8211; <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Creditamento de Telecomunica\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong> (Art. 33, IV):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Comercializa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>(a) ao qual tenham sido prestados na execu\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os da mesma natureza;<\/li>\n\n\n\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Exporta\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>(b) quando sua utiliza\u00e7\u00e3o resultar em opera\u00e7\u00e3o de sa\u00edda ou presta\u00e7\u00e3o para o exterior, na propor\u00e7\u00e3o desta sobre as sa\u00eddas ou presta\u00e7\u00f5es totais;<\/li>\n\n\n\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Demais<\/strong> <\/mark>(c) a partir de 1\u00ba de janeiro de 2033 nas demais hip\u00f3teses.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>&#8211; <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Creditamento do Ativo Permanente<\/mark> <\/strong>(Art. 20, \u00a75\u00ba):<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"886\" height=\"214\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/11\/01101312\/image-9.png\" alt=\"Apura\u00e7\u00e3o na Lei Kandir: Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria Estadual\" class=\"wp-image-1485075\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/11\/01101312\/image-9.png 886w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/11\/01101312\/image-9-300x72.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/11\/01101312\/image-9-768x185.png 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/11\/01101312\/image-9-150x36.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 886px) 100vw, 886px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Lembrando que em muitos casos existem hip\u00f3teses de veda\u00e7\u00f5es ao cr\u00e9dito (Art. 20) e estorno (Art. 21).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><a><\/a>Apura\u00e7\u00e3o do ICMS<\/h2>\n\n\n\n<p>Continuemos a Apura\u00e7\u00e3o na Lei Kandir.<\/p>\n\n\n\n<p><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\"><strong>Apura\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>(Art. 24) &#8211; a legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria estadual dispor\u00e1 sobre o per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o do imposto (em regra, mensal)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Cr\u00e9dito &lt; D\u00e9bito<\/strong> => Recolhe a diferen\u00e7a (compensa\u00e7\u00e3o + pagamento em dinheiro)<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cr\u00e9dito = D\u00e9bito<\/strong> => liquidado<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Cr\u00e9dito > D\u00e9bito<\/strong> => Cr\u00e9dito \u00e9 acumulado para o per\u00edodo seguinte<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Temos regras especiais em caso de estabelecimentos do mesmo contribuinte.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">N\u00e3o cumulatividade entre estabelecimentos do mesmo sujeito passivo<\/mark> <\/strong>(Art. 25):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Apura\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong>: cada estabelecimento (d\u00e9bitos e cr\u00e9ditos)<\/li>\n\n\n\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Compensa\u00e7\u00e3o<\/mark>: <\/strong>entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo <strong>localizados no Estado<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, sabemos que na exporta\u00e7\u00e3o h\u00e1 manuten\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito, mesmo que n\u00e3o haja incid\u00eancia, assim a Kandir trouxe regras para tratar os cr\u00e9ditos acumulados.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Saldos credores acumulados na exporta\u00e7\u00e3o<\/mark> <\/strong>(Art. 25, \u00a71\u00ba): podem ser, na propor\u00e7\u00e3o que estas sa\u00eddas representem do total das sa\u00eddas realizadas pelo estabelecimento:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>1\u00ba<\/strong>&#8211; <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Pr\u00f3prio<\/mark>:<\/strong> imputados pelo sujeito passivo a <strong>qualquer estabelecimento seu no Estado<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>2\u00ba<\/strong>&#8211; <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Demais<\/mark>:<\/strong> havendo saldo remanescente, transferidos pelo sujeito passivo a outros contribuintes do mesmo Estado, <strong>mediante a emiss\u00e3o pela autoridade competente de documento que reconhe\u00e7a o cr\u00e9dito<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><a><\/a>E por fim, saiba que o estado poder\u00e1 atribuir outros regimes de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Outros regimes de apura\u00e7\u00e3o<\/mark> <\/strong>(Art. 26):<strong> <\/strong>a <strong>lei estadual poder\u00e1<\/strong> estabelecer:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Por mercadoria\/servi\u00e7o <\/mark><\/strong>(I): cotejo entre C e D se fa\u00e7a por <strong>mercadoria ou servi\u00e7o dentro de determinado per\u00edodo<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Por opera\u00e7\u00e3o<\/mark> <\/strong>(II): cotejo entre C e D se fa\u00e7a por mercadoria ou servi\u00e7o em <strong>cada opera\u00e7\u00e3o<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Estimativa <\/mark><\/strong>(III): em fun\u00e7\u00e3o do porte ou da atividade do estabelecimento, o <strong>imposto seja pago em parcelas peri\u00f3dicas e calculado por estimativa<\/strong>, para um determinado per\u00edodo, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn\u00e1-la e instaurar processo contradit\u00f3rio.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Portal do DIFAL e a Essencialidade<\/h2>\n\n\n\n<p>Para finalizar o resumo da Apura\u00e7\u00e3o na Lei Kandir, vamos concluir com assuntos \u201crecentes\u201d. O primeiro, o Portal do DIFAL.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Portal do DIFAL<\/mark> <\/strong>(Art. 24-A, \u00a71\u00ba): os Estados e o Distrito Federal divulgar\u00e3o, em portal pr\u00f3prio, as informa\u00e7\u00f5es necess\u00e1rias ao cumprimento das obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias, principais e acess\u00f3rias, <strong>nas opera\u00e7\u00f5es e presta\u00e7\u00f5es interestaduais<\/strong>, conforme o tipo.<\/p>\n\n\n\n<p>E quais conte\u00fados m\u00ednimos que devem ter nesse portal?<\/p>\n\n\n\n<p><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>Conte\u00fado<\/strong> <\/mark>(Art. 24-A, \u00a71\u00ba)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>I \u2013 a <strong>legisla\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel<\/strong> \u00e0 opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o espec\u00edfica, inclu\u00eddas solu\u00e7\u00f5es de consulta e decis\u00f5es em processo administrativo fiscal de car\u00e1ter vinculante;<\/li>\n\n\n\n<li>II \u2013 as <strong>al\u00edquotas<\/strong> interestadual e interna;<\/li>\n\n\n\n<li>III \u2013 as informa\u00e7\u00f5es sobre <strong>benef\u00edcios fiscais<\/strong> ou financeiros e regimes especiais que possam alterar o valor a ser recolhido do imposto; e<\/li>\n\n\n\n<li>IV \u2013 as <strong>obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias<\/strong> a serem cumpridas<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Atente-se que para o DIFAL para n\u00e3o contribuinte, deve-se ter uma ferramenta de apura\u00e7\u00e3o do ICMS.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">DIFAL para n\u00e3o contribuinte<\/mark><\/strong> (Art. 24-A, \u00a71\u00ba): o <strong>portal conter\u00e1 ferramenta<\/strong> que permita a <strong>apura\u00e7\u00e3o centralizada do imposto<\/strong> pelo contribuinte, e a emiss\u00e3o das guias de recolhimento, para cada ente da Federa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, sabemos que o ICMS poder\u00e1 ser seletivo, assim a Kandir foi atualizada para disciplinar alguns bens e servi\u00e7os que s\u00e3o considerados essenciais e como consequ\u00eancia limitar a al\u00edquota para esses.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Bens e servi\u00e7os essenciais<\/mark> <\/strong>(Art. 32-A): combust\u00edveis, g\u00e1s natural, energia el\u00e9trica, comunica\u00e7\u00f5es e transporte coletivo<\/p>\n\n\n\n<p>Esses bens e servi\u00e7os s\u00e3o considerados essenciais e indispens\u00e1veis, que n\u00e3o podem ser tratados como sup\u00e9rfluos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Al\u00edquotas<\/mark>:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>&#8211; <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Veda\u00e7\u00e3o <\/mark><\/strong>(Art. 32-A, \u00a71\u00ba, I): a fixa\u00e7\u00e3o de <strong>al\u00edquotas em patamar superior<\/strong> ao das opera\u00e7\u00f5es em geral, considerada a essencialidade dos bens e servi\u00e7os;<br \/><strong>&#8211; <\/strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Facultada<\/strong> <\/mark>(Art. 32-A, \u00a71\u00ba, II): aplica\u00e7\u00e3o de<strong> al\u00edquotas reduzidas <\/strong>como forma de beneficiar os consumidores em geral<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n<p>Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre a Apura\u00e7\u00e3o na Lei Kandir. Espero que o artigo tenha sido \u00fatil.<\/p>\n\n\n\n<p>Obviamente o artigo traz apenas um trecho da legisla\u00e7\u00e3o, assim n\u00e3o deixe de estudar o assunto na \u00edntegra por nossas aulas, al\u00e9m de treinar por meio de quest\u00f5es de concurso em nosso <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/sistema-de-questoes\/\">sistema de quest\u00f5es<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Gostou do artigo? 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Tudo certo? No artigo de hoje veremos o resumo sobre a Apura\u00e7\u00e3o na Lei Kandir, Lei Complementar 87\/1996 que disp\u00f5e sobre o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre opera\u00e7\u00f5es relativas \u00e0 circula\u00e7\u00e3o de mercadorias e sobre presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os de transporte interestadual e intermunicipal e de comunica\u00e7\u00e3o, e d\u00e1 outras provid\u00eancias. 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