{"id":1482447,"date":"2024-11-13T08:17:00","date_gmt":"2024-11-13T11:17:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1482447"},"modified":"2024-10-30T16:45:49","modified_gmt":"2024-10-30T19:45:49","slug":"substituicao-tributaria-sefaz-rj","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/substituicao-tributaria-sefaz-rj\/","title":{"rendered":"Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ: Conceitos Gerais"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos o resumo sobre a Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, com foco nos conceitos gerais.<\/p>\n\n\n\n<p>O artigo ser\u00e1 divido da seguinte forma:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Disposi\u00e7\u00f5es Gerais<\/li>\n\n\n\n<li>Restitui\u00e7\u00e3o, Complemento e Ressarcimento<\/li>\n\n\n\n<li>Inscri\u00e7\u00e3o de ST e Opera\u00e7\u00f5es \u201cespeciais\u201d,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Vamos l\u00e1?<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"895\" height=\"75\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/10\/26114025\/image-447.png\" alt=\"Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ: Conceitos Gerais\" class=\"wp-image-1482448\" style=\"width:839px;height:auto\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/10\/26114025\/image-447.png 895w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/10\/26114025\/image-447-300x25.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/10\/26114025\/image-447-768x64.png 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/10\/26114025\/image-447-150x13.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 895px) 100vw, 895px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Disposi\u00e7\u00f5es Gerais<\/h2>\n\n\n\n<p>Iniciemos o resumo sobre Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ pelas <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Disposi\u00e7\u00f5es Gerais<\/mark><\/strong>, conhecendo os casos de inaplicabilidade de substitui\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Inaplicabilidade da ST<\/mark> <\/strong>(Livro II, Art. 38\u00ba)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Entre substitutos da mesma mercadoria<\/mark><\/strong> (I): \u00e0 opera\u00e7\u00e3o que destine mercadoria a sujeito passivo por substitui\u00e7\u00e3o da mesma mercadoria; \u2192 Exemplo, entre fabricas e distribuidoras.<\/li>\n\n\n\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Transfer\u00eancia <\/mark><\/strong>(II): \u00e0 <strong>transfer\u00eancia para outro estabelecimento<\/strong>, exceto varejista, <strong>do sujeito passivo<\/strong> por substitui\u00e7\u00e3o, hip\u00f3tese em que a obriga\u00e7\u00e3o pela reten\u00e7\u00e3o e recolhimento do imposto recair\u00e1 sobre o estabelecimento que promover a sa\u00edda da mercadoria com destino a empresa diversa;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>\u201c<mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Insumos<\/mark>\u201d <\/strong>(III): \u00e0 opera\u00e7\u00e3o que destinar mercadoria para utiliza\u00e7\u00e3o em <strong>processo de industrializa\u00e7\u00e3o<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>E quais seriam as regras gerais para o ST? vejamos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Regras nas opera\u00e7\u00f5es sujeitas ao ST<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Regra \u2013 op. interna <\/mark><\/strong>(Livro II, Art. 2\u00ba): <strong>industrial<\/strong> (substituto) <strong>retem e recolhe o ICMS de toda a cadeia<\/strong> (opera\u00e7\u00f5es subsequentes realizadas por distribuidor, atacadista ou varejista), entretanto a responsabilidade poder\u00e1 ser atribu\u00edda ao adquirente (\u00a73\u00ba)<\/li>\n\n\n\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Importa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>(Livro II, Art. 2\u00ba, \u00a73\u00ba): <strong>importador<\/strong> \u00e9 o respons\u00e1vel<\/li>\n\n\n\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Op. Interestadual <\/mark><\/strong>(Livro II, Art. 2\u00ba, \u00a72\u00ba): depende de <strong>conv\u00eanio<\/strong> ou protocolo<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Saiba que al\u00e9m do substituto, nada impede que exista a figura do respons\u00e1vel solid\u00e1rio na opera\u00e7\u00e3o de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Respons\u00e1veis <\/mark><\/strong>(Livro II, Art. 4\u00ba): o <strong>contribuinte que receber<\/strong>, de dentro ou de fora do Estado, <strong>mercadoria sujeita \u00e0 ST,<\/strong> <strong>sem<\/strong> que tenha sido feita a <strong>reten\u00e7\u00e3o<\/strong> total na opera\u00e7\u00e3o anterior, fica <strong>solidariamente respons\u00e1vel<\/strong> pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Recolhimento do ST<\/mark><\/strong> (Livro II, Art. 15 \u00ba): <strong>independentemente do resultado<\/strong> da apura\u00e7\u00e3o relativa \u00e0s suas pr\u00f3prias opera\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Restitui\u00e7\u00e3o, Complemento e Ressarcimento<\/h2>\n\n\n\n<p>Dando prosseguindo ao resumo sobre Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, vamos tratar sobre os casos de <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Restitui\u00e7\u00e3o, Complemento e Ressarcimento<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Basicamente a sistem\u00e1tica de ST presume um valor de BC por meio de uma margem de valor agregada (MVA) e por vezes os valores considerados n\u00e3o s\u00e3o iguais aos valores reais. Nesse sentido, se faz necess\u00e1rio restituir ou complementar o ICMS-ST.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>Restitui\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>(Livro II, Art. 17\u00ba): \u00e9 <strong>assegurado ao<\/strong> contribuinte <strong>substitu\u00eddo <\/strong>quando o<strong> FG n\u00e3o se realizar<\/strong> ou que se realize por <strong>valor inferior<\/strong> daquele que serviu de BC para reten\u00e7\u00e3o do imposto devido por ST.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Valor diverso da BC presumida<\/strong> (Livro II, Art. 19) \u2013 substitu\u00eddo deve apurar o valor dos impostos <strong>recolhidos<\/strong> e o efetivamente <strong>devido<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>&#8211; <strong>Devido > Recolhido<\/strong> (\u00a72\u00ba) = <strong>deve ser recolhido<\/strong> pelo contribuinte em DARJ \u00fanico, em separado (<strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Complemento<\/mark><\/strong>)<br \/>&#8211; <strong>Recolhido > Devido <\/strong>(\u00a73\u00ba) = a restitui\u00e7\u00e3o deve ser efetivada mediante <strong>aproveitamento de cr\u00e9dito<\/strong>, desde que haja comprova\u00e7\u00e3o de que o ICMS tenha sido efetivamente retido na integralidade pelo contribuinte substituto.<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 o caso do ressarcimento \u00e9 diferente, imagine que uma f\u00e1brica recolheu por ST presumindo a venda interna no RJ, mas a mercadoria foi remetida pela loja para fora do estado.<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse caso, a loja (remetente) poder\u00e1 pedir ressarcimento, j\u00e1 que o ICMS-ST \u00e9 embutido no valor do produto, assim na pr\u00e1tica ela que arcou com o \u00f4nus tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>Ressarcimento<\/strong> <\/mark>(Livro II, Art. 20\u00ba): em sa\u00edda interestadual, de mercadoria cujo <strong>imposto<\/strong> j\u00e1 tenha sido objeto de <strong>reten\u00e7\u00e3o anterior<\/strong>, neste ou em outro Estado, o <strong>remetente pode se ressarcir do imposto retido<\/strong>, mediante a emiss\u00e3o de NF-e exclusiva para esse fim, em nome de qualquer estabelecimento substituto tribut\u00e1rio que seja seu fornecedor.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Inscri\u00e7\u00e3o de ST e Opera\u00e7\u00f5es \u201cespeciais\u201d<\/h2>\n\n\n\n<p>Finalizemos o resumo sobre Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, pela <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">inscri\u00e7\u00e3o estadual de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Inscri\u00e7\u00e3o de ST para contribuinte de outra UF<\/mark> <\/strong>(Livro II, Art. 21\u00ba): facultativa<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Substituto n\u00e3o inscrito<\/strong> <\/mark>(Livro II, Art. 21\u00ba, \u00a72\u00ba): <strong>recolhimento por opera\u00e7\u00e3o<\/strong>, dever\u00e1 ser emitida uma GNRE distinta para cada um dos destinat\u00e1rios (\u00a73\u00ba)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Substituto inscrito<\/mark><\/strong> (Livro II, Art. 21\u00ba, \u00a71\u00ba): <strong>recolhimento por apura\u00e7\u00e3o<\/strong> (ex. mensal), devendo incluir a IE em todos os documentos dirigidos a esta unidade da Federa\u00e7\u00e3o, inclusive no de arrecada\u00e7\u00e3o<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Ainda, conhe\u00e7a algumas <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Opera\u00e7\u00f5es \u201cespeciais\u201d sujeitas a ST<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Opera\u00e7\u00f5es realizadas fora do estabelecimento <\/mark><\/strong>(Livro II, Art. 31\u00ba): sa\u00edda de mercadoria, inclusive por meio de ve\u00edculo, o contribuinte substituto emitir\u00e1 Nota Fiscal, <strong>destacar e reter o ICMS<\/strong> total do carregamento. <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">\u2192 caso n\u00e3o tenham sido entregues todas as mercadorias (Livro II, Art. 31\u00ba, \u00a72\u00ba): o contribuinte pode se creditar dos respectivos impostos destacado e retido.<\/mark><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Opera\u00e7\u00f5es interestaduais sem destinat\u00e1rio certo<\/mark> <\/strong>(Livro II, Art. 31\u00ba, \u00a74\u00ba): <strong>recolhimento antecipado<\/strong> do imposto devido pela pr\u00f3pria opera\u00e7\u00e3o e o retido, e visados, pela reparti\u00e7\u00e3o fiscal de circunscri\u00e7\u00e3o, o documento de arrecada\u00e7\u00e3o e a Nota Fiscal da totalidade do carregamento.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Opera\u00e7\u00f5es realizadas em pontos de venda <\/mark><\/strong>(Livro II, Art. 32\u00ba): na <strong>remessa de mercadoria para ponto de venda<\/strong> fixo ou permanente, situado em via ou logradouro p\u00fablico ou particular, ou em \u00e1rea de circula\u00e7\u00e3o de shopping center ou assemelhado, dispensado de inscri\u00e7\u00e3o.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Devolu\u00e7\u00e3o de mercadoria<\/mark><\/strong> (Livro II, Art. 35\u00ba): no caso de devolu\u00e7\u00e3o, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o contribuinte <strong>substituto origin\u00e1rio poder\u00e1 creditar-se<\/strong> do <strong>imposto destacado e do imposto retido<\/strong>, desde que haja nota fiscal de devolu\u00e7\u00e3o<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n<p>Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre as Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ. Espero que tenham gostado.<\/p>\n\n\n\n<p>Obviamente o artigo traz apenas um trecho da legisla\u00e7\u00e3o, assim n\u00e3o deixe de estudar o assunto na \u00edntegra por nossas aulas, al\u00e9m de treinar por meio de quest\u00f5es de concurso em nosso <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/sistema-de-questoes\/\">sistema de quest\u00f5es<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Gostou do artigo? 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