O artigo ser\u00e1 divido da seguinte forma:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Conceitos Gerais<\/li>\n\n\n\n
- Classifica\u00e7\u00e3o e Tipos<\/li>\n\n\n\n
- Obten\u00e7\u00e3o de Evid\u00eancia<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Vamos l\u00e1?<\/p>\n\n\n\n
Conceitos Gerais<\/h2>\n\n\n\n
Vamos iniciar o resumo sobre Evid\u00eancia de Auditoria para SEFAZ-RJ com os conceitos.<\/p>\n\n\n\n
Primordialmente, vamos responder a quest\u00e3o: O que \u00e9 Evid\u00eancia de auditoria?<\/p>\n\n\n\n
Evid\u00eancia de auditoria<\/strong> <\/mark>compreende as informa\u00e7\u00f5es utilizadas pelo auditor para chegar \u00e0s conclus\u00f5es em que se fundamentam a sua opini\u00e3o<\/strong>. A evid\u00eancia de auditoria inclui as informa\u00e7\u00f5es contidas nos registros cont\u00e1beis que suportam as demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e informa\u00e7\u00f5es obtidas de outras fontes.<\/p>\n\n\n\n
Nesse sentido, podemos citar alguns exemplos: Registros cont\u00e1beis, Auditorias anteriores; Observa\u00e7\u00e3o de Procedimentos de Controle Interno; Revis\u00e3o de Faturas e Contratos; e at\u00e9 Aus\u00eancia de informa\u00e7\u00f5es (ex. recusa).<\/p>\n\n\n\n
Entretanto, n\u00e3o \u00e9 qualquer \u201cinforma\u00e7\u00e3o\u201d que poder\u00e1 ser usada, a evid\u00eancia deve ser apropriada e suficiente.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- Adequa\u00e7\u00e3o da evid\u00eancia de auditoria<\/mark><\/strong>: \u00e9 a medida da qualidade<\/strong> da evid\u00eancia de auditoria, isto \u00e9, a sua relev\u00e2ncia e confiabilidade para suportar as conclus\u00f5es em que se fundamenta a opini\u00e3o do auditor<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- \n
- Sufici\u00eancia da evid\u00eancia de auditoria<\/mark>:<\/strong> \u00e9 a medida da quantidade<\/strong> da evid\u00eancia de auditoria. A quantidade necess\u00e1ria da evid\u00eancia de auditoria \u00e9 afetada pela avalia\u00e7\u00e3o do auditor dos riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante e tamb\u00e9m pela qualidade da evid\u00eancia de auditoria.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Ou seja, Fatores que influenciam as evid\u00eancias<\/mark>:<\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- Adequa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>= qualidade<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Relev\u00e2ncia<\/strong>: liga\u00e7\u00e3o l\u00f3gica ou influ\u00eancia sobre a finalidade<\/strong> do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirma\u00e7\u00e3o em considera\u00e7\u00e3o.
Confiabilidade<\/strong>: \u00e9 influenciada pela sua fonte<\/strong> e sua natureza, e pelas circunst\u00e2ncias nas quais s\u00e3o obtidas, incluindo os controles sobre sua elabora\u00e7\u00e3o e manuten\u00e7\u00e3o, quando relevante.<\/p>\n\n\n\n- \n
- Sufici\u00eancia<\/strong> <\/mark>= quan<\/strong>tidade<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante<\/strong>: s\u00e3o aqueles riscos que podem causar distor\u00e7\u00f5es significativas nas demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis se n\u00e3o forem detectados e corrigidos
Qualidade<\/strong><\/p>\n\n\n\nClassifica\u00e7\u00e3o e Tipos<\/h2>\n\n\n\n
Continuando o resumo sobre Evid\u00eancia de Auditoria para SEFAZ-RJ, agora vamos tratar sobre Classifica\u00e7\u00e3o e Tipos de Evid\u00eancia<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
Trataremos agora de um campo mais doutrin\u00e1rio e tamb\u00e9m previsto em algumas normas de auditoria governamental.<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Classifica\u00e7\u00e3o das Evid\u00eancias<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Quanto \u00e0 finalidade<\/mark><\/strong>: evid\u00eancias sobre continuidade <\/strong>(avalia a capacidade da entidade de continuar operando no futuro pr\u00f3ximo\/continuidade operacional), evid\u00eancias sobre o sistema de controles internos<\/strong> (avalia a efic\u00e1cia e efici\u00eancia dos controles internos) e evid\u00eancias b\u00e1sicas<\/strong> (fornecem informa\u00e7\u00f5es diretas e prim\u00e1rias sobre as transa\u00e7\u00f5es e saldos cont\u00e1beis da entidade)<\/p>\n\n\n\n
Quanto \u00e0 natureza<\/mark><\/strong>: o esfor\u00e7o do auditor se concentra na busca de evid\u00eancias que possam satisfaz\u00ea-lo quanto \u00e0 veracidade das informa\u00e7\u00f5es<\/strong> que formam o conjunto das demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis que ser\u00e3o objeto de seu parecer (relat\u00f3rio)<\/p>\n\n\n\n
Enquanto os tipos de evid\u00eancias,<\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- Tipos de Evid\u00eancias<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Anal\u00edticas<\/mark>:\u00a0<\/strong>an\u00e1lise de rela\u00e7\u00f5es e tend\u00eancias (compara\u00e7\u00e3o) entre dados \u2013 ex. experi\u00eancia anterior, or\u00e7amento, conhecimento do auditado, entre outros.
Document\u00e1rias<\/mark>:<\/strong>\u00a0documentos em poder do auditado que podem ser verificados \u2013 ex. contratos, relat\u00f3rios financeiros
Eletr\u00f4nicas<\/mark>:<\/strong>\u00a0dados armazenados em meio eletr\u00f4nico \u2013 ex. e-mails
Confirma\u00e7\u00e3o<\/mark>:\u00a0<\/strong>respostas obtidas com terceiros independentes, por escrito – ex. Confirma\u00e7\u00e3o de saldo banc\u00e1rio
Matem\u00e1ticas<\/mark>: <\/strong>rec\u00e1lculo do auditor de valores utilizados nas DCs \u2013 ex. c\u00e1lculos de deprecia\u00e7\u00e3o cont\u00e1beis
F\u00edsica<\/mark>:<\/strong>\u00a0inspe\u00e7\u00f5es de ativos tang\u00edveis \u2013 ex. Inspe\u00e7\u00e3o de invent\u00e1rio
Representa\u00e7\u00e3o por escrito<\/mark>:\u00a0<\/strong>afirma\u00e7\u00f5es da Administra\u00e7\u00e3o \u2013 ex. Declara\u00e7\u00f5es da administra\u00e7\u00e3o sobre estimativas cont\u00e1beis
Verbal<\/mark>: <\/strong>informa\u00e7\u00f5es obtidas por meio de entrevistas e comunica\u00e7\u00f5es orais \u2013 ex. Entrevistas com funcion\u00e1rios do controle interno.<\/p>\n\n\n\nSaiba que a NBC TI 01 (norma de Auditoria Interna) considera que as informa\u00e7\u00f5es que fundamento o trabalho de auditoria como evid\u00eancias, e informa\u00e7\u00e3o deve ser:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Suficiente:<\/strong> factual e convincente<\/li>\n\n\n\n
- Adequada<\/strong>: confi\u00e1vel, propicia a melhor evid\u00eancia alcan\u00e7\u00e1vel<\/li>\n\n\n\n
- Relevante<\/strong>: d\u00e1 suporte \u00e0s conclus\u00f5es e \u00e0s recomenda\u00e7\u00f5es<\/li>\n\n\n\n
- \u00datil<\/strong>: auxilia a entidade a atingir suas metas<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Obten\u00e7\u00e3o de Evid\u00eancia<\/h2>\n\n\n\n
Para finalizar o resumo sobre Evid\u00eancia de Auditoria para SEFAZ-RJ, adentremos sobre a Obten\u00e7\u00e3o de Evid\u00eancia<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n
Sabemos que a evid\u00eancia n\u00e3o \u201ccaiu do c\u00e9u\u201d, assim para a obten\u00e7\u00e3o de evid\u00eancia para fundamentar a opini\u00e3o, o auditor pode executar:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- procedimentos de avalia\u00e7\u00e3o de riscos; e<\/li>\n\n\n\n
- procedimentos adicionais de auditoria: testes de controles + procedimentos substantivos<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Os testes de controles<\/strong> <\/mark>avaliam a atividade operacional dos controles internos na preven\u00e7\u00e3o ou detec\u00e7\u00e3o e corre\u00e7\u00e3o de distor\u00e7\u00f5es relevantes no n\u00edvel de afirma\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n
Enquanto procedimentos substantivos<\/mark><\/strong> buscam detectar distor\u00e7\u00f5es relevantes no n\u00edvel de afirma\u00e7\u00f5es, como nas transa\u00e7\u00f5es, saldo de contas entre outros.<\/p>\n\n\n\n
Ou seja, o auditor executa procedimentos (de avalia\u00e7\u00e3o de risco e\/ou adicionais de auditoria) para conseguir evid\u00eancias que possibilitem a obter conclus\u00f5es para fundamentar sua opini\u00e3o (que constar\u00e1 no relat\u00f3rio).<\/p>\n\n\n\n
Relembremos os procedimentos de auditoria,<\/p>\n\n\n\n
![\"\"](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/09\/05111252\/image-132.png\")
<\/figure>\n\n\n\nEntretanto, saiba que ainda que a indaga\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>possa fornecer importante evid\u00eancia de auditoria e possa produzir evid\u00eancia de distor\u00e7\u00e3o, a indaga\u00e7\u00e3o, sozinha, geralmente n\u00e3o fornece evid\u00eancia de auditoria<\/strong> suficiente da aus\u00eancia de distor\u00e7\u00e3o relevante no n\u00edvel da afirma\u00e7\u00e3o nem da efic\u00e1cia operacional dos controles.<\/p>\n\n\n\n
Ou seja, a indaga\u00e7\u00e3o pode produzir evid\u00eancia quanto \u00e0 \u201cexist\u00eancia de distor\u00e7\u00e3o\u201d, mas n\u00e3o \u00e9 robusta o suficiente para ser uma evid\u00eancia de forma isolada.<\/p>\n\n\n\n
J\u00e1 que estamos falando da obten\u00e7\u00e3o de evid\u00eancias, vamos finalizar o artigo tratando de algumas generaliza\u00e7\u00f5es sobre a confiabilidade da evid\u00eancia<\/mark>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
A evid\u00eancia \u00e9 mais confi\u00e1vel se:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Obtida por fontes independentes fora da entidade<\/li>\n\n\n\n
- Apanhada diretamente pelo auditor<\/li>\n\n\n\n
- Documentada em papel ou m\u00eddia eletr\u00f4nica (ao inv\u00e9s de verbal)<\/li>\n\n\n\n
- Obtida diretamente nos documentos originais<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n
Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre Evid\u00eancia de Auditoria para SEFAZ-RJ, espero que o artigo tenha sido \u00fatil.<\/p>\n\n\n\n
Saiba que tratamos apenas os pontos principais, assim n\u00e3o deixe de estudar o assunto na \u00edntegra por nossas aulas, al\u00e9m de treinar por meio de quest\u00f5es de concurso em nosso sistema de quest\u00f5es<\/a>.<\/p>\n\n\n\n
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- Adequada<\/strong>: confi\u00e1vel, propicia a melhor evid\u00eancia alcan\u00e7\u00e1vel<\/li>\n\n\n\n
- Suficiente:<\/strong> factual e convincente<\/li>\n\n\n\n
- Tipos de Evid\u00eancias<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Classifica\u00e7\u00e3o das Evid\u00eancias<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Sufici\u00eancia<\/strong> <\/mark>= quan<\/strong>tidade<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Adequa\u00e7\u00e3o<\/strong> <\/mark>= qualidade<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Sufici\u00eancia da evid\u00eancia de auditoria<\/mark>:<\/strong> \u00e9 a medida da quantidade<\/strong> da evid\u00eancia de auditoria. A quantidade necess\u00e1ria da evid\u00eancia de auditoria \u00e9 afetada pela avalia\u00e7\u00e3o do auditor dos riscos de distor\u00e7\u00e3o relevante e tamb\u00e9m pela qualidade da evid\u00eancia de auditoria.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Adequa\u00e7\u00e3o da evid\u00eancia de auditoria<\/mark><\/strong>: \u00e9 a medida da qualidade<\/strong> da evid\u00eancia de auditoria, isto \u00e9, a sua relev\u00e2ncia e confiabilidade para suportar as conclus\u00f5es em que se fundamenta a opini\u00e3o do auditor<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n