{"id":1454346,"date":"2024-09-11T15:09:07","date_gmt":"2024-09-11T18:09:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1454346"},"modified":"2024-09-01T19:25:25","modified_gmt":"2024-09-01T22:25:25","slug":"procedimentos-em-areas-especificas-para-sefaz-rj","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/procedimentos-em-areas-especificas-para-sefaz-rj\/","title":{"rendered":"Procedimentos em \u00c1reas Espec\u00edficas para SEFAZ-RJ: Auditoria"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos o resumo sobre os Procedimentos em \u00c1reas Espec\u00edficas para SEFAZ-RJ, tema de Auditoria.<\/p>\n\n\n\n<p>O artigo ser\u00e1 divido da seguinte forma:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Presun\u00e7\u00e3o de Omiss\u00e3o de Receitas<\/li>\n\n\n\n<li>Outras omiss\u00f5es<\/li>\n\n\n\n<li>Testes para superavalia\u00e7\u00e3o e para subavalia\u00e7\u00e3o<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Vamos l\u00e1?<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Presun\u00e7\u00e3o de Omiss\u00e3o de Receitas<\/h2>\n\n\n\n<p>Iniciemos o resumo sobre os Procedimentos em \u00c1reas Espec\u00edficas para SEFAZ-RJ abordando um tema de suma import\u00e2ncia em auditoria: a Presun\u00e7\u00e3o de Omiss\u00e3o de Receitas.<\/p>\n\n\n\n<p>A <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">presun\u00e7\u00e3o de omiss\u00e3o de receitas<\/mark><\/strong> ocorre quando o auditor identifica que, por exemplo, a empresa deixou de registrar receitas que deveriam ter sido contabilizadas.<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, existem pr\u00e1ticas conhecidas. Vejamos,<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Ativos Ocultos ou Fict\u00edcios e Passivos Ocultos ou Fict\u00edcios<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Ativos ocultos<\/strong> s\u00e3o bens que a empresa possui, mas n\u00e3o registra em seus livros cont\u00e1beis, enquanto <strong>ativos fict\u00edcios<\/strong> s\u00e3o registrados sem existir de fato. O mesmo ocorre com <strong>passivos ocultos<\/strong> (d\u00edvidas n\u00e3o registradas) e <strong>fict\u00edcios<\/strong> (d\u00edvidas registradas que n\u00e3o existem).<\/p>\n\n\n\n<p>Exemplo: Uma empresa pode registrar um im\u00f3vel inexistente como ativo (ativo fict\u00edcio) ou n\u00e3o registrar uma d\u00edvida com um fornecedor (passivo oculto).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Saldo Credor na Conta Caixa<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Famoso \u201cbatom na cueca\u201d, pois sugere fraude.<\/p>\n\n\n\n<p>O saldo credor na conta caixa indica que a empresa tem mais dinheiro saindo do que entrando, o que n\u00e3o \u00e9 poss\u00edvel, pois uma <strong>conta caixa deveria sempre ter saldo devedor ou zero.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Exemplo: Se uma empresa apresenta um saldo credor de R$ 5 mil na conta caixa, isso pode indicar que despesas foram registradas sem que houvesse dinheiro suficiente em caixa para cobri-las, sugerindo manipula\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Suprimentos N\u00e3o Comprovados<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Suprimentos n\u00e3o comprovados referem-se a entradas de dinheiro no caixa da empresa que n\u00e3o t\u00eam origem documentada, como dep\u00f3sitos sem justificativa.<\/p>\n\n\n\n<p>Exemplo: Um dep\u00f3sito de R$ 20 mil \u00e9 feito na conta da empresa, mas n\u00e3o h\u00e1 nota fiscal ou outro documento que comprove a origem desse valor.<\/p>\n\n\n\n<p>Antes de continuarmos, atente-se que as hip\u00f3teses s\u00e3o \u201cl\u00f3gicas\u201d e n\u00e3o precisam ser decoradas, mas sim entendidas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Outras omiss\u00f5es<\/h2>\n\n\n\n<p>Continuemos o resumo sobre os Procedimentos em \u00c1reas Espec\u00edficas para SEFAZ-RJ.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Diferen\u00e7as em Levantamentos Quantitativos<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Aqui, o auditor encontra diverg\u00eancias entre o estoque f\u00edsico de mercadorias e o que est\u00e1 registrado nos livros cont\u00e1beis, indicando poss\u00edveis fraudes ou erros.<\/p>\n\n\n\n<p>Exemplo: Se o estoque f\u00edsico de televisores \u00e9 de 100 unidades, mas o registro cont\u00e1bil mostra 120, isso indica uma diferen\u00e7a que precisa ser explicada, como vendas n\u00e3o registradas ou roubo.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Omiss\u00e3o do Registro de Pagamentos Efetuados<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Isso ocorre quando a empresa deixa de registrar pagamentos que realmente foram feitos, o que pode ser usado para ocultar despesas ou fraudes.<\/p>\n\n\n\n<p>Exemplo: A empresa paga R$ 50 mil a um fornecedor, mas n\u00e3o registra esse pagamento em seus livros, o que pode ser uma tentativa de esconder a transa\u00e7\u00e3o e reduzir artificialmente as despesas.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Desfalques de Caixa<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Desfalques de caixa s\u00e3o retiradas de dinheiro que n\u00e3o foram autorizadas ou registradas, geralmente indicando apropria\u00e7\u00e3o indevida de recursos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Desfalque permanente<\/mark> (encoberto)<\/strong>: h\u00e1 a apropria\u00e7\u00e3o indevida de um ativo e h\u00e1 a concomitante altera\u00e7\u00e3o dos registros cont\u00e1beis<\/p>\n\n\n\n<p>Ex. apropria-se de um recebimento de cliente e, de forma concomitante, registra uma devolu\u00e7\u00e3o de vendas nos registros cont\u00e1beis<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Desfalque tempor\u00e1rio<\/mark> (n\u00e3o encoberto):<\/strong> h\u00e1 a apropria\u00e7\u00e3o indevida de um ativo, mas n\u00e3o h\u00e1 altera\u00e7\u00e3o dos registros cont\u00e1beis<\/p>\n\n\n\n<p>Ex. apropria-se de um recebimento de cliente pago \u00e0 vista. Logo, este cliente permanecer\u00e1 na condi\u00e7\u00e3o de devedor junto \u00e0 empresa e sua duplicata permanecer\u00e1 em aberto, apesar de quitada.<\/p>\n\n\n\n<p>O Desfalque tempor\u00e1rio pode ser por <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-orange-color\">Lapping<\/mark><\/strong>, desvia dinheiro do pagamento de outro cliente para compensar o valor do primeiro cliente e assim sucessivamente; ou por <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-orange-color\">Kiting<\/mark><\/strong>, desfalque que se aproveita do tempo de <strong>compensa\u00e7\u00e3o dos cheques<\/strong> para encobrir eventuais faltas em raz\u00e3o de apropria\u00e7\u00e3o ind\u00e9bita.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Testes para superavalia\u00e7\u00e3o e para subavalia\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n<p>Para finalizar o resumo sobre os Procedimentos em \u00c1reas Espec\u00edficas para SEFAZ-RJ, vamos adentrar nos <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Testes para Superavalia\u00e7\u00e3o e para Subavalia\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Com as pr\u00e1ticas elencadas nos t\u00f3picos anteriormente, provavelmente os <strong>saldos das contas<\/strong> no balan\u00e7o patrimonial (BP) ou na demonstra\u00e7\u00e3o do resultado (DRE) <strong>estar\u00e3o superavaliados ou subavaliados<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Na pr\u00e1tica, \u00e9 mais eficiente focar os <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">testes de superavalia\u00e7\u00e3o<\/mark> nas contas devedoras<\/strong> (como ativos e despesas) e os de <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">subavalia\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong> <strong>nas contas credoras <\/strong>(passivos e receitas) e como a contabilidade segue o sistema de partidas dobradas, ao testar a superavalia\u00e7\u00e3o das contas devedoras, as contas credoras s\u00e3o indiretamente testadas na mesma dire\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"886\" height=\"434\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/08\/31150122\/image-687.png\" alt=\"Procedimentos em \u00c1reas Espec\u00edficas para SEFAZ-RJ: Auditoria\" class=\"wp-image-1454347\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/08\/31150122\/image-687.png 886w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/08\/31150122\/image-687-300x147.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/08\/31150122\/image-687-768x376.png 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/08\/31150122\/image-687-610x299.png 610w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/08\/31150122\/image-687-150x73.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 886px) 100vw, 886px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Vamos compreender pelas contas de resultado, o fraudador buscando reduzir o lucro para pagar menos imposto, assim:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Receitas: testar a subavalia\u00e7\u00e3o (teste principal)<\/li>\n\n\n\n<li>Despesas e custos: testar a superavalia\u00e7\u00e3o (teste principal)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Ou seja, o <strong>teste principal \u00e9 para situa\u00e7\u00f5es que contrariem o princ\u00edpio da prud\u00eancia<\/strong>, ou seja, superavalia\u00e7\u00e3o do ativo\/despesa e subavalia\u00e7\u00e3o do passivo\/receita. O restante \u00e9 para teste secund\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Ainda, atente-se a diferen\u00e7a:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Testes para superavalia\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong>: o auditor parte do valor registrado no \u201c<strong>raz\u00e3o\u201d para o documento<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Exemplo, teste na conta \u201cBanco Conta Movimento (BCM)\u201d, visa conferir se os saldos dos extratos conferem com os do balan\u00e7o.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Testes para subavalia\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong>: o auditor parte do <strong>documento para o \u201craz\u00e3o\u201d.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Exemplo, teste nas contas do Patrim\u00f4nio L\u00edquido, verificando se as varia\u00e7\u00f5es ocorridas est\u00e3o corretamente demonstradas<\/p>\n\n\n\n<p>Por fim, saiba a diferen\u00e7a de dois termos bem cobrados em provas pela dire\u00e7\u00e3o de teste &#8211; <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-orange-color\">Rastreamento X Vouching<\/mark><\/strong>,<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">R<\/mark>astreamento<\/strong>:\u00a0dos\u00a0documentos\u00a0para os\u00a0<strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">r<\/mark><\/strong>egistros cont\u00e1beis. Verifica-se a\u00a0integridade.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Vouching<\/strong>:\u00a0 dos\u00a0registros cont\u00e1beis\u00a0para os\u00a0documentos. Verifica-se a\u00a0exist\u00eancia.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n<p>Pessoal, chegamos ao final do resumo dos Procedimentos em \u00c1reas Espec\u00edficas para SEFAZ-RJ, espero que o artigo tenha sido \u00fatil.<\/p>\n\n\n\n<p>Trata-se de um tema bem \u201cpr\u00e1tico\u201d, pois as quest\u00f5es costumam cobrar casos \u201cmais pr\u00e1ticos\u201d, assim n\u00e3o deixe de estudar o assunto na \u00edntegra por nossas aulas, al\u00e9m de treinar por meio de quest\u00f5es de concurso em nosso <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/sistema-de-questoes\/\">sistema de quest\u00f5es<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Gostou do artigo? 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