{"id":1427699,"date":"2024-07-12T16:18:04","date_gmt":"2024-07-12T19:18:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1427699"},"modified":"2024-07-12T16:18:06","modified_gmt":"2024-07-12T19:18:06","slug":"responsabilidade-tributaria-sefaz-rj","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria-sefaz-rj\/","title":{"rendered":"Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ: Direito Tribut\u00e1rio"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje trataremos sobre a Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, tema do Direito Tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>O artigo ser\u00e1 divido da seguinte forma:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Conceitos Gerais<\/li>\n\n\n\n<li>Dos Sucessores<\/li>\n\n\n\n<li>De Terceiros<\/li>\n\n\n\n<li>Por Infra\u00e7\u00f5es<\/li>\n\n\n\n<li>Den\u00fancia espont\u00e2nea<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Sem mais delongas, vamos l\u00e1!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conceitos Gerais<\/h2>\n\n\n\n<p>No Direito Tribut\u00e1rio, a <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">responsabilidade <\/mark>pelo cr\u00e9dito tribut\u00e1rio<\/strong> <strong>pode ser atribu\u00edda a uma terceira pessoa <\/strong>vinculada ao fato gerador da respectiva obriga\u00e7\u00e3o, conforme disposto no Art. 128 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional (CTN). Esse dispositivo legal permite que a lei atribua de modo expresso tal responsabilidade, transferindo-a do contribuinte original para terceiros.<\/p>\n\n\n\n<p>Entretanto, \u00e9 importante destacar que essa atribui\u00e7\u00e3o n\u00e3o autoriza o legislador a criar novos casos de responsabilidade tribut\u00e1ria sem a observ\u00e2ncia dos requisitos estabelecidos pelo pr\u00f3prio CTN. Esse entendimento foi reafirmado pelo Supremo Tribunal Federal (STF) no Recurso Extraordin\u00e1rio (RE) 565969 RS, que reitera a necessidade de conformidade com as disposi\u00e7\u00f5es legais preexistentes para a valida\u00e7\u00e3o de novas hip\u00f3teses de responsabilidade tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n<p>E lembre-se que as normas gerais de direito tribut\u00e1rio, incluindo a sujei\u00e7\u00e3o passiva, s\u00e3o reservadas para a Lei Complementar. No entanto, a <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">atribui\u00e7\u00e3o de responsabilidade tribut\u00e1ria<\/mark> <\/strong>a determinados sujeitos pode ser realizada por meio de <strong>Lei Ordin\u00e1ria.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Esse mecanismo permite uma maior flexibilidade legislativa na defini\u00e7\u00e3o dos respons\u00e1veis pelo cr\u00e9dito tribut\u00e1rio, desde que observadas as diretrizes estabelecidas pela Lei Complementar, garantindo assim a coer\u00eancia e a conformidade com o sistema tribut\u00e1rio nacional.<\/p>\n\n\n\n<p>Tamb\u00e9m \u00e9 importante conhecer a <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">classifica\u00e7\u00e3o da responsabilidade<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"680\" height=\"524\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170114\/image-317.png\" alt=\"Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ: Direito Tribut\u00e1rio\" class=\"wp-image-1427700\" style=\"width:468px;height:auto\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170114\/image-317.png 680w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170114\/image-317-300x231.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170114\/image-317-610x470.png 610w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170114\/image-317-150x116.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 680px) 100vw, 680px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>A<mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"> <strong>responsabilidade por substitui\u00e7\u00e3o<\/strong><\/mark> ocorre quando o substituto assume a responsabilidade pelo cr\u00e9dito tribut\u00e1rio desde o in\u00edcio, <strong>antes mesmo da ocorr\u00eancia do fato gerador<\/strong> (ex. ICMS retido na fonte). J\u00e1 a <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">responsabilidade por transfer\u00eancia<\/mark><\/strong> acontece <strong>ap\u00f3s a ocorr\u00eancia do fato gerador<\/strong>, com o respons\u00e1vel assumindo a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria em situa\u00e7\u00f5es espec\u00edficas definidas em lei, como em casos de sucess\u00e3o empresarial, por exemplo.<\/p>\n\n\n\n<p>Fato \u00e9 que o CTN traz uma classifica\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Classifica\u00e7\u00e3o no CTN<\/mark><\/strong> \u2013 responsabilidade:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\"><strong>Sucessores<\/strong> <\/mark>(Se\u00e7\u00e3o II\u00a0&#8211; art. 129 a 133)<\/li>\n\n\n\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Terceiros<\/mark><\/strong> (Se\u00e7\u00e3o III\u00a0&#8211; art. 134 e 135)<\/li>\n\n\n\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Por\u00a0Infra\u00e7\u00f5es<\/mark><\/strong> (<strong><em>Se\u00e7\u00e3o IV<\/em>\u00a0<\/strong>&#8211; art. 136 e 137)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Dos Sucessores<\/h2>\n\n\n\n<p>A <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">responsabilidade por sucessores<\/mark><\/strong> refere-se \u00e0 obriga\u00e7\u00e3o de pagamento de tributos que pode ser transferida para terceiros em virtude de sucess\u00e3o empresarial, como em fus\u00f5es, incorpora\u00e7\u00f5es, ou em casos de transfer\u00eancia de patrim\u00f4nio.<\/p>\n\n\n\n<p>Essa responsabilidade garante que os d\u00e9bitos fiscais n\u00e3o sejam evitados atrav\u00e9s da reestrutura\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria, assegurando a continuidade do cumprimento das obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>Bens im\u00f3veis<\/strong> <\/mark>(CTN, Art. 130): impostos, taxas e CM subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes. Exceto prova de quita\u00e7\u00e3o ou arremata\u00e7\u00e3o em hasta p\u00fablica (ocorre sobre o respectivo pre\u00e7o).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Bens m\u00f3veis <\/mark><\/strong>(CTN, Art. 131, I) &#8211; s\u00e3o pessoalmente respons\u00e1veis o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens [m\u00f3veis] adquiridos ou remidos;\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Transmiss\u00e3o causa mortis<\/mark> <\/strong>(CTN, Art. 131, II e III) &#8211; s\u00e3o pessoalmente respons\u00e1veis o esp\u00f3lio at\u00e9 a data da abertura da sucess\u00e3o e o sucessor (ou c\u00f4njuge meeiro) at\u00e9 a data da partilha ou adjudica\u00e7\u00e3o, limitada ao quinh\u00e3o\/mea\u00e7\u00e3o.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Sucess\u00e3o empresarial <\/mark>= <\/strong>Opera\u00e7\u00f5es societ\u00e1rias (CTN, Art. 132) e Sucess\u00e3o no estabelecimento (CTN, Art. 133).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">De Terceiros<\/h2>\n\n\n\n<p>Continuemos o resumo sobre a Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ.<\/p>\n\n\n\n<p>Ao contr\u00e1rio da responsabilidade por sucess\u00e3o, que envolve a transfer\u00eancia patrimonial e a consequente obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, a <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">responsabiliza\u00e7\u00e3o de terceiros<\/mark><\/strong> refere-se \u00e0 imputa\u00e7\u00e3o de <strong>responsabilidade a pessoas<\/strong> que t\u00eam o dever de administrar ou representar os bens dos contribuintes.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Responsabilidade por a\u00e7\u00e3o regular<\/mark> <\/strong>(CTN, Art. 134): na impossibilidade de exig\u00eancia do contribuinte, <strong>respondem solidariamente<\/strong> <em>[deveria ser subsidi\u00e1rio]<\/em> pelos atos\/omiss\u00f5es: <strong>pais<\/strong> (pelos filhos menores); <strong>inventariante<\/strong> (pelo esp\u00f3lio); <strong>administradores de bens de terceiros<\/strong> (pelos tributos devidos pelo terceiro), entre outros.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"886\" height=\"293\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170129\/image-318.png\" alt=\"Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ: Direito Tribut\u00e1rio\" class=\"wp-image-1427701\" style=\"width:596px;height:auto\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170129\/image-318.png 886w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170129\/image-318-300x99.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170129\/image-318-768x254.png 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170129\/image-318-610x202.png 610w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/09170129\/image-318-150x50.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 886px) 100vw, 886px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Responsabilidade por a\u00e7\u00e3o irregular<\/mark> <\/strong>(CTN, Art. 135): <strong>pessoalmente respons\u00e1veis<\/strong> pelos atos com excesso de poderes ou infra\u00e7\u00e3o de lei, contrato social: as pessoas do artigo 134; procuradores, prepostos e empregados; Diretores, Gerentes e Representantes<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Por&nbsp;Infra\u00e7\u00f5es<\/h2>\n\n\n\n<p>A <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">responsabilidade por infra\u00e7\u00e3o<\/mark><\/strong> refere-se \u00e0 obriga\u00e7\u00e3o atribu\u00edda a uma pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica que comete uma infra\u00e7\u00e3o \u00e0s normas tribut\u00e1rias, resultando em san\u00e7\u00f5es administrativas, como multas ou penalidades.<\/p>\n\n\n\n<p>Essas infra\u00e7\u00f5es podem incluir desde o n\u00e3o pagamento de tributos at\u00e9 o descumprimento de obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias estabelecidas pela legisla\u00e7\u00e3o fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p>Ou seja, em suma estamos tratando da <strong>responsabilidade pelo pagamento de&nbsp;multas<\/strong>, quando se descumpre uma obriga\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Trata-se de uma <strong>responsabilidade objetiva<\/strong>, pois independe da inten\u00e7\u00e3o [dolo] e da efetividade, natureza e extens\u00e3o dos efeitos do ato<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Hip\u00f3teses de responsabilidade pessoal<\/mark> <\/strong>(CTN, Art. 137):<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>crimes<\/strong> ou <strong>contraven\u00e7\u00f5es<\/strong>, salvo quando praticadas no exerc\u00edcio regular de administra\u00e7\u00e3o, mandato, fun\u00e7\u00e3o, cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>dolo espec\u00edfico<\/strong> <strong>do agente seja elementar<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>decorram direta e exclusivamente<\/strong> de <strong>dolo espec\u00edfico<\/strong> das pessoas do art. 135.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Den\u00fancia espont\u00e2nea<\/h2>\n\n\n\n<p>Para finalizar o resumo sobre Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, vamos concluir com a Den\u00fancia espont\u00e2nea.<\/p>\n\n\n\n<p>A <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">den\u00fancia espont\u00e2nea<\/mark><\/strong> \u00e9 um instituto do Direito Tribut\u00e1rio que permite ao contribuinte <strong>regularizar<\/strong> sua situa\u00e7\u00e3o fiscal de <strong>forma volunt\u00e1ria<\/strong>, <strong>sem<\/strong> que haja a <strong>aplica\u00e7\u00e3o de penalidades<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Isso ocorre quando o contribuinte, mesmo ap\u00f3s a ocorr\u00eancia da infra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, decide por iniciativa pr\u00f3pria comunicar \u00e0 autoridade fiscal sobre a irregularidade e efetuar o pagamento do tributo devido, acompanhado dos acr\u00e9scimos legais (pagamento + juros ou dep\u00f3sito arbitrado).<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Requisitos<\/mark><\/strong>:<br \/>&#8211; Espontaneidade, vedado ser ap\u00f3s in\u00edcio da fiscaliza\u00e7\u00e3o<br \/>&#8211; Pagamento integral (n\u00e3o vale parcelamento)<\/p>\n\n\n\n<p>Ainda, vale a memoriza\u00e7\u00e3o da s\u00famula que \u00e9 amplamente cobrada.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><em>STJ, 360 &#8211;<\/em><\/strong><em> O benef\u00edcio da den\u00fancia espont\u00e2nea n\u00e3o se aplica aos tributos sujeitos a lan\u00e7amento por homologa\u00e7\u00e3o regularmente declarados, mas pagos a destempo.<\/em><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n<p>Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre a Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ.<\/p>\n\n\n\n<p>Por ser apenas um artigo\/resumo, tratamos de forma superficial o tema, assim n\u00e3o deixe de estudar o assunto na \u00edntegra por nossas aulas, al\u00e9m de treinar por meio de quest\u00f5es de concurso em nosso <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/sistema-de-questoes\/\">sistema de quest\u00f5es<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Gostou do artigo? 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Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ pelo artigo do resumo esquem\u00e1tico do tema e gabarite a prova.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria-sefaz-rj\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"pt_BR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ: Direito Tribut\u00e1rio\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Saiba tudo sobre a Responsabilidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ pelo artigo do resumo esquem\u00e1tico do tema e gabarite a prova.\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/responsabilidade-tributaria-sefaz-rj\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Estrat\u00e9gia Concursos\" \/>\n<meta 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