{"id":1423740,"date":"2024-07-18T20:00:00","date_gmt":"2024-07-18T23:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1423740"},"modified":"2024-07-02T22:27:09","modified_gmt":"2024-07-03T01:27:09","slug":"imunidade-tributaria-sefaz-rj","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/imunidade-tributaria-sefaz-rj\/","title":{"rendered":"Imunidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos o resumo sobre Imunidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ.<\/p>\n\n\n\n<p>Os assuntos a serem tratados ser\u00e3o os seguintes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Imunidade, Isen\u00e7\u00e3o e N\u00e3o Incid\u00eancia<\/li>\n\n\n\n<li>Conceitos Gerais<\/li>\n\n\n\n<li>Imunidade Rec\u00edproca<\/li>\n\n\n\n<li>Imunidade Religiosa\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Sem mais delongas, vamos l\u00e1!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Imunidade, Isen\u00e7\u00e3o e N\u00e3o Incid\u00eancia<\/h2>\n\n\n\n<p>Para iniciar o resumo sobre Imunidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, vamos abordar a diferen\u00e7a entre <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Imunidade, Isen\u00e7\u00e3o e N\u00e3o Incid\u00eancia<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>A <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">imunidade tribut\u00e1ria<\/mark><\/strong> \u00e9 uma prote\u00e7\u00e3o constitucional que impede a cobran\u00e7a de impostos sobre certas pessoas, institui\u00e7\u00f5es ou situa\u00e7\u00f5es, como templos de qualquer culto, partidos pol\u00edticos, sindicatos, e livros e jornais.<\/p>\n\n\n\n<p>J\u00e1 a <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">isen\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/mark><\/strong> \u00e9 um <strong>benef\u00edcio fiscal concedido por lei<\/strong> que exclui determinados contribuintes do pagamento de tributos, mesmo que ocorra o fato gerador. Pode ser total ou parcial e pode ser revogada ou alterada pelo legislador.<\/p>\n\n\n\n<p>E a <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">n\u00e3o incid\u00eancia tribut\u00e1ria<\/mark><\/strong> ocorre quando um fato ou situa\u00e7\u00e3o n\u00e3o est\u00e1 previsto na legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria como sujeito \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o. \u00c9 a aus\u00eancia de previs\u00e3o legal para a cobran\u00e7a de tributos sobre aquele evento.<\/p>\n\n\n\n<p>De forma resumida,<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Imunidade<\/strong>: limita\u00e7\u00e3o ao poder de tributar; prevista na Constitui\u00e7\u00e3o<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Isen\u00e7\u00e3o<\/strong>: op\u00e7\u00e3o pol\u00edtica; prevista na lei; ocorre fato gerador, mas exclui o pagamento.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>N\u00e3o incid\u00eancia<\/strong>: situa\u00e7\u00e3o n\u00e3o prevista como fato gerador \u2013 ex. IPVA sobre bicicleta.,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"586\" height=\"392\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/02135824\/image-71.png\" alt=\"Imunidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ\" class=\"wp-image-1423741\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/02135824\/image-71.png 586w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/02135824\/image-71-300x201.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/07\/02135824\/image-71-150x100.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 586px) 100vw, 586px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conceitos Gerais<\/h2>\n\n\n\n<p>Dando continuidade ao resumo sobre Imunidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, agora vamos conhecer as principais <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Classifica\u00e7\u00f5es<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Par\u00e2metro para concess\u00e3o:<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Subjetiva: <\/strong>pessoas\/<strong>s<\/strong>ujeito \u2013 ex. Imunidade Rec\u00edproca \u00a0<br \/><strong>Objetiva: <\/strong>coisas\/<strong>o<\/strong>bjetos \u2013 ex. Imunidade Cultural<br \/><strong>Mista: <\/strong>pessoas + coisas \u2013 ex. Imunidade do ITR sobre pequenas glebas rurais, quando as explore o propriet\u00e1rio que n\u00e3o possua outro im\u00f3vel<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Origem<\/mark>:<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Ontol\u00f3gica: <\/strong>mesma n\u00e3o expressa na CF, ainda assim ocorreria \u2013 ex. Imunidade Rec\u00edproca <br \/><strong>Pol\u00edtica: <\/strong>por mera<strong> <\/strong>op\u00e7\u00e3o do<strong> <\/strong>legislador na CF \u2013 ex<strong>. <\/strong>Imunidade religiosa <\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Alcance<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Gen\u00e9rica<\/strong>: aplica-se a todos os impostos \u2013 ex. Imunidade rec\u00edproca<br \/><strong>Espec\u00edfica<\/strong>: especificamente para um <strong>imposto<\/strong> \u2013 ex. ITBI para integraliza\u00e7\u00e3o de C.S<\/p>\n\n\n\n<p>Podem existir outras tantas, a doutrina nesse sentido \u00e9 implac\u00e1vel (rs), mas para concurso memorize essas tr\u00eas.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">Agora aten\u00e7\u00e3o m\u00e1xima<\/mark><\/strong>, pois ap\u00f3s a reforma tribut\u00e1ria (EC 132\/2023) tivemos uma altera\u00e7\u00e3o que certamente ser\u00e1 amplamente explorada em concurso.<\/p>\n\n\n\n<p>A literalidade sobre imunidade na CF \u00e9 a seguinte: sem preju\u00edzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, \u00e9 <strong>vedado<\/strong> \u00e0 Uni\u00e3o, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Munic\u00edpios <strong>instituir impostos<\/strong> &#8230;. (Art. 150, VI)<\/p>\n\n\n\n<p>Entretanto a reforma criou um tributo dual (IBS + CBS), ou seja, parte \u00e9 <strong>contribui\u00e7\u00e3o<\/strong> e em tese ficaria fora da imunidade, mas vejamos o seguinte:<\/p>\n\n\n\n<p><em>Art. 149-B. Os tributos previstos nos arts. 156-A (IBS) e 195, V (CBS), observar\u00e3o as mesmas regras em rela\u00e7\u00e3o a:<\/em><br \/><em>II &#8211; imunidades;\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Ou seja, devemos interpretar que as imunidades aplic\u00e1veis ao IBS tamb\u00e9m alcan\u00e7ar\u00e3o a Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Imunidade Rec\u00edproca<\/h2>\n\n\n\n<p>Prosseguindo no resumo sobre Imunidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, agora vamos ver a imunidade mais explorada em concursos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Imunidade Rec\u00edproca<\/mark> <\/strong>(CF, Art. 150, VI, a): \u00e9 vedado \u00e0 U, aos E, ao DF e aos M instituir impostos sobre patrim\u00f4nio, renda ou servi\u00e7os, uns dos outros. <\/p>\n\n\n\n<p>Assim, podemos dizer que a imunidade rec\u00edproca \u201craiz\u201d \u00e9 referente aos entes pol\u00edticos.<\/p>\n\n\n\n<p>Entretanto, tamb\u00e9m existe a Imunidade rec\u00edproca extens\u00edvel<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Imunidade rec\u00edproca extens\u00edvel<\/mark><\/strong> (CF, Art. 150, \u00a72\u00ba): <strong>autarquias e \u00e0s funda\u00e7\u00f5es<\/strong> institu\u00eddas e mantidas pelo poder p\u00fablico e \u00e0 <strong>empresa p\u00fablica prestadora de servi\u00e7o postal<\/strong>, no que se refere ao patrim\u00f4nio, \u00e0 renda e aos servi\u00e7os vinculados a suas finalidades essenciais ou \u00e0s delas decorrentes<\/p>\n\n\n\n<p>Aten\u00e7\u00e3o, pois a EC 132\/2023 englobou o Correio de forma expressa, seguindo a jurisprud\u00eancia do STF.<\/p>\n\n\n\n<p>Obviamente n\u00e3o \u00e9 sempre que a imunidade ser\u00e1 aplicada.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">N\u00e3o se aplica \u00e0 imunidade<\/mark><\/strong><em> (CF, Art. 150, \u00a73\u00ba): <\/em>explora\u00e7\u00e3o de atividades econ\u00f4micas regidas pelas normas aplic\u00e1veis a empreendimentos privados, ou em que haja contrapresta\u00e7\u00e3o ou pagamento de pre\u00e7os ou tarifas pelo usu\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, aten\u00e7\u00e3o m\u00e1xima em rela\u00e7\u00e3o a quest\u00f5es de <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">imunidade para estatais<\/mark><\/strong>, pois <strong>em regra n\u00e3o h\u00e1 imunidade<\/strong> (CF, Art. 173, \u00a72\u00ba). Aplica-se imunidade apenas em casos de prestadoras de servi\u00e7o p\u00fablico de cunho essencial e exclusivo\/n\u00e3o concorrencial (STF, RE 253.472), independentemente de serem monop\u00f3lio estatal ou n\u00e3o STF, RE 285.716-AgR)<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, o Supremo j\u00e1 decidiu que a imunidade n\u00e3o \u00e9 aplic\u00e1vel \u00e0 SEM negociada em Bolsas de Valores e que est\u00e1 voltada \u00e0 remunera\u00e7\u00e3o do capital de seus acionistas (STF, RE 600867)<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Imunidade Religiosa&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Agora vamos abordar outra queridinha em prova, a Imunidade Religiosa.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Imunidade Religiosa<\/mark> <\/strong>(CF, Art. 150, VI, b): \u00e9 vedado \u00e0 U, aos E, ao DF e aos M instituir impostos sobre templos de qualquer culto, inclusive suas organiza\u00e7\u00f5es assistenciais e beneficentes<\/p>\n\n\n\n<p>Um ponto de aten\u00e7\u00e3o \u00e9 que a EC 132\/2023 ampliou o conceito de \u201ctemplo\u201d, incluindo \u201csuas organiza\u00e7\u00f5es assistenciais e beneficentes\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, \u00e9 importante frisar que apenas o <strong>patrim\u00f4nio, a renda e os servi\u00e7os<\/strong>, relacionados com as <strong>finalidades essenciais<\/strong> das entidades nelas mencionadas est\u00e3o no \u00e2mbito da imunidade religiosa (\u00a74\u00ba)<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, o STF j\u00e1 pacificou entendimento que a imunidade tribut\u00e1ria religiosa abrange o ICMS importa\u00e7\u00e3o, desde que comprovado que os bens se destinam \u00e0 finalidade essencial da entidade (STF, Tema 336)<strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Outro ponto de aten\u00e7\u00e3o \u00e9 a disposi\u00e7\u00e3o sobre o IPTU para \u201cigreja locat\u00e1ria\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Igreja locat\u00e1ria <\/mark><\/strong>(CF, Art. 156, \u00a71\u00ba-A): o <strong>IPTU n\u00e3o incide<\/strong> sobre templos de qualquer culto, <strong>ainda<\/strong> que as entidades abrangidas pela imunidade sejam apenas <strong>locat\u00e1rias<\/strong> do bem im\u00f3vel<strong>, desde que a renda e os servi\u00e7os<\/strong>, relacionados com as <strong>finalidades essenciais<\/strong> das entidades nelas mencionadas.<\/p>\n\n\n\n<p>Ou seja, se a renda do aluguel \u00e9 revertida para as finalidades da igreja, o im\u00f3vel permanece imune.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n<p>Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre Imunidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, espero que o artigo tenha sido \u00fatil.<\/p>\n\n\n\n<p>O Direito Tribut\u00e1rio est\u00e1 passando por profundas mudan\u00e7as (reforma tribut\u00e1ria), assim n\u00e3o deixe de estudar o assunto na \u00edntegra por nossas aulas, al\u00e9m de treinar por meio de quest\u00f5es de concurso em nosso <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/sistema-de-questoes\/\">sistema de quest\u00f5es<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Gostou do artigo? 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Tudo certo? No artigo de hoje veremos o resumo sobre Imunidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ. Os assuntos a serem tratados ser\u00e3o os seguintes: Sem mais delongas, vamos l\u00e1! Imunidade, Isen\u00e7\u00e3o e N\u00e3o Incid\u00eancia Para iniciar o resumo sobre Imunidade Tribut\u00e1ria para SEFAZ-RJ, vamos abordar a diferen\u00e7a entre Imunidade, Isen\u00e7\u00e3o e N\u00e3o Incid\u00eancia. 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