{"id":1397734,"date":"2024-06-10T08:00:00","date_gmt":"2024-06-10T11:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1397734"},"modified":"2024-05-13T21:39:57","modified_gmt":"2024-05-14T00:39:57","slug":"integracao-legislacao-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/integracao-legislacao-tributaria\/","title":{"rendered":"Integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1 pessoal! O presente artigo aborda um assunto importante e muito cobrado em provas de Concurso P\u00fablico na \u00e1rea fiscal: as formas de realizar a integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, com base no C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, o CTN.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"380\" height=\"253\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/05\/12074117\/image-243.png\" alt=\"Integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria\" class=\"wp-image-1397736\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/05\/12074117\/image-243.png 380w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/05\/12074117\/image-243-300x200.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/05\/12074117\/image-243-150x100.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 380px) 100vw, 380px\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">Integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p>Vamos passar basicamente pelos seguintes t\u00f3picos:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Conhecer o contexto do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional (CTN);\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>Entender o que \u00e9 e como se d\u00e1 a integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria;\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>Comentar observa\u00e7\u00f5es relevantes sobre o tema.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-codigo-tributario-nacional-nbsp\"><strong>C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/strong>&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>O <\/strong><a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/LEIS\/L5172Compilado.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional (CTN), foi institu\u00eddo por meio da Lei n\u00ba 5.172, de 25 de outubro de 1966<\/strong><\/a><strong>, e possui diversas altera\u00e7\u00f5es posteriores. O objetivo do CTN \u00e9 dispor sobre o Sistema Tribut\u00e1rio Nacional e estabelecer normas gerais de direito tribut\u00e1rio aplic\u00e1veis \u00e0 Uni\u00e3o, Estados e Munic\u00edpios do pa\u00eds.<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c9 no CTN que encontramos, por exemplo, o conceito de tributos, entendido como toda presta\u00e7\u00e3o pecuni\u00e1ria compuls\u00f3ria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que n\u00e3o constitua san\u00e7\u00e3o de ato il\u00edcito, institu\u00edda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, como lei de normas gerais, os entes federativos devem observar o CTN no exerc\u00edcio de suas compet\u00eancias tribut\u00e1rias, criando leis de normas espec\u00edficas, dentro dos par\u00e2metros do CTN.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Dentro do Direito, as leis permitem intepreta\u00e7\u00f5es. Por meio de diversas interpreta\u00e7\u00f5es, sobre o que o texto da lei quer dizer, busca-se um sentido para aquilo que foi inserido no corpo da lei. Ent\u00e3o, interpretar normas \u00e9 significar algo que j\u00e1 est\u00e1 previsto textualmente.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Por outro lado, pode ocorrer a necessidade de se tratar de algo que n\u00e3o est\u00e1 previsto nem disposto em qualquer legisla\u00e7\u00e3o. Nesse caso, o legislador n\u00e3o discorreu nem disciplinou em uma norma algum determinado assunto. N\u00e3o existe um texto legal abordando o tema. Nesta situa\u00e7\u00e3o, n\u00e3o h\u00e1 a possibilidade de interpreta\u00e7\u00e3o, mas o que pode ocorrer \u00e9 uma integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria se d\u00e1 quando, em um eventual caso concreto, n\u00e3o consta regra, norma, lei que regule tal hip\u00f3tese, ou seja, h\u00e1 uma lacuna legislativa, um \u201cv\u00e1cuo\u201d legal, um assunto n\u00e3o tratado no texto jur\u00eddico. Aqui, \u00e9 necess\u00e1rio que os aplicadores do direito preencham essa lacuna por meio da integra\u00e7\u00e3o, buscando-se uma alternativa para situa\u00e7\u00f5es n\u00e3o inseridas na lei.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Nesse caso, deve-se atender regras de aplica\u00e7\u00e3o que o CTN indica, visando dar uniformidade \u00e0 pr\u00e1tica de preenchimento de lacunas legislativas. E \u00e9 justamente sobre a possibilidade de integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria que iremos nos aprofundar um pouco mais a partir de agora.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-integracao-da-legislacao-tributaria-nbsp\"><strong>Integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/strong>&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Objetivamente, o CTN, em seu artigo 18, diz o seguinte sobre integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Art. 108. Na aus\u00eancia de disposi\u00e7\u00e3o expressa, a autoridade competente para aplicar a legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria utilizar\u00e1 sucessivamente, na ordem indicada:&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>I &#8211; a analogia;&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>II &#8211; os princ\u00edpios gerais de direito tribut\u00e1rio;&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>III &#8211; os princ\u00edpios gerais de direito p\u00fablico;&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>IV &#8211; a equidade.&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>\u00a7 1\u00ba O emprego da analogia n\u00e3o poder\u00e1 resultar na exig\u00eancia de tributo n\u00e3o previsto em lei.&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>\u00a7 2\u00ba O emprego da equidade n\u00e3o poder\u00e1 resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Logo, em havendo lacuna normativa, a ordem que deve ser necessariamente seguida, para a aplica\u00e7\u00e3o da integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, \u00e9:&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1\u00ba &#8211; Analogia\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>2\u00ba &#8211; Princ\u00edpios gerais de direto tribut\u00e1rio\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>3\u00ba &#8211; Princ\u00edpios gerais de direito p\u00fablico\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>4\u00ba &#8211; Equidade\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, vejamos, utilizando como refer\u00eancia as palavras&nbsp;do Professor e Doutrinador Rafael Novais, o que cada m\u00e9todo de integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria representa:&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>&#8220;Analogia: consiste na aplica\u00e7\u00e3o de situa\u00e7\u00f5es previstas em lei analogicamente aos casos omissos. Exemplo: Na legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria de determinado Estado da Federa\u00e7\u00e3o, existe previs\u00e3o de espec\u00edfica certid\u00e3o para fins de ICMS, mas n\u00e3o para o ITCMD. Para sanar tal omiss\u00e3o, poderia o operador utilizar a legisla\u00e7\u00e3o mais completa de forma an\u00e1loga para expedi\u00e7\u00e3o do documento.&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Princ\u00edpios Gerais de Direito Tribut\u00e1rio: n\u00e3o sendo poss\u00edvel aplicar a analogia, aplicam-se os princ\u00edpios tribut\u00e1rios. Assim, poderia usar os princ\u00edpios do n\u00e3o confisco, isonomia, irretroatividade, anterioridades anual e nonagesimal, dentre outros.&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Princ\u00edpios Gerais de Direito P\u00fablico: na impossibilidade de utiliza\u00e7\u00e3o dos crit\u00e9rios anteriores, utilizar-se-\u00e1 os princ\u00edpios do direito p\u00fablico, ramo que comporta os direitos: penal, processual, administrativo e constitucional. Desse modo, poder\u00edamos nos valer dos princ\u00edpios da presun\u00e7\u00e3o de inoc\u00eancia (penal), liberdade (constitucional), contradit\u00f3rio e ampla defesa (processual) ou supremacia do interesse p\u00fablico (administrativo) sem nenhum embara\u00e7o.&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Equidade: ainda persistindo a necessidade de integra\u00e7\u00e3o, dever\u00e1 o operador do direito tribut\u00e1rio aplicar o crit\u00e9rio da equidade para tentar solu\u00e7\u00e3o mais humana e justa ao caso concreto.&#8221;&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Por fim, vale refor\u00e7ar, na integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, o uso do m\u00e9todo da analogia n\u00e3o poder\u00e1 gerar a cobran\u00e7a de tributo n\u00e3o previsto em lei, assim como a utiliza\u00e7\u00e3o da equidade n\u00e3o poder\u00e1 resultar em dispensa de uma exa\u00e7\u00e3o que \u00e9 de fato devida.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Passamos, portanto, pelos pontos mais relevantes em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, de acordo com o C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-consideracoes-finais-nbsp\"><strong>Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/strong>&nbsp;<\/h2>\n\n\n\n<p>Chegamos ao final do nosso breve artigo sobre integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, e esperamos que seja muito \u00fatil para a sua prepara\u00e7\u00e3o e aprova\u00e7\u00e3o.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Lembre-se que \u00e9 essencial a <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">leitura dos PDF\u2019s e a revis\u00e3o frequente dos conte\u00fados, para que assim os seus estudos fiquem cada vez mais avan\u00e7ados.<\/a>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Um grande abra\u00e7o e at\u00e9 mais!&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><strong>Quer saber quais ser\u00e3o os pr\u00f3ximos concursos?<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><strong>Confira nossos artigos!<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-background\" style=\"background-color:#fcfa00\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-abertos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concursos abertos<\/a>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center has-background\" style=\"background-color:#fcfa00\"><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-2023\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Concursos 202<\/a><a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/concursos-2024\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">4<\/a>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Integra\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/p>\n","protected":false},"author":2887,"featured_media":1397736,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"post_tipo":"article","footnotes":""},"categories":[1,1983,220182,220183],"tags":[],"tax_estado":[219964,219965,219966,219967,219968,219969,219963,219970,219971,219972,219973,219974,219975,219976,219977,219978,219979,219980,219981,219982,219983,219984,219985,219986,219987,219988,219989,219990],"class_list":["post-1397734","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-cursos-e-concursos","category-fiscal-estadual","category-fiscal-federal","category-fiscal-municipal","tax_estado-ac","tax_estado-al","tax_estado-am","tax_estado-ap","tax_estado-ba","tax_estado-ce","tax_estado-concursos-federais","tax_estado-df","tax_estado-es","tax_estado-go","tax_estado-ma","tax_estado-mg","tax_estado-ms","tax_estado-mt","tax_estado-pa","tax_estado-pb","tax_estado-pe","tax_estado-pi","tax_estado-pr","tax_estado-rj","tax_estado-rn","tax_estado-ro","tax_estado-rr","tax_estado-rs","tax_estado-sc","tax_estado-se","tax_estado-sp","tax_estado-to"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.2 (Yoast SEO v27.2) - 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