Sem mais delongas, vamos l\u00e1!<\/p>\n\n\n\n
Conceitos Gerais<\/h2>\n\n\n\n
Dando in\u00edcio ao resumo sobre Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-SP, vamos observar os conceitos gerais sobre o tema.<\/p>\n\n\n\n
A legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria compreende o conjunto de normas jur\u00eddicas que regula a institui\u00e7\u00e3o, a cobran\u00e7a, a fiscaliza\u00e7\u00e3o e o controle dos tributos. Ela \u00e9 formada por diversos tipos de dispositivos legais, assim podemos defini-la.<\/p>\n\n\n\n
Legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/mark><\/strong> (CTN, Art. 96): leis<\/strong>, os tratados e as conven\u00e7\u00f5es internacionais<\/strong>, os decretos<\/strong> e as normas complementares<\/strong> que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e rela\u00e7\u00f5es jur\u00eddicas a eles pertinentes.<\/p>\n\n\n\n As fontes da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria s\u00e3o os meios pelos quais as normas jur\u00eddicas tribut\u00e1rias s\u00e3o criadas, modificadas ou extintas. Elas s\u00e3o os pontos de origem das regras e princ\u00edpios que comp\u00f5em o sistema tribut\u00e1rio de um pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n Assim, podemos dividir as Fontes da Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria da seguinte forma.<\/p>\n\n\n\n Entretanto, \u00e9 importante frisar que apesar da import\u00e2ncia, a doutrina e a jurisprud\u00eancia n\u00e3o s\u00e3o fontes formais<\/strong> de direito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n No campo do direito tribut\u00e1rio, a compreens\u00e3o das fontes prim\u00e1rias e secund\u00e1rias \u00e9 fundamental para a an\u00e1lise e aplica\u00e7\u00e3o adequada das normas que regem a tributa\u00e7\u00e3o. Neste contexto, explorar as nuances e intera\u00e7\u00f5es entre as fontes prim\u00e1rias e secund\u00e1rias revela-se essencial para uma an\u00e1lise completa e precisa do direito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n Dando continuidade ao resumo sobre Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-SP, vamos explorar as fontes prim\u00e1rias da Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria.<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n – Estabelecer crit\u00e9rios especiais de tributa\u00e7\u00e3o<\/strong>, com o objetivo de prevenir desequil\u00edbrios da concorr\u00eancia.<\/p>\n\n\n\n – Instituir alguns tributos<\/strong>: EC, IGF, I residual e Contribui\u00e7\u00e3o social residual<\/p>\n\n\n\n – Dispor sobre conflitos de compet\u00eancia <\/strong>-> Compete ao STJ os conflitos entre entes e o Comit\u00ea Gestor do IBS (CF, Art. 105, \u201cJ\u201d)<\/mark><\/p>\n\n\n\n – Regular<\/strong> as limita\u00e7\u00f5es<\/strong> constitucionais ao poder de tributar<\/strong>; -> Quem cria \u00e9 a CF\/EC<\/p>\n\n\n\n – Estabelecer normas gerais<\/strong> em mat\u00e9ria de legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/p>\n\n\n\n Quanto \u00e0 LC em tributos e impostos, \u00e9 v\u00e1lido lembrar que:<\/p>\n\n\n\n LC \u2013 Tributos X Impostos:<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n Tributos<\/mark>: <\/strong>Defini\u00e7\u00e3o do tributo e esp\u00e9cies tribut\u00e1rias -> CTN (recepcionado como LC) –<\/strong> Institui\u00e7\u00e3o\/extin\u00e7\u00e3o<\/strong> de tributos; <\/p>\n\n\n\n –<\/strong> Majora\u00e7\u00e3o<\/strong> ou redu\u00e7\u00e3o<\/strong>, salvo exce\u00e7\u00f5es<\/p>\n\n\n\n – <\/strong>Defini\u00e7\u00e3o de FG<\/strong>; <\/p>\n\n\n\n –<\/strong> Fixa\u00e7\u00e3o de al\u00edquota<\/strong> e BC<\/strong> do tributo, salvo exce\u00e7\u00f5es. <\/p>\n\n\n\n – Penalidades<\/strong><\/p>\n\n\n\n –<\/strong> Hip\u00f3teses de exclus\u00e3o<\/strong>, suspens\u00e3o<\/strong> e extin\u00e7\u00e3o<\/strong> de cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n N\u00e3o confunda:<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n Defini\u00e7\u00e3o de regras gerais de FG, BC e contribuinte<\/mark><\/strong> (CF, Art. 146, III, a): para os impostos<\/strong> da CF (LC) Quanto \u00e0 MP, \u00e9 v\u00e1lido relembrar os requisitos.<\/p>\n\n\n\n Requisitos <\/mark><\/strong>(CF, Art. 62, caput): <\/strong>relev\u00e2ncia e urg\u00eancia<\/p>\n\n\n\n E os efeitos,<\/p>\n\n\n\n Efeitos na institui\u00e7\u00e3o ou majora\u00e7\u00e3o<\/mark> <\/strong>(Art. 62, \u00a72\u00ba): Continuando com as fontes prim\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n Fiquemos com uma tabela para demonstrar a aplica\u00e7\u00e3o da resolu\u00e7\u00e3o do Senado Federal no \u00e2mbito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n Assim, lembre-se que as Resolu\u00e7\u00f5es s\u00e3o utilizadas no \u00e2mbito interno, enquanto os Decretos Legislativos s\u00e3o utilizados no \u00e2mbito externo.<\/p>\n\n\n\n Lembre-se do rito de aprova\u00e7\u00e3o dos tratados internacionais.<\/p>\n\n\n\n Negocia\u00e7\u00e3o e Assinatura <\/strong>(CF, Art. 84, VIII): realizadas pelo PR. E por fim, lembre-se no caso de conflitos entre lei e tratado (CF, Art. 98), os tratados e as conven\u00e7\u00f5es internacionais revogam ou modificam a legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria interna (trata-se de uma suspens\u00e3o \u2013 STJ, REsp 1.161.467 RS 212) e ser\u00e3o observados pela que lhes sobrevenha.<\/p>\n\n\n\n Conforme STF, lei posterior deve prevalecer ao tratado, devido a paridade normativa (STF, ADI 1.480-MC\/DF)<\/p>\n\n\n\n Prosseguindo no resumo sobre Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-SP, agora trataremos sobre as Fontes Secund\u00e1rias.<\/p>\n\n\n\n Lembre-se que podemos ter dois tipos de decretos.<\/p>\n\n\n\n Decreto regulamentar:<\/strong> Regula o conte\u00fado das leis (interpreta), n\u00e3o inova.<\/p>\n\n\n\n Decreto aut\u00f4nomo:<\/strong> editado na aus\u00eancia de previs\u00e3o legal (inova), entretanto n\u00e3o \u00e9 utilizado no direito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n Ou seja, no direito tribut\u00e1rio \u00e9 utilizado os decretos regulamentares, por exemplo, o RICMS (regulamento do ICMS).<\/p>\n\n\n\n I – os atos normativos<\/strong> expedidos pelas autoridades administrativas \u2013 ex. portarias <\/strong><\/p>\n\n\n\n II – as decis\u00f5es<\/strong> dos \u00f3rg\u00e3os singulares ou coletivos de jurisdi\u00e7\u00e3o administrativa<\/strong>, a que a lei atribua efic\u00e1cia normativa;<\/strong><\/p>\n\n\n\n III – as pr\u00e1ticas reiteradamente<\/strong> observadas pelas autoridades administrativas;<\/p>\n\n\n\n IV – os conv\u00eanios<\/strong> que entre si celebrem a U, os E, o DF e os M.<\/p>\n\n\n\n Frisa-se que a observ\u00e2ncia das NC artigo exclui a imposi\u00e7\u00e3o de penalidades<\/strong>, a cobran\u00e7a de juros de mora e a atualiza\u00e7\u00e3o monet\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n Agora vamos tratar sobre a vig\u00eancia e aplica\u00e7\u00e3o no resumo sobre Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-SP.<\/p>\n\n\n\n A vig\u00eancia espacial do direito tribut\u00e1rio refere-se \u00e0 extens\u00e3o territorial das normas tribut\u00e1rias, ou seja, onde essas normas t\u00eam efic\u00e1cia e podem ser aplicadas. No contexto do direito tribut\u00e1rio, a vig\u00eancia espacial \u00e9 importante para determinar em que territ\u00f3rio e sob que circunst\u00e2ncias os tributos podem ser institu\u00eddos, cobrados e fiscalizados.<\/p>\n\n\n\n Regra <\/mark><\/strong>(Princ\u00edpio da territorialidade): No territ\u00f3rio de cada ente<\/p>\n\n\n\n Exce\u00e7\u00f5es <\/mark><\/strong>(Princ\u00edpio da extraterritorialidade):<\/p>\n\n\n\n –Conv\u00eanios<\/strong> (entre estados e\/ou munic\u00edpios); <\/p>\n\n\n\n –Leis de normas gerais<\/strong> editadas pela Uni\u00e3o<\/strong> (ex. CTN)<\/p>\n\n\n\n A vig\u00eancia temporal do direito tribut\u00e1rio refere-se ao per\u00edodo de validade das normas tribut\u00e1rias, ou seja, o intervalo de tempo durante o qual essas normas produzem efeitos jur\u00eddicos.<\/p>\n\n\n\n Ato administrativos<\/strong>: data da publica\u00e7\u00e3o (ato \u00e9 no ato)<\/p>\n\n\n\n D<\/mark>ecis\u00e3o com efic\u00e1cia normativa: 30 d<\/mark>ias<\/strong><\/p>\n\n\n\n C<\/strong>onv\u00eanio: <\/strong>na data que c<\/strong>onstar nele<\/p>\n\n\n\n Do contr\u00e1rio, a lei come\u00e7a a vigorar em todo o pa\u00eds 45 dias depois de oficialmente publicada (LINDB, Art. 1\u00ba).<\/p>\n\n\n\n Quanto \u00e0 aplica\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, sabemos que:<\/p>\n\n\n\n –<\/strong> Lei Expressamente Interpretativa,<\/strong> exclu\u00edda aplica\u00e7\u00e3o de penalidades \u00e0 infra\u00e7\u00e3o dos dispositivos interpretados.<\/p>\n\n\n\n – Lei mais benigna sobre penalidades <\/strong>(apenas ato N\u00c3O definitivamente julgado):<\/p>\n\n\n\n a)<\/strong> Deixar de defini-lo como infra\u00e7\u00e3o;<\/p>\n\n\n\n b)<\/strong> Deixar de trat\u00e1-lo como contr\u00e1rio a qualquer exig\u00eancia, exceto fraude ou falta de pagamento <\/p>\n\n\n\n c)<\/strong> Cominar penalidade menos severa<\/p>\n\n\n\n Para finalizar o resumo sobre Legisla\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria para SEFAZ-SP, vamos tratar sobre a Interpreta\u00e7\u00e3o e Integra\u00e7\u00e3o no \u00e2mbito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n No direito tribut\u00e1rio, interpreta\u00e7\u00e3o e integra\u00e7\u00e3o s\u00e3o processos distintos, mas complementares, que visam a compreens\u00e3o e aplica\u00e7\u00e3o adequada das normas tribut\u00e1rias. Em resumo, enquanto a interpreta\u00e7\u00e3o visa compreender o sentido das normas tribut\u00e1rias j\u00e1 existentes, a integra\u00e7\u00e3o busca suprir eventuais lacunas ou omiss\u00f5es do ordenamento jur\u00eddico, utilizando-se de outros meios para garantir a aplica\u00e7\u00e3o adequada do direito tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n – Suspens\u00e3o<\/strong> [MORDER e LIMPAR] do CT;<\/p>\n\n\n\n – Exclus\u00e3o<\/strong> [Isen\u00e7\u00e3o e anistia] do CT;<\/p>\n\n\n\n – Dispensa<\/strong> do cumprimento de obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias<\/strong><\/p>\n\n\n\n – \u00e0 capitula\u00e7\u00e3o legal<\/strong> do fato; <\/a> <\/p>\n\n\n\n – \u00e0 natureza ou \u00e0s circunst\u00e2ncias materiais<\/strong> do fato, ou \u00e0 natureza ou extens\u00e3o dos seus efeitos;<\/p>\n\n\n\n <\/a>– \u00e0 autoria<\/strong>, imputabilidade ou punibilidade<\/strong>;<\/a> <\/p>\n\n\n\n – \u00e0 natureza da penalidade aplic\u00e1vel<\/strong>, ou \u00e0 sua gradua\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n Nesse contexto de interpreta\u00e7\u00e3o, tamb\u00e9m temos regras para o uso do Direito Privado.<\/p>\n\n\n\n Princ\u00edpios gerais de direito privado<\/strong> <\/mark>(CTN, Art. 109): utilizam-se para pesquisa da defini\u00e7\u00e3o<\/strong>, do conte\u00fado e do alcance de seus institutos<\/strong>, conceitos e formas, mas n\u00e3o para defini\u00e7\u00e3o dos respectivos efeitos tribut\u00e1rios.<\/p>\n\n\n\n Lei tribut\u00e1ria<\/mark> <\/strong>(CTN, Art. 110): n\u00e3o pode alterar a defini\u00e7\u00e3o<\/strong>, o conte\u00fado e o alcance de institutos, conceitos<\/strong> e formas de direito privado<\/strong>, utilizados<\/strong>, expressa ou implicitamente, pela CF, pelas CE, ou pelas LOM<\/strong>, para definir ou limitar compet\u00eancias tribut\u00e1rias<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Quanto \u00e0 integra\u00e7\u00e3o,<\/p>\n\n\n\n Integra\u00e7\u00e3o <\/mark><\/strong>(CTN, Art. 108): a autoridade utilizar\u00e1 sucessivamente, na ordem<\/strong> indicada:<\/p>\n\n\n\n\n
Fontes Prim\u00e1rias<\/h2>\n\n\n\n
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Impostos<\/mark>: <\/strong>Defini\u00e7\u00e3o de FG, BC e contribuintes -> Ex. Lei Kandir e LC 116\/06 (ISS)<\/p>\n\n\n\n\n
Defini\u00e7\u00e3o\/fixa\u00e7\u00e3o do FG, al\u00edquota e BC<\/mark><\/strong> (Art. 97): no momento da institui\u00e7\u00e3o do tributo <\/strong>(L.O)<\/p>\n\n\n\n\n
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Impostos<\/strong>\u00a0(em regra): Efeitos no exerc\u00edcio seguinte a convers\u00e3o<\/strong> da MP em lei
Impostos excepcionados\/demais tributos<\/strong>: Efeitos a partir da publica\u00e7\u00e3o<\/strong> da MP<\/p>\n\n\n\nDemais Fontes Prim\u00e1rias<\/h2>\n\n\n\n
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![\"Legisla\u00e7\u00e3o](\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/05\/07094022\/image-103.png\")
<\/figure>\n\n\n\n\n
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Aprova\u00e7\u00e3o ou Referendo <\/strong>(CF, art. 49, I): pelo Legislativo, por meio de decreto legislativo.
Ratifica\u00e7\u00e3o: <\/strong>pelo PR, mediante dep\u00f3sito do respectivo instrumento
Promulga\u00e7\u00e3o:<\/strong> edi\u00e7\u00e3o de decreto do PR<\/strong>
Publica\u00e7\u00e3o:<\/strong> essencial para que o tratado produza efeitos internamente<\/p>\n\n\n\nFontes Secund\u00e1rias<\/h2>\n\n\n\n
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Vig\u00eancia e Aplica\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n
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Interpreta\u00e7\u00e3o e Integra\u00e7\u00e3o<\/h2>\n\n\n\n
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