{"id":1349773,"date":"2024-02-25T14:00:00","date_gmt":"2024-02-25T17:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/?p=1349773"},"modified":"2024-02-14T13:44:05","modified_gmt":"2024-02-14T16:44:05","slug":"contribuicoes-sefaz-sp-direito-tributario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/blog\/contribuicoes-sefaz-sp-direito-tributario\/","title":{"rendered":"Contribui\u00e7\u00f5es para SEFAZ-SP: Direito Tribut\u00e1rio"},"content":{"rendered":"\n<p>Ol\u00e1, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos um resumo sobre Contribui\u00e7\u00f5es para SEFAZ-SP, tema referente ao Direito Tribut\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Vamos dividir o artigo em dois grandes blocos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Contribui\u00e7\u00e3o de Melhoria<\/li>\n\n\n\n<li>Contribui\u00e7\u00f5es Especiais<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Sem mais delongas, vamos l\u00e1!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-contribuicao-de-melhoria\">Contribui\u00e7\u00e3o de Melhoria<\/h2>\n\n\n\n<p>Para iniciarmos o resumo sobre Contribui\u00e7\u00f5es para SEFAZ-SP, vejamos sobre a Contribui\u00e7\u00e3o de Melhoria.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Contribui\u00e7\u00e3o de melhoria<\/mark><\/strong> (CTN, Art. 81 e 82)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Compet\u00eancia<\/mark><\/strong>: <strong>comum<\/strong>, cobrada pela U, E, DF e M<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Fato gerador<\/mark>:<\/strong> <strong>Valoriza\u00e7\u00e3o do im\u00f3vel<\/strong>, ap\u00f3s a obra p\u00fablica. -&gt; a\u00e7\u00e3o estatal (obra p\u00fablica), que de forma indireta refere-se ao particular<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Base de c\u00e1lculo:<\/mark> <\/strong>valor para fazer face ao custo de obras p\u00fablicas<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Quanto ao aspecto quantitativo, lembre-se que existem limites (total e individual) para a realiza\u00e7\u00e3o do c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Limite total: <\/strong>despesa total realizada<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Limite individual: <\/strong>acr\u00e9scimo de valor que da obra resultar para cada im\u00f3vel beneficiado.<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, o contribuinte n\u00e3o poder\u00e1 ser cobrado em valor superior ao que foi beneficiado, ainda que a obra seja de maior vulto.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-contribuicoes-especiais\">Contribui\u00e7\u00f5es Especiais<\/h2>\n\n\n\n<p>Prosseguindo no resumo sobre Contribui\u00e7\u00f5es para SEFAZ-SP, vejamos os aspectos gerais das <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Contribui\u00e7\u00f5es Especiais<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>Caracter\u00edsticas:<\/strong><br \/><\/mark><strong>Arrecada\u00e7\u00e3o: <\/strong>vinculada<br \/><strong>Natureza jur\u00eddica:<\/strong> Poder imp\u00e9rio + destina\u00e7\u00e3o -> Exce\u00e7\u00e3o ao Art. 4 do CTN<\/p>\n\n\n\n<p><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\"><strong>Compet\u00eancia<\/strong>:<\/mark><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Regra<\/strong>: Uni\u00e3o (Art. 149)<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Exce\u00e7\u00e3o<\/strong>:<br \/>Contribui\u00e7\u00f5es para previd\u00eancia social de servidores (Art. 149, \u00a71\u00ba): U, E, DF e M<br \/>COSIP (Art. 149-A): DF e M<\/p>\n\n\n\n<p>Certo, Contribui\u00e7\u00e3o Especial \u00e9 g\u00eanero de algumas esp\u00e9cies, vejamos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Classifica\u00e7\u00e3o:<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"823\" height=\"241\" src=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/02\/08120735\/image-205.png\" alt=\"Contribui\u00e7\u00f5es para SEFAZ-SP: Direito Tribut\u00e1rio\" class=\"wp-image-1349779\" srcset=\"https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/02\/08120735\/image-205.png 823w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/02\/08120735\/image-205-300x88.png 300w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/02\/08120735\/image-205-768x225.png 768w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/02\/08120735\/image-205-610x179.png 610w, https:\/\/dhg1h5j42swfq.cloudfront.net\/2024\/02\/08120735\/image-205-150x44.png 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 823px) 100vw, 823px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Antes de vermos cada contribui\u00e7\u00e3o, memorize as seguintes informa\u00e7\u00f5es que despencam em prova.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Contribui\u00e7\u00e3o sociais e CIDE<\/mark><\/strong> (CF, Art. 149, \u00a72\u00ba e \u00a74\u00ba)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a><\/a><strong>n\u00e3o incidir\u00e3o<\/strong> <em><u>[imunidade]<\/u><\/em>: sobre <strong>exporta\u00e7\u00e3o<\/strong>&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li><a><\/a><strong>incidir\u00e3o:<\/strong> <strong>importa\u00e7\u00e3o<\/strong>;&nbsp;-&gt; PF poder\u00e1 ser equiparada a PF (\u00a73\u00ba)<\/li>\n\n\n\n<li><a><\/a><strong>al\u00edquotas<\/strong>:&nbsp; ad valorem (% faturamento ou valor aduaneiro) ou espec\u00edfica<\/li>\n\n\n\n<li><strong>contribui\u00e7\u00e3o monof\u00e1sica<\/strong>: <strong>lei <\/strong>definir\u00e1 as hip\u00f3teses<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><a><\/a>Contribui\u00e7\u00e3o Social&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p>Continuemos no resumo sobre Contribui\u00e7\u00f5es para SEFAZ-SP, adentraremos agora nas Contribui\u00e7\u00f5es Sociais e suas esp\u00e9cies: Contribui\u00e7\u00f5es de seguridade social, Outras contribui\u00e7\u00f5es sociais e Contribui\u00e7\u00f5es Sociais Gerais.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Contribui\u00e7\u00e3o Social<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Contribui\u00e7\u00f5es de seguridade social<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><strong>Seguridade Social<\/strong><strong> (PAS)<\/strong> = <strong>P<\/strong>revid\u00eancia, <strong>A<\/strong>ssist\u00eancia Social e <strong>S<\/strong>a\u00fade (Art. 195)<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fontes de financiamento <\/strong>(CF, Art. 195): Empregador; Trabalhador; concursos de progn\u00f3sticos; (loteria) e Importador<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Contribui\u00e7\u00f5es: <\/strong>COFINS (LC 70\/91); PIS\/PASEP (CF, Art. 239); CSLL (Lei 7.689\/88); IS\/PASEP-Importa\u00e7\u00e3o e COFINS-Importa\u00e7\u00e3o (Lei 10.865\/2004)<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">Contribui\u00e7\u00e3o previdenci\u00e1ria dos servidores <\/mark><\/strong>(CF, art. 149, \u00a71\u00ba)<br \/><strong>Compet\u00eancia<\/strong>: comum<br \/><strong>Incid\u00eancia<\/strong>: cobradas dos servidores <strong>ativos,&nbsp;<\/strong>dos<strong> <u>aposentados e dos pensionistas<\/u><\/strong> <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">-&gt; dos aposentados\/pensionistas, aquilo que ultrapassar o RGPS (CF, Art. 40, \u00a718\u00ba)<\/mark><br \/><strong>Al\u00edquota<\/strong>: poder\u00e3o ser <strong>progressivas<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Outras contribui\u00e7\u00f5es sociais<\/mark><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Contribui\u00e7\u00f5es residuais<\/strong> (CF, Art. 195, \u00a74\u00ba): LC; n\u00e3o cumulativas; n\u00e3o podem ter BC ou FG pr\u00f3prios de outras contribui\u00e7\u00f5es j\u00e1 existentes.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Contribui\u00e7\u00f5es Sociais Gerais<\/mark>: <\/strong>Contribui\u00e7\u00f5es na \u00e1rea social que <strong>n\u00e3o seja<\/strong> da seguridade social (<strong>PAS<\/strong>).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Sal\u00e1rio-educa\u00e7\u00e3o<\/strong> (CF, Art. 212, \u00a75\u00ba): A educa\u00e7\u00e3o b\u00e1sica p\u00fablica ter\u00e1 como fonte adicional de financiamento a <strong>contribui\u00e7\u00e3o social do sal\u00e1rio-educa\u00e7\u00e3o<\/strong>, recolhida pelas empresas na forma da lei.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Sistema S<\/strong> (CF, Art. 240): contribui\u00e7\u00f5es compuls\u00f3rias dos empregadores sobre a folha de sal\u00e1rios, <strong>destinadas \u00e0s entidades privadas de servi\u00e7o social<\/strong> e de <strong>forma\u00e7\u00e3o profissional vinculadas ao sistema sindical<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">CIDE&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p>Quanto \u00e0 CIDE, vamos esquematizar.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Contribui\u00e7\u00f5es de Interven\u00e7\u00e3o no dom\u00ednio econ\u00f4mico (CIDE)<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Caracter\u00edsticas<\/mark>:<\/strong> Compet\u00eancia da Uni\u00e3o; Tributo extrafiscal; Arrecada\u00e7\u00e3o Vinculada; n\u00e3o h\u00e1 FG determinado na Constitui\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Exemplos<\/mark>: <\/strong>AFRMM e CIDE-Royalties<\/p>\n\n\n\n<p>Talvez a CIDE mais famosa seja a CIDE-Combust\u00edvel.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-purple-color\">CIDE-Combust\u00edvel<\/mark><\/strong> (CF, Art. 177, \u00a74\u00ba): atividades de importa\u00e7\u00e3o ou comercializa\u00e7\u00e3o de <strong>petr\u00f3leo<\/strong> e seus derivados, <strong>g\u00e1s natural<\/strong> e seus derivados e <strong>\u00e1lcool<\/strong> combust\u00edvel<strong> \u2013 requisitos:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Al\u00edquota<\/strong> &#8211; <strong>poder\u00e1<\/strong> ser:<br \/>a) <strong>diferenciada<\/strong> por <strong>produto ou uso<\/strong>;<br \/>b) <strong>reduzida<\/strong> e <strong>restabelecida<\/strong> por ato do Poder <strong>Executivo<\/strong> -&gt; Exce\u00e7\u00e3o \u00e0 anterioridade anual<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">COSIP&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p>Prosseguindo no resumo sobre Contribui\u00e7\u00f5es para SEFAZ-SP, lembremos as caracter\u00edsticas da COSIP.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Contribui\u00e7\u00e3o para o Custeio do Servi\u00e7o de Ilumina\u00e7\u00e3o P\u00fablica<\/mark><\/strong> (CF Art. 149-A)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Compet\u00eancia<\/mark><\/strong>: M e DF<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Base de c\u00e1lculo<\/mark>:<\/strong> <strong>custeio<\/strong> do servi\u00e7o de <strong>ilumina\u00e7\u00e3o p\u00fablica<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-green-cyan-color\">Arrecada\u00e7\u00e3o:<\/mark> vinculada<\/strong>, facultada a cobran\u00e7a da contribui\u00e7\u00e3o na fatura de consumo de energia el\u00e9trica<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-luminous-vivid-amber-color\">Obs.:<\/mark><\/strong> a COSIP foi inclu\u00edda pela EC 39\/2002, uma vez que a Taxa de ilumina\u00e7\u00e3o foi considerada inconstitucional.<\/p>\n\n\n\n<p>Apesar da arrecada\u00e7\u00e3o ser utilizada para o servi\u00e7o de ilumina\u00e7\u00e3o, o STF julgou constitucional a aplica\u00e7\u00e3o de recursos para expans\u00e3o e aprimoramento da rede. (STF, RE 666404)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Contribui\u00e7\u00e3o corporativa&nbsp;&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p>Para finalizar o artigo sobre Contribui\u00e7\u00f5es para SEFAZ-SP, vejamos algumas informa\u00e7\u00f5es sobre <strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-cyan-blue-color\">Contribui\u00e7\u00e3o Corporativa<\/mark><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Tema importante foi julgado pelo STF referente as contribui\u00e7\u00f5es de conselho de classe.<\/p>\n\n\n\n<p><em>STF, Tema 732 &#8220;\u00c9 inconstitucional a suspens\u00e3o realizada por conselho de fiscaliza\u00e7\u00e3o profissional do exerc\u00edcio laboral de seus inscritos por inadimpl\u00eancia de anuidades, pois a medida consiste em <strong>san\u00e7\u00e3o pol\u00edtica em mat\u00e9ria tribut\u00e1ria<\/strong>&#8220;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Ponto importante \u00e9 que com a reforma trabalhista (Lei n\u00ba 13.467\/2017), a <strong>contribui\u00e7\u00e3o sindical n\u00e3o tem mais natureza tribut\u00e1ria.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Al\u00e9m disso, ponto de confus\u00e3o \u201ccomum\u201d \u00e9 associar ao FGTS, mas \u00e9 importante saber que o <strong>FGTS n\u00e3o \u00e9 tributo.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/h2>\n\n\n\n<p>Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre Contribui\u00e7\u00f5es para SEFAZ-SP, tema que vem sendo cobrado bastante pelas bancas.<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, n\u00e3o deixe de estudar o assunto na \u00edntegra por nossas aulas, al\u00e9m de treinar por meio de quest\u00f5es de concurso em nosso <a href=\"https:\/\/www.estrategiaconcursos.com.br\/cursosPorConcurso\/sistema-de-questoes\/\">sistema de quest\u00f5es<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Gostou do artigo? 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